Для расчета затрат на производство всей продукции за определенный период времени составляется смета затрат на производство. В смете затрат отдельные виды издержек группируются по их экономическому содержанию — экономическим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Используя данные расчета себестоимости, необходимо сформировать смету затрат на производство и реализацию продукции в следующей форме
Таблица 10. Смета затрат на производство и реализацию продукции (годовая)
| Экономические элементы затрат | Сумма, руб. | ||
| изделие А | изделие Б | ИТОГО | |
| Материальные затраты | 1 160 290 | 2 264 220 | 3 424 510 |
| Заработная плата | 2 196 000 | 1 917 000 | 4 113 000 |
| Отчисления на социальные нужды | 678 564 | 592 353 | 1 270 917 |
| Амортизация | 156 615 | 138 885 | 295 000 |
| Прочие расходы | 1 823 624,6 | 1 604 595 | 3 428 219,6 |
| ИТОГО | 6 015 123,6 | 6 517 053 | 12 531 646,6 |
1. Материальные затраты = (Стоимость материалов + Стоимость технологической энергии) * Емкость рынка * 12. Данные из таблицы 2. Калькуляция себестоимости на единицу изделия (прямые расходы):
1) для продукции А: (463,704 + 19,75) * 200 * 12 = 1 160 290 руб.;
2) для продукции Б: (1234,2 + 23,7) * 150 * 12 = 2 264 220 руб.
2. Годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих на единицу изделия был рассчитан ранее (стр.13).
3. Отчисления на социальные нужды составляют 30,9% от заработной платы:
1) для продукции А: 2 196 000* 0,309 = 678 564 руб.;
2) для продукции Б: 1 917 000* 0,309 = 592 353 руб.
4. На первом этапе рассчитываем годовую амортизацию оборудования и помещений.
Для этого необходимо сложить затраты содержание, ремонт и амортизацию оборудования, затраты на содержание, ремонт и амортизацию помещений цеха (данные из таблицы 6. Смета общецеховых расходов (годовая)) и затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений (данные из таблицы 8. Смета общезаводских (общехозяйственных) расходов (годовая)):
102 + 148,5 + 45 = 295,5 тыс. руб.
Вторым этапом найдем удельный вес фонда заработной платы по изделию А и по изделию Б:
Удельный вес фонда з/п по изделию А=2 196 000/4 113 000= 0,53
Удельный вес фонда з/п по изделию Б=1 917 000/4 113 000= 0,47
В итоге получаем величину годовых амортизационных отчислений по изделию А и по изделию Б, как произведение удельного фонда заработной платы по i-му изделию на годовую амортизацию оборудования и помещений:
Год.ам.отч.А=0,53*295,5= 156,615 тыс.руб
Год.ам.отч.Б=0,47*295,5= 138,885 тыс.руб
5. Прочие расходы рассчитываются как разница между полной годовой производственной себестоимостью изделия А и изделия Б и суммы всех предыдущих затрат (пункты 1, 2, 3, 4).
Полная годовая себестоимость = Полная себестоимость * Емкость рынка * 12:
1) для продукции А: 2506,289* 200 * 12 = 6 015 093,6 (руб.);
2) для продукции Б: 3620,585* 150 *12 = 6 517 053 (руб.)
Прочие расходы равны:
1) для продукции А: 6 015 093,6 - 1 160 290- 2 196 000- 678 564- 156 615=
= 1 823 624,6 (руб.)
2) для продукции Б: 6 517 053 - 2 264 220- 1 917 000- 592 353- 138 885=
= 1 604 595 (руб.)
Расчет цен на продукцию
Цена по каждому изделию определяется на основе полной себестоимости единицы продукции, с учетом установленного значения рентабельности по следующей формуле (Приложение 1: Средняя рентабельность производства продукции — 25%):
Цена изделия = Полная себестоимость изделия + Прибыль на изделие =
= Полная себестоимость изделия * (1 + Рентабельность изделия / 100 %)
Цена изделия А = 2506,289* (1 + 25% / 100%) = 2506,289* 1,25 = 3132,9 руб.
Цена изделия Б = 3620,585* (1 + 25% / 100%) = 3620,585* 1,25 = 4525,7 руб.
Отпускная цена изделия определяется с учетом НДС:
Отпускная цена изделия = Цена изделия * (1 + ставка НДС / 100 %)
Отпускная цена изделия А = 3132,9 * (1 + 18% / 100%) = 3132,9 * 1,18 =
= 3696,82 руб.
Отпускная цена изделия Б = 4525,7 * (1 + 18% / 100%) = 4525,7 * 1,18 =
= 5340,33 руб.
Планирование финансового результата деятельности
Спланируем финансовый результат первого года деятельности по аналогии с отчетом о прибылях и убытках.
Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках
| Выручка от реализации товаров | 15 665 220 р. |
| Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость) | 10 741 746,6 р. |
| Валовая прибыль | 4 923 473,4 р. |
| Управленческие расходы | 1 651 944р. |
| Коммерческие расходы | 145 669,5 р. |
| Прибыль от продаж | 3 125 859,9 р. |
| Прочие доходы | 0 р. |
| Прочие расходы | 0 р. |
| Прибыль до налогообложения | 3 125 859,9р. |
| Налог на прибыль | 625 172 р. |
| Чистая прибыль | 2 500 687,9 р. |
1. Выручка от реализации товаров определяется следующим образом: Годовой объем произведенной продукции А * Цена без НДС продукции А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цена без НДС продукции Б.
Годовой объем произведенной продукции А составляет: 12*200 = 2 400 шт. Годовой объем произведенной продукции Б: 12*150 = 1 800 шт.
Таким образом, выручка от реализации товаров равна: 2 400*3132,9 +
1 800*4525,7 = 15 665 220 рублей.
2. Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость) определяется, как: Годовой объем произведенной продукции А * Цеховая себестоимость А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цеховая себестоимость Б.
Себестоимость реализованных товаровравна: 2 400*2111,289+ 1 800*3152,585= 10 741 746,6 рублей.
3. Валовая прибыль = Выручка от реализации товаров - Себестоимость реализованных товаров.
Валовая прибыль равна: 15 665 220 - 10 741 746,6 = 4 923 473,4 рублей.
4. Сумма управленческих расходов равна сумме общезаводских расходов:
1 651 944 рублей.
5. Сумма коммерческих расходов равна сумме внепроизводственных расходов: 145 669,5 рублей.
6. Прибыль от продаж = Валовая прибыль – (Управленческие расходы + Коммерческие расходы)
Прибыль от продаж равна: 4 923 473,4 – (1 651 944 + 145 669,5) = 3 125 859,9 рублей.
7. Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Прочие доходы -Прочие расходы.
Прибыль до налогообложения равна: 3 292 141,3 - 0 - 0 = 3 292 141,3 рублей.
8. Налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения.
Налог на прибыльравен:3 125 859,9 * 0,2 = 625 172 рублей.
9. Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль
Чистая прибыль равна: 3 125 859,9 - 625 172 = 2 500 687,9 рублей.
Распределение прибыли
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.
Определим сумму капиталовложений в развитие производства. Она равна 40% (Приложение 1 — доля чистой прибыли, направляемой на мероприятия по снижению себестоимости) от чистой прибыли (чистая прибыль равна 2 500 687,9 рублей):
2 500 687,9*0,4=1 000 275,16 рублей