Анализ качества задолженности.




При оценке качества дебиторской задолженности важно иметь информацию о различных ее категориях.

- Нормальная (текущая) задолженность возникает как следствие применяемых форм, способов и сроков расчетов.

- Просроченная задолженность возникает по истечении срока исполнения обязательств по договору.

- Сомнительная дебиторская задолженность маловероятна взысканию, это часть просроченной задолженности не обеспеченная в договоре соответствующими гарантиями.

- Безнадежная дебиторская задолженность (фактически безнадежная к взысканию – задолженность предприятий, признанных арбитражным судом банкротами (и у которых не хватило конкурсной массы для погашения обязательств перед контрагентами в полном объеме), задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая в анализируемом периоде списана на финансовый результат (или такое списание предполагается в ближайшее время) и т.п.).

В отношении кредиторской задолженности принято выделять только просроченную задолженность (выделение других вышеобозначенных категорий считается, как минимум, некорректным).

Информация о просроченной задолженности (как ДЗ, так и КЗ) содержится в разд. Пояснений к ББ и ОФР, но для полного анализа необходимо, по возможности, привлекать данные внутреннего учёта.

При анализе ДЗ следует учитывать положения учётной политики организации по вопросу создания резервов по сомнительным долгам, а также данные о величине созданного резерва, на которую уменьшаются остатки дебиторской задолженности в балансе. Создание резервов улучшает качество дебиторской задолженности.

Для анализа качества задолженности рассчитывают следующие показатели:

1) Доля просроченной ДЗ в общей сумме ДЗ;

2) Доля сомнительной ДЗ в общей сумме ДЗ (возможно также в общем объеме просроченной ДЗ);

3) Доля безнадежной ДЗ в общей сумме ДЗ (возможно в общем объеме просроченной ДЗ);

4) Доля просроченной КЗ в общей сумме КЗ.

Как дополнительные могут использоваться показатели:

- по сумме и доле экономических санкций, признанных или по которым получено решение суда об их взыскании.

- ДЗ (КЗ) списанная на финансовый результат и другие показатели из справки в форме №2.

Рост указанных показателей говорит о снижении качества задолженности.

 

По аналогии с кредиторской задолженности при анализе состояния расчетов в целом анализируются показатели качества задолженности по кредитам и займам:

- доля просроченных (непогашенных в срок) кредитов и займов в общей их сумме (и отдельно по долгосрочным и краткосрочным);

- экономические санкции, начисленые по просроченным кредитам и займам;

- сумма залогового имущества переданного в покрытие неоплаченной задолженности по кредитам и займам.

 

При оценке качества целесообразно оценивать коэффициент тяжести просроченных обязательств - определяется как отношение суммы просроченных обязательств (сроком более трех месяцев) к предусмотренной законом минимальной величине просроченных обязательств, при которой возможно возбуждение дела о банкротстве, и может рассматриваться как показатель степени близости организации к банкротству

К пр.об. =

Необходимое значение < 1

Значения К пр.об. ≥ 1, свидетельствует о наличии оснований попасть в процедуру банкротства по иску кредиторов.

Наиболее точно сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность определяется по данным учета самого предприятия. Однако аналитическими исследованиями выработаны экспертные оценочные параметры для расчёта суммы безнадёжных долгов и оценка реальной величины дебиторской задолженности

Расчёт суммы безнадёжных долгов и оценка реальной величины

дебиторской задолженности (за отчётный год).

Сроки возникновения задолженности, дни Сумма дебиторской задолженности на конец года, тыс. руб. Вероятность безнадёжных долгов, %1) Расчётная сумма возможных безнадёжных долгов, тыс. руб. Расчётная величина потерь за счёт задержки оплаты с учётом инфляции, тыс. руб.2) Общая сумма возможных прямых и косвенных потерь по расчётам с дебиторами, тыс. руб.
          6 = 4 + 5
до 30          
31 – 60          
61 – 90          
91 – 120          
121 – 150          
151 – 180          
181 – 360          
свыше 360          
Итого   3)      

1) В процентах к общей сумме задолженности по соответствующей группе

2) Расчётная величина потерь с учетом инфляции определяется в разрезе каждой группы срочности по методике, представленной в Практикуме по АФО.

3) Расчётная величина, определяемая отношением итогового показателя по графе 4 к графе 2.

Вероятность безнадежных долгов (%) определяется экспертным путем на основе обследования массовой статистики предприятий или статистики самого предприятия. Это вероятность различается по срокам возникновения задолженности. Наименьшая вероятность доля задолженности до 30 дней, наибольшая свыше 360 дней.

Один из вариантов экспертной оценки представлен в Практикуме по АФО

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-04-20 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: