Задание: по данным бухгалтерской отчетности подготовить исходную информацию, рассчитать состав и структуру доходов и расходов, финансовых результатов организации и влияния на них факторов, запас финансовой прочности, маржинальный доход, порог рентабельности для анализа темы 12 (таблиц 12.1-12.8). Выполняется на основе применения программного продукта «Audit Expert».
Таблица 12.1 Состав, структура и динамика доходов и расходов
| Показатель | Состав, структура, динамика доходов и расходов | ||||
| 20__г. | 20__г. | Темп роста (снижения), % | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1. Доходы организации - всего, в том числе: | 100,0 | 100,0 | |||
| 1.1. Выручка | |||||
| 1.2. Проценты к получению | |||||
| 1.3. Доходы от участия в других организациях | |||||
| 1.4. Прочие доходы | |||||
| 1.5. Прочее | |||||
| 2. Расходы организации - всего, в том числе: | 100,0 | 100,0 | |||
| 2.1. Себестоимость продаж | |||||
| 2.2. Коммерческие расходы | |||||
| 2.3.Управленческие расходы | |||||
| 2.4. Проценты к уплате | |||||
| 2.5. Прочие расходы | |||||
| 2.6. Текущий налог на прибыль | |||||
| 2.7. Прочее | |||||
| 3. Коэффициент соотношения доходов и расходов организации (стр.1/стр.2)8+114 | X | X | X |
Таблица 12.2 Состав, структура и динамика расходов
По обычным видам деятельности организации
| Показатель | Состав расходов, тыс. руб. | Структура расходов, % | |||
| 20__г. базис | 20__г. отчет | Измене-ние (+,-) | 20__г. базис | 20__г. отчет | |
| 1. Материальные расходы | |||||
| 2. Затраты на оплату труда с отчислениями | |||||
| 3. Амортизация | |||||
| 4. Прочие расходы | |||||
| 5. Итого расходов по обычным видам деятельности | |||||
| 6. Выручка | х | х | |||
| 7. Расходы на 1 руб. выручки, коэф. (стр.5/стр.6) | х | х | |||
| 8. Прибыль от продаж | х | х | |||
| 9. Рентабельность расходов, %, (стр.8/стр.5)* 100 | х | х |
Рисунок 3. Состав и динамика расходов по элементам затрат
Таблица 12.3 Состав, структура и динамика показателей прибыли,
в % к сумме доходов
| Показатель | 20__г. | 20__г. | Темп роста (снижения) | Изменение (+, -) | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | % | тыс. руб. | |
| Общая величина доходов | ||||||
| Валовая прибыль | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) |
Таблица 12.4 Влияние факторов на изменение прибыли от продаж
| Показатель | 20__г. базис (0) | 20__г. отчет (1) | Изменение (+,-) |
| 1. Выручка, тыс. руб. N | |||
| 2. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб. P | |||
| 3. Оборотные активы на конец года, тыс. руб. ОА, (Z) | |||
| 4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, Y =N/ОА | |||
| 5. Рентабельность (убыточность) продаж, X =P/N | |||
| 6. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж - всего, тыс. руб. | х | х | |
| в т.ч. за счет изменения: | |||
| а) рентабельности продаж (x) | х | х | |
| б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у) | х | х | |
| в) оборотных активов (z) | х | х |
Для расчета влияния факторов на показатель прибыли от продаж используем следующую факторную модель:
P = P/N*N/ОА*ОА = x*y*z
Изменение прибыли за счет изменения рентабельности продаж (x):
а) PRp (x) = (x1-x0)*y0*z0
Изменение прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y):
б) PКобоа (y) = x1*(y1-y0)*z0
Изменение прибыли за счет изменения оборотных активов (z):
в) PОА (z) = x1*y1*(z1-z0)
Таблица 12.5 Показатели финансовых результатов предприятия
| Показатели | 20 __ г. | 20 __ г. | 20 __ г. | 20 __ _г. в % к 20 __ _г. | |
| план | отчет | ||||
| Чистая прибыль (+), убыток (-), тыс. руб. | |||||
| Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб. | |||||
| Выручка, тыс. руб. | |||||
| Себестоимость от продаж, тыс. руб. | |||||
| Стоимость на конец года тыс. руб.: - основных средств | |||||
| - оборотных средств | |||||
| - собственного капитала | |||||
| - заемного капитала | |||||
| - в т.ч. долгосрочных обязательств | |||||
| Окупаемость затрат, % | Х | ||||
| Рентабельность продаж, % | Х | ||||
| Рентабельность всего капитала, % | Х | ||||
| Рентабельность основных средств, % | Х | ||||
| Рентабельность оборотных средств, % | Х | ||||
| Рентабельность собственного капитала, % | Х | ||||
| Рентабельность заемного капитала, % | Х |
Таблица 12.6 Показатели формирования чистой прибыли, тыс. руб.
| Показатели | Базис | Отчет | Отклонение (Δ+,-) |
| Валовая прибыль (Пв) | |||
| Прибыль от продаж (Пп) | |||
| Проценты к получению (Рд) | |||
| Проценты к уплате (Рр) | |||
| Прочие доходы (Пд) | |||
| Прочие расходы (Пр) | |||
| Налог на прибыль (Нп) | |||
| Чистая прибыль (Пч) |
Таблица 12.7 Расчет эффекта финансового рычага
| Показатели | Базис | Отчет |
| 1. Собственный капитал | ||
| 2. Заемный капитал (без кредиторской задолженности) | ||
| 3. Сумма собственного и заемного капитала (стр. 1 + стр.2) | ||
| 4. Прибыль до уплаты процентов по кредитам | ||
| 5. Экономическая рентабельность (стр.4: стр.3) | ||
| 6. Прибыль после уплаты процентов за кредит | ||
| 7. Рентабельность собственных средств (стр.6: стр.3) | ||
| 8. Эффективность финансового рычага (стр. 7 – стр. 5) |
Таблица 12.8 Расчет запаса финансовой прочности
| Показатель | Коды строк ф. № 2, № 5 и расчеты | 20__г. | 20__г. | Абсолютное отклонение (+,-) | Относительное отклонение, % |
| 1. Выручка, тыс. руб. | |||||
| 2. Переменные затраты (себестоимость от продаж - амортизация производственного назначения) | 2120 – 5640 (ф. № 5) | ||||
| 3. Маржинальный доход, тыс. руб. | п.1-п.2 | ||||
| 4.Доля маржинального дохода в выручке от продаж | п.3/п.1 | ||||
| 5. Постоянные затраты | 2210+2220+5640 | ||||
| 6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности) | п.5/п.4 | ||||
| 7. Запас финансовой прочности (ЗФП) | п.1-п.6 | ||||
| 8. То же, % к объему продаж | п.7/п.1* | ||||
| 9. Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| 10. Прибыль от продаж, в % ЗФП | п. 9/п.7 |