Значение и задачи анализа расчетов. Дебиторские и кредиторские обязательства как предмет анализа расчетов. Источники информации.
Состояние расчетов, размеры и качества задолженности с одной стороны оказывают непосредственное влияние на финансовой положение организации, с другой – являются следствием или проявлением этого положения.
Анализ состояния расчетов – по данным бухгалтерского баланса, приложением к нему ф. №5, пояснительной записки, а также дополнительной внутренней информации (справок и расшифровок бухгалтерии, регистров синтетического и аналитического учета).
К средствам в расчетах относятся долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.
К обязательствам предприятия относят: долгосрочные заемные средства (кредиты и займы), иные долговые обязательства и приравненные к ним обязательства (раздел 4 формы ББ), краткосрочные заемные средства (кредиты и займы),кредиторская задолженность различным юридическим и физическим лицам по всевозможным операциям - (раздел 5 формы ББ), В анализе приравнивается к кредиторской задолженности оценочные резервы и прочие краткосрочные обязательства..Более подробная расшифровка обязательств по видам и срокам представлена в действующей отчетности в Пояснениях к ББ и ОФР.
Особое внимание в анализе состояния расчетов уделяется дебиторской кредиторской и задолженности.
Анализ размеров, динамики и состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе анализа оценивается абсолютные и относительные показатели динамики задолженности. Кроме того, оценивается доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, а доля кредиторской задолженности - в общей сумме текущих и совокупных обязательств.
Значительное повышение доли дебиторов в оборотных средствах может быть охарактеризовано, как рост отвлечения средств предприятия в расчеты, что приводит к снижению ликвидности текущих активов в целом; рост удельного веса кредиторской задолженности в обязательствах свидетельствует о повышении бесплатных заемных источников, однако здесь необходим дифференцированный подход с учетом конкретных видов обязательств и сроков их возникновения.
При анализе необходимо обратить внимание на оправданность роста дебиторских и кредиторских обязательств, связанных с увеличением объемов продаж, изменением порядка и способа расчетов и т.п., или же выяснить, что этот рост связан с нарушением по той или иной причине платежной дисциплины, как со стороны дебиторов, так и самой организации перед кредиторами и с возникновением просроченной задолженности.
Рост дебиторской и кредиторской задолженности считается оправданным если он связан с ростом оборота. При этом увеличение продаж объективно ведет к увеличению дебиторской задолженности покупателей. Рост кредиторской задолженности при этом связан с ростом покупок, ростом задолженности по оплате труда и других видов кредиторской задолженности при увеличении масштабов деятельности.
Контрольное соотношение:
ТРv>=ТРдз
ТРv>=ТРкз
ТР v – темп роста выручки
ТРдз – темп роста дебиторской задолженности
ТРкз – темп роста кредиторской задолженности
В ходе анализа может быть рассчитано относительное отклонение по дебиторской и кредиторской задолженности.
Ra отн = Ra1 - Ra0 х ТРv
Rp отн = Rp1 – Rp0 х ТРv
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
С бухгалтерской точки зрения они должны быть приблизительно равны как в абсолютной сумме, так и по темпам роста.
В финансовом анализе и менеджменте придерживаются следующего тезиса: поскольку ДЗ –это средства временно отвлеченные из оборота организации, а КЗ - это средства временно привлеченные в оборот, то целесообразно, чтобы ДЗ была несколько меньше чем КЗ. Если ДЗ будет больше КЗ это может создать угрозу финансовому положению, особенно при наличии большой суммы просроченных долгов, и вызвать необходимость привлечения дополнительных источников финансирования в виде платных кредитов банка, либо придерживать оплату счетов кредиторов.
Кдк = Rа/Rp
Рекомендуемое значение – 0,9 – 1,0
Анализ движения задолженности
Здесь сравниваются возникшие и погашенные обязательства.
1. Коэффициент погашения дебиторской задолженности:
Кпог.дз = ,
где Пдз – погашено обязательств по дебиторской задолженности за период, тыс. руб.
Вдз - возникало обязательств по дебиторской задолженности за период, тыс. руб.
-Критериальное значение равно 1.
- Кпог.дз > 1 означает, что за отчётный период погашено обязательств больше, чем возникало, т.е. происходит погашение задолженности прошлых периодов и снижение остатка задолженности на конец отчётного периода. Рост показателя в целом оценивается положительно.
- Кпог.дз < 1 означает, что за отчётный период погашено обязательств меньше, чем возникло, происходит рост остатков задолженности на конец года. Оценивается отрицательно.
2. Коэффициент погашения кредиторской задолженности (обязательств)
,
где Пкз - погашено обязательств (по кредиторской задолженности, по кредитам и займам) за период, тыс. руб.
Вкз – возникало соответствующих кредиторских обязательств за период, тыс. руб.
Критериальное значение Кпог.кз равно 1
Кпог.кз > 1 означает, что за отчетный период погашено обязательств больше, чем возникало, т.е. происходит погашение задолженности прошлых периодов и снижение ее остатка на конец отчетного периода. Рост показателя оценивается положительно в случае, если за предыдущие периоды у предприятия имелась просроченная кредиторская задолженность.
Кпог.кз < 1 означает, что за отчетный период погашено обязательств меньше, чем возникало. В целом данная ситуация оценивается отрицательно, особенно при снижении коэффициента в динамике. Это может быть связано с неплатежеспособностью организации и нарушением платежной дисциплины.