Строка «Выручка»Отражается выручка за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, т.е. разница между оборотами по кредиту счета 90 "Продажи" и дебетовым оборотом по следующим субсчетам счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость", 4 "Акцизы".
Строка «Себестоимость продаж»Отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг: Д90-2 К43, д90-2К41,
Строка «Валовая прибыль (убыток)»По данной строке отражается размер валовой прибыли, определенной как разность между первыми двумя строками.
Строка «Коммерческие расходы»В этой строке производственные организации отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, а торговые организации — сумму издержек обращения. К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (товаров), представительские расходы и т. п. – Д 44 К10, 79, 69, 76, 60.
Строка «Управленческие расходы» Строка заполняется, если организация в соответствии с учетной политикой единовременно списывает общехозяйственные расходы с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" Показатель по строке равен обороту по дебету счета 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
Строка «Прибыль (убыток) от продаж»Отражается разница между валовой прибылью (убытком) и строками «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» и должна соответствовать проводкам:
Раздел «Прочие доходы и расходы» К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности. Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Строка «Доходы от участия в других организациях»По строке отражаются доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Эту строку заполняют только те организации, которые получают данный доход нерегулярно и менее 5%.
Строка «Проценты к получению»По строке указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам организациям.
Строка «Проценты к уплате»Отражаются суммы процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Проценты к уплате учитываются: Д91-2 К60, 76, 66, 67.
Строка «Прочие доходы»
По данной строке в соответствии с ПБУ 9/99отражаются следующие виды прочих доходов:
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации);
· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров; Д62 К91.1
· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам; Д76 К91.1
· прибыль, полученная организацией по совместной деятельности (по договору простого товарищества); Д76 К91.1
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в банке; Д51 (76) К91.1
· причитающиеся организации штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров; Д76 К91.1
· поступления в возмещение причиненных организации убытков; Д62 К91.1
· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; Д08, 10 К98; и Д98 К91.1
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; Д84 К91
· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; Д60 К91.1
· положительные курсовые разницы; Д52 К91.1
· прочие доходы.
Строка «Прочие расходы»По данной строке отражаются следующие прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации); Д91.2 К02
· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности для организации); Д91.2 К02, 05, 20
· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (если такие доходы не указаны в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»); Д91.2 К02
· остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов; Д91.2 К01,03,04
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); Д91.2 К51
· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; Д91.2 К51
· отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; Д91.2 К63
· налоги и сборы, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество организаций); Д91.2 К68
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, причитающиеся к уплате организацией; Д91.2 К60, 76
· возмещение причиненных организацией убытков; Д91.2 К62
· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; Д91.2 К84
· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; Д91.2 К62
· отрицательные курсовые разницы; Д91.2 К52,76
· убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых решением суда не установлены; Д 91.2 К94
· судебные расходы; Д91.2 К51,76
· прочие расходы.
Определение финансового результата
Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения»По этой строке показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за год. Он определяется так: «Прибыль (убыток) от продаж» + «Доходы от участия в других организациях» + «Проценты к получению» – «Проценты к уплате» + «Прочие доходы» – «Прочие расходы» +/– дополнительные строки.
Отражение расчетов по налогу на прибыль
Строка «Текущий налог на прибыль»В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.
Текущий Р (Д) по налогу на прибыль = ±Усл.расход (доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА – ОНО (Условный расход – это прибыль бухгалтерская * 20%.ПНО = постоянные разницы (суточные, представительские расходы) * 20%ОНА = вычитаемые временные разницы * 20% (в бухучете расходы списываются сразу, а в налоговом частями – амортизация разными методами ит.д.)ОНО = налогооблагаемые временные разницы * 20%.)
Строка «в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)Д99К68
Строка «Изменение отложенных налоговых обязательств»
Строка «Изменение отложенных налоговых активов»Отражается информация об изменении данных показателей в результате изменения ставки налога на прибыль
Строка «Прочее»Отражается информация не нашедшая отражение в других строках Отчета о прибылях и убытках.
Расчет чистой прибыли (убытка)
Строка «Чистая прибыль (убыток)»По этой строке отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = «Прибыль (убыток) до налогообложения – «Текущий налог на прибыль» + «Отложенные налоговые активы» – «Отложенные налоговые обязательства» +/- дополнительно введенные строки.
Раздел Справочно
1. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
2. Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
3.Совокупный финансовый результат периода;
4. "Базовая прибыль (убыток) на акцию";
5. "Разводненная прибыль (убыток) на акцию.
"Базовая прибыль (убыток) на акцию "- это часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций. Строку "Базовая прибыль (убыток) на акцию" заполняют только акционерные общества. При расчете этого показателя следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н. Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода - это чистая прибыль отчетного периода, уменьшенная на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период. Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, определяется следующим образом: средневзвешенное количество обыкновенных акций = суммарное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, на первое число каждого календарного месяца отчетного периода: количество календарных месяцев в отчетном периоде. "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"- это возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде. Согласно п. 9 МР, под разводнением прибыли, приходящейся на одну акцию, понимается ее уменьшение (увеличение убытка), которое может произойти в результате: конвертации ценных бумаг (привилегированных акций, облигаций и т.д.)в обыкновенные акции; при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости. Строку "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" заполняют только акционерные общества, у которых есть конвертируемые ценные бумаги и упомянутые договоры.
Содержание и техника составления Отчета об изменениях капитала.
Отчете отражаются сведения об изменениях капитала организации. Если для каких-либо случаев изменения капитала в Отчете строки не предусмотрены, организация должна их добавить. Данная форма составляется при формировании годовой отчетности и состоит из 3 разделов:1 – «Движение капитала»2 – «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»3 – «Чистые активы»
Раздел I. Движение капитала В этом разделе содержатся данные об уставном (гр. 2), добавочном (гр. 4), резервном капитале (гр. 5), собственных акций, выкупленных у акционеров (гр. 3), а также о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (гр. 6). Столбец «Уставный капитал»Отражаются изменения уставного капитала за отчетный период и предыдущий год - остатки и обороты по счету 80 "Уставный капитал". Увеличение величины капитала за счет...". Уставный капитал может быть увеличен в результате: дополнительного выпуска акций; Д75 К80; увеличения номинальной стоимости акций; Д83 К80 или Д84 К80; реорганизации юридического лица. Д75 К80. "Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинальной стоимости акций - Д80 К75, Д80 К84; уменьшения количества акций (путем выкупа акций - Д80 К81 выпуск акций; путем конвертации акций в облигации Д80 К75); реорганизации юридического лица (Д80 К75).
Столбец «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Данные о величине акций, выкупленных у акционеров на конец отчетных периодов отражается в круглых скобках.
Столбец «Добавочный капитал». В данной графе отражаются остатки и обороты по счету 83.
Столбец «Резервный капитал». Для заполнения данного столбца используются данные об операциях по 82 счету.
Столбец «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» В данном разделе указываются данные о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, Для заполнения данного столбца используются данные по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Столбец «Итого». Этот столбец раздела является расчетным. Чтобы его заполнить, необходимо суммировать данные столбцов "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и вычесть «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Раздел II. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. В разделе указывается величина собственного капитала до корректировки, корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок, а также величина капитала после корректировки.
Раздел III «Чистые активы». В данном разделе отражают данные о размере чистых активов организации за три года.
Содержание и техника составления Отчета о движении денежных средств.
Отчет представляет собой таблицу, в графе 2 которой указываются данные за отчетный период (2010 г.), а в графе 3 – за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (2009 г.). При заполнении Отчета используются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному, валютному и другим специальным счетам в банках (счета 50, 51, 52, 55, 57). При этом не учитываются данные о движении денежных средств между счетами учета денежных средств (Д51 К51). Структурно Отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые организация признала основными, например изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, сдача имущества в аренду и т.д.
Строка "Поступило денежных средств - всего", в том числе 1. От продажи продукции, товаров, работ и услуг (выручка) – Д50,51,52 К62, 76; 2. Арендные, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. – Д50,51,52 К76,97; 3. Прочие поступления (от ФСС, возмещение материального ущерба, подотчетных сумм, целевое финансирование, безвозмездное поступление) – Д50,51,52 К69,71,73,98,76.
Строка "Направлено денежных средств - всего", в том числе На оплату товаров, работ, услуг – Д60,76 К50,51,52,55; На оплату труда – Д70 К50,51; На выплату процентов по долговым обязательствам – Д66,67 К51; На расчеты по налогам и сборам – Д68 К51; На прочие выплаты, перечисления (услуги банка, выдача подотчет, внебюджетные фонды, займ работникам) – Д69, 71, 91, 73 К50,51,52.
Строка " Результат движения денежных средств от текущей деятельност и" - отражается разница между поступлением и расходованием средств.
К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и т.п. долгосрочных инвестиций. Кроме того, в этом разделе отражаются долгосрочные финансовые вложения и средства, полученные от реализации объектов основных средств, нематериальных и т.п. активов.
Итоговая строка «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности».
К финансовой деятельности относятся операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.
Строка «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности».
Результат движения денежных средств за отчетный период- складывается величина денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного периода" – должно совпадать с балансом (сумма сальдо по счетам 50,51,52,55).
Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" Остаток денежных средств на конец отчетного периода= Результат движения денежных средств за отчетный период + остаток денежных средств на начало года.
Содержание и техника составления Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках расшифровываются некоторые показатели бухгалтерского баланса. В данной форме отчетности показывают движение за отчетный период по имуществу (основным средствам и нематериальным активам) и некоторым видам расходов. То есть отражают их стоимость на начало отчетного года, поступление и выбытие в течение года, а также стоимость на конец года. В отличие от других форм отчетности, данные в Пояснениях приводят только за отчетный год. В данной форме предусмотрены свободные строки, в которые можно вписать дополнительную информацию, которую организация считает необходимым отразить в том или ином разделе. Данная форма состоит из 9 разделов, в каждом из которых раскрывается информация, не нашедшая отражения непосредственно в самом бухгалтерском балансе. Раздел I «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» - детализирует нематериальные активы по видам, данные на начало отчетного года, поступило, выбыло (по источникам), о сумме начисленной амортизации, их переоценке и наличие на конец отчетного периода и сумме накопленной амортизации и др. Раздел II «Основные средства» - отражается первоначальная стоимость, поступление, выбытие, сумма начисленной амортизации, переоценка и наличие на конец отчетного периода по их видам, направления поступления и использования и др. Раздел III «Финансовые вложения» В этом разделе подробно расшифровываются показатели строк "Финансовые вложения" 1-го и второго раздела бухгалтерского баланса (с разделением на долгосрочные и краткосрочные) по следующим направлениям: наличие на начало года; изменения за период (поступило, выбыло, начисление процентов); наличие на конец периода. Раздел IV «Запасы» - приводится информация о наличии и движении материально-производственных запасов организации, их движении за отчетный период, а также о МПЗ, не оплаченных на отчетную дату и находящихся в залоге. Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность» - расшифровывается информация о дебиторской и кредиторской задолженности, приведенной во 2, 4 и 5 разделе баланса. Информация приводится как о задолженности на начало и конец отчетного периода, так и о ее движении. Также приводится информация о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Раздел VI «Затраты на производство» - приводится подробный перечень расходов организации как за отчетный, так и за предыдущий период. Распределятся расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ "Расходы организации" (ПБУ 10/99): материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. Раздел VII «Резервы под условное обязательство» - расшифровывается информация по аналогичной строке 4-го раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». Раздел VIII «Обеспечения обязательств» - используютсяданные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей - полученные". Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывайте по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа). Раздел ХI «Государственная помощь» - на начало и конец отчетного периода. Его заполняют организации, которые в 2010 г., 2009 г. или 2008 г. получили из бюджета деньги на свою деятельность. В пояснениях можно отражать любую другую информацию по желанию организации. Она может либо совмещать ее с пояснительной запиской, либо их можно формировать отдельно.
Содержание и техника составления Отчета о целевом использовании полученных средств.
Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств. Некоммерческой признается организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью, обязаны составлять отчетность в полном объеме. Форма Отчета приведена в приказе № 66н и носит рекомендательный характер, в отчете данные отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий. Изначально отражается Остаток средств на начало отчетного периода. По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования (входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование»). Раздел «Поступило средств» 1. В данном разделе отражаются поступления в виде различных взносов в отчетном и предыдущем году: а) строка «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы». В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование». б) Добровольные имущественные взносы и пожертвования: Взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование». в) Прибыль от предпринимательской деятельности. Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования. г) Прочее. По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в других строках (суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей, суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.). Стр. Всего поступило средств - это итоговая строка данного раздела. Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность(кроме реализации имущества), показатели строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов. Раздел «Использовано средств» В разделе отражается общая сумма расходования в следующем разрезе: 1. Целевые мероприятия. В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом: социальная и благотворительная помощь; проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.; иные мероприятия (Дебет 86 Кредит 20). 2. Расходы на содержание аппарата управления (Дебет 86 Кредит 26): расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления); выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки; содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие.3. Отдельно отражаются расходы, связанные с Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества. 4. Прочие.В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела. Строка «Всего использовано средств» — итоговая для раздела. В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах. Строка «Остаток средств на конец отчетного года» - итоговая строка формы Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности. Величина строки должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель отрицательный и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
20. Сущность и содержание пояснительной записки (ПЗ).
В ПЗ указ-ся доп сведения о фин положении орг, не нашедшие отражения в осн формах отч-ти. В ПЗ включ-ся инф, кот отвечает критериям существ-ти для заинтересов пользователей. Ее можно представить в динамике (за неск лет). Указ-ся факторы, повлиявшие в отчетном году на фин рез-ты орг. Инф мб в виде таблиц, граф-ов, диаграмм, текст. ПЗ сост-ют в произв форме.
Может сод-ть след разд:
Сведения о деят-ти орг: кратк хар-ка размеров, структуры орг, осн видов деят-ти; V продаж по видам продукции и географич рынкам сбыта; сведения о дел активности, показатели эф-ти исп-я ресурсов и т.д. Изменения в учетной пол-ке. ПБУ 1/08: орг может изменить уч пол, если: поменялось зак-во РФ по БУ; разработан новый способ ведения БУ; изменились условия деят-ти. Приводятся сведения о планируемых изм-ях уч пол на след год. Фин деят. Показ-ся динамика важнейших эк и фин показателей, расшифр-ся состав приб и уб, проч дох и расх орг. Можно привести решение учр-лей о распред чист приб. Инвест-я деят. Данные о наличии и структуре осн фондов и НМА,; коэф-ты износа, обновления, выбытия и др., динамика инвестиций за пред годы и планир инвестиций. Инф о связ сторонах. ПБУ 11/08. Орг контролирует другую орг, если она имеет право: распоряжаться >50% ее голосующих акций или уст кап; распоряжаться >20% ее голосующих акций (устав кап) и принимать опр решения. В ПЗ по каждой связанной стороне раскрывают хар-ер взаимоотношений, виды и объем производимых операций, условия расчетов; величину резервов по сомнит долгам; величину списанной деб задолж, по которой срок исковой давности истек. Сведения о реорг фирмы. Реорганизуемая орг должна указать в пояснит записке данные об изменениях в активах и обязат-вах, кот произошли в период с даты составл-я передаточного акта или разделит баланса и до момента внесения в гос реестр соответств записи о реорг.
21. Особенности формирования показателей бух-й отч-ти организаций АПК.
Годовой БО с/х орг включ в себя типовые формы БО (из пр МФ 66н), а также специализир формы годового отчета с/х предпр, утверж Мин-ом с/хоз-ва. Ф.5-АПК «Числ-ть и фонд з/пл работников с/х орг»- показ-ют среднеспис числ-ть работающих, отражают фонд з/пл и соц выплаты. Ф.7-АПК «Отчет о реал-ии с/х прод-ции» - данные о реал Т,Р,У, а также ОС, НМА и проч активов. Исп-ют данные аналитич сч.90,91.
Ф.8-АПК «Затраты на осн пр-во» отражают затрвты на пр-во по осн отраслям (раст-во, жив-во, вспомогат пр-ва и др.) по эл-там затрат: оплата труда с отчислениями, мат затраты, аморт отчисления, проч. затраты. Ф.6-АПК «Осн показатели» сост из 2-х разделов. В 1-м приводятся данные о валовой продукции и производит-ти труда. Путем деления общ вал продукции с/хоз-ва на среднегод числ работников, занятых в с/х, получают вал прод с/хоз-ва на одного работника. Во 2-м разд приводятся данные по расчету вал дохода (склад-ся из баланс приб (уб) и оплаты труда с отчислениями. Ф.9-АПК «Пр-во и себ-ть прод раст-ва»- отраж затраты на пр-во прод на осн данных аналит сч 20-1 «Раст-во». Ф.13-АПК «Пр-во и себ-ть прод раст-ва»- данные о пр-ве всех видов прод жив-ва и затрат по выращиванию, доращиванию и откорму скота (собств и поступившего от хозяйств-участников). (сч 20-2 «Жив-во). Ф.15-АПК «Наличае животных» - кол-во и общ бал стоим животн по осн группам и видам. Ф.16-АПК «Баланс продукции»- отражают движ прод за отч год. По кажд виду и по группам прод показ наличае на нач года, вал сбор с вычетом неиспольз отходов, покупку и пост со стороны, и расх по осн каналам исп-я. Ф.17-АПК «Отчет о с/х технике».
22. Ответств-ть организации за утрату бух. док-ов.
Согл-но 402-ФЗ первичн учетн док-ты, регистры БУ и БФО подлежат хранению эк. субъектом в теч 5 лет. Организация несет отв-ть за:
1. За грубое нарушение правил учета дох и расх и объектов налогообл– отсутствие первич док-в, сч-фактур, регистров БУ. Штраф 10 тыс, если в течен 1 налог периода, 30 тыс. более одного.
2. За утрату бух. док-тов, повлекших за собой занижение налог базы. Штраф 20% от суммы неуплач налога, но не менее 40тыс руб
3. За неуплату или неполную уплату суммы налога. Штраф 20% о неуплач суммы налога.
4. За каждый непредоставл док-т. Штраф 200 р. 5. За нарушение срока предоставления отчетности в ФСС или ее непредст-е - шф 1000 руб. При повторном в течен календ года 5000 руб
Должн-ые лица несут ответственность:
1. За нарушение порядка и сроков хранения учетных док-в – ш-ф от 2000-3000 р.
2. За умышленное сокрытие и непредст-ие док-ов для исчисление и уплаты налогов – уголовн ответ-ть. Уклонение от уплаты налогов на сумму более 10% от всех налогов – лишение свободы до 2лет; на сумму более 300 тыс руб –до 5 лет.
3. За непредставл-е док-ов – штраф от 300-500р.
4. Нарушение порядка представления инф– штраф от 3000 до 5000 руб.
91.2/68 штраф начислен 68,69/51 оплата пл поручением
23. Отчетности по НДФЛ.
По итогам года орг-ия должна отчитаться в налог инсп-цию по удерж-му и уплач-му НДФЛ. Для этого нужно сдать в ИФНС РФ справки по форме № 2-НДФЛ. В ней указывают все доходы, полученные физ лицом, суммы вычетов, суммы исчисл и удерж-го налога за год. Если получ доход раб-ка не облагают НДФЛ, его не нужно отражать в справке. Справку оформляют отдельно по ставкам налога. Форму № 2-НДФЛ заполняют на основании данных налоговой карточки по учету доходов и налога (№1-НДФЛ). Отчитаться орг-я должна до 1апр г, следующ за отчетн.
Справку необходимо выдать работнику в любой момент по его требованию.
Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях ставится прочерк.
В справке нужно указать коды: видов док-ов, удостовер личность; полученных доходов; налоговых вычетов; регионов РФ. Оформлять от руки и вносить исправления запрещено.
Можно сдавать в нал инспекц двумя способами.
1. на специальном бланке (если в организации работают менее 10 чел.). Нужно составить два бланка специального реестра. Далее сост-ся 2 экземпляра протокола приема сведений о дох физ лиц на бумаге. На обоих экз нужно поставить подпись и печать орг.
2. на дискете. Дискету с заполн-ми справками и два экз реестра нужно сдать в налог инспекцию. После проверки 1 экз реестра и 1 экз протокола инспектор отдает представителю орг. Если орг с согласия ИФНС предоставляет работнику имущ вычет, то это отражается в 4 разделе справки. Сдавать отч-ть по НДФЛ по почте нельзя.
Если работник работает в головном отделении и в обособл подразд, то на него сост-ся 2 справки.
Подарки общ ст-тью не более 4000 руб в год НДФЛ не облагаются.
Непредставлен налог агентом в установл срок сведений о дох-ах физ лиц предусматр налог ответ-ть в виде штрафа 100 руб, за кажд не представл документ. Админист отв-ть в виде штрафа: для физ лиц – налог агентов- от 100 до 300 руб; должн лиц орг– от 300 до 500 руб.
24. Структура и состав консолидированной БО.
Пр Минфина N34н: орг, имеющ дочерние и зависимые общества, помимо собств БО сост-ют КБО. Цель закл в том, чтобы представить деят холдинга или группы взаимозавис орг как деят единой хоз орг. В КБО все показатели суммируются после того как были произведены все необх корректировки. КБО сост-ся на основе данных отчетности членов группы при помощи спец учетных процедур.
МСФО 1 «Представление фин отч-ти» состав:
1. отч о фин положении на дату окончания периода (аналог ББ); 2. отчет о совокупной приб за период (аналог ОПУ); 3. отч об изм-ях в кап за период; 4. отч о ДДС; 5. примечания, состоящие из кратк обзора осн принципов уч политики и прочей пояснит инф. 6. отч о фин положении на начало самого раннего сравнит периода (если предпр применяет уч политику ретроспективно).
Числ показатели об отдельн активах, пассивах и иных фактах хоз деят должны приводиться в КФО обособленно, если без знания о них для пользователей невозможна оценка фин положения взаимосвяз орг. Если числ пок-ли несущественны они отражаются общей суммой в пояснениях к ББ и ОПУ.
Достоверность составления КБО обеспечивает руководитель головной орг. Объем и порядок, сроки представления устанавл головная орг.
Польз-ми КБО мб все заинтересованные лица (совет дир, правление компаний; учредители, кредиторы; поставщики; покупатели; и проч.)
208-ФЗ «О КБО» КБО дб оформлена до проведения общего собрания участников орг.
КБО может публ-ся в составе БО гол орг.
Годовая КФО подлежит обязат аудиту. Ауд закл представляется и публикуется вместе КБО.
25. Порядок формир-ия БО по МСФО
Мн. полож-я рос стан-в БУ (РСБУ) позаим-ы из прак-и м/дун учета. Переход на МСФО изм-т как принц-ы подгот-и самой ФО так и принц-ы контроля ее кач-а и ауд-а. Междунар прак-а предст-т бух-у свободу дейст. И по рос и м/дун стан-м по окон-ю отч пер-а орг-и запол-т: ББ, ОПУ, ОДК, ОДДС, ОЦИДС и ПЗ. Формы от-ти по МС нереглам-ся, но д сод-ть осн показ-и, устан-е МСФО1 «Представ-е ФО». 1. при сост ББ обосн-о необх пок-ть:ОС, НМА, Фин А, запасы, деб зад-ть, ДС и тд. Решения о выдел-и в ББ того или иного показ д прин-ть рук-во п/п. В ББ м не разд-ь А и обяз-ва на крат и долг,но необх раскрыть какие А и об-ва будут погашены в теч 12 мес после отч даты. В ББ по МСФО нет пустых строк, они удал-ся. 2. обязат показ д раск-я в ОПУ: выручка, фин рез-т от осн деят-ти и др. В МСФО п/п позв-т самос-о выбирать метод раскрыт затрат (по назнач затр или по эл-ам затр) В рос прак-ке так расх раск-ся в Прил к ББ. 3. реглам-ся МСФО №7 «Отч о движ ден ср-в ». 4.Отч об изм кап отраж-ет: ЧП или уб за пер; любые Р и Д, отнес-е непоср-о на увел-е или умен-е капит. МСФО нерегламен-т жесткую форму отчет об изм-и кап-а, а только указ-т на инф, к-я необх-а д раск-ия,. 5. Поясн. Записка: отр-ся сведения, к-е не были приведены в др отч формах. Кроме того в ней раск-я отд пок-и БО, а тж привод справ-я инф об орг-ии: адрес, орг-прав форма, описание рода дея-ти, стр-ра п/п и тд. В м/дун отчет объем примечаний прев-т объем ПЗ к отчет, состав-ой по РСБУ. По м/дун стан-м фирма вправе сама уст-ть дату нач фин года. Отчет по МСФО дает возм-ть более реально видить фин сост п/п и прояв-ть самост-ть в принятии реш-ий.
26. Учет дох и расх, финн рез-ов при УСНО
Орг имеет право перейти на УСНО: 1. если по итогам 9 мес того года, в кот орг подает заяв-ие о перех-е на УСНО, дох-ы не прев-ли 45 млн. руб. 2. Доля учас-ия др. орг-ий составл-ет менее 25%; 3. Сред-яя числ-ть раб-ов за нал-ый пер-од не превыш-ет 100 чел. 4. Остат стоим ОС и НМА не прев-ет 100 млн. руб.
402-ФЗ: орг-ии, прим-щие УСН с 2013 обязаны вести БУ в полном объеме и составлять БФО.
При этом допустимым явл-ся применение для регистрации и накопления инф обо всех фактах хоз жизни только одного регистра БУ - книги (журнала) учета фактов хоз жизни. Форма такого регистра утв-ся рук-лем эк субъекта.
В соотв-ии с НК РФ учит-ся дох-ы от реал-ии и внереализ-ые дох-ы. Перечень расх устан-ся НК (гл.26.2) РФ и явл-ся закр-ым. К расх можно отнести: расх на приобр, сооруж, изгот ОС, на приоб-ие и созд-ие НМА, расх на З/пл, пособ по врем нетруд-ти, сумма НДС по приобр ценн-ям, расх-ы на коман-и, суд-ые расх-ы и арбитр-ые сборы и тд. Датой получ-ия дох явл день поступл д/ср или получ-ия иного имущ. Расх-ми призн-ся затр после их факт