Плательщиками НДС яв-ся: организации; индив.предприниматели; лица, признаваемые налогопл-ми в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РФ. (НК РФ дает право освобождение организ. и ИП, если в течении предшеств-х 3 месяцев размер выручки от реализ. без НДС не превыш. в совокуп-ти 1 млн.руб.)
НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям.
Объектом налогообл. согл. НК РФ приз-ся след.операции:
1. Реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ;
2. Передача на тер-рии РФ товаров (работ, услуг) для собств.нужд, расходы на котор.не приним-ся к вычету при исчисл.налога на прибыль организации;
3. Выполнение строит.-монтаж.работ для собств.потребления. Ряд операций по реализации не подлежит налогообл-ю, перечень операц. представлен в НК РФ (ввоз на тамож.тер-ю РФ – безвозмездной помощи, технол.оборуд.ввозимое в качестве вклада в уст.капитал и т.д.)
Налоговая база опр-ся:
1. При реализации налогопл-м товаров (работ, услуг) – как их стоим-ть исчисл-я исходя из цен, определяемых в соотв. с НК РФ с учетом акцизов (акцизы – налог в виде надбавки к цене ограниченного перечня товаров: алкогольная прод., табач.прод, легковые авто. и мотоциклы, бензин и т.п) и без включения в них НДС;
2. При осущ-ии деят-ти на основе договоров поручения, агентских договоров – сумма доходов, получ. ими в виде вознагражд. при исполнении этих договоров;
3. При ввозе товаров на тамож.тер-ю РФ налог.база опр-ся как сумма тамож-ой стоимости этих товаров, тамож-ой пошлины и акцизов;
4. При реализ.услуг по произв-ву товаров из давальческого сырья (материалов) опр-ся как ст-ть их обработки с учетом акцизов, без НДС.
В облагаемый оборот вкл-ся любые получ. организ. денеж.ср-ва, если их получ. связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Налоговый период – кал.месяц, если в течении квартала ежемесячные суммы выручки от реализ. не превыш-т 1 млн. руб. налоговый период уст-ся как квартал.
В наст.вр. НК пред-ет 3 видов ставок:
1. Нулевая – при реализ.: товаров на экспорт, работ (услуг) помещенных под тамож-й режим транзита, драг.металлов Госфонду, драг.металлов и драг.камней РФ, ЦБ РФ и т.д. 2. 10% – при реализ.отдельных продовольств-х товаров и товаров для детей, медикаментов, книжной прод-ции, редакционных и издат-х работ;
3. 18% – в остальных случ-х.
Налоговые вычеты предусм. НК РФ (суммы НДС, уплач.поставщикам и т.д.)
По товарам (работ, услуг) использованным при изготовл.продукции, освобожденной от НДС, НДС бюджету не предъявл-ся, а учит-ся в их стоимости.
Во всех расч-х документах, сч/фактурах на реализ-ю прод-ю сумма НДС выделяется отдельной строкой.
Уплата налога производится по итогам кажд.налогового периода исходя из факт.реализации товара на этот налог.пер-д.
Условиями возмещения из бюджета уплаченных поставщиком сумм НДС являются: 1. Документальное оформление операций;
2. Учет полученных от поставщиков ценностей.
Налог на прибыль организации, порядок его исчисления и уплаты.
Налог на прибыль (доход организации) – прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение данного налога – обеспечивание эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов.
Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком:
- для российских и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через представительство;
- полученные доходы, уменьшаемы на величину произведенных расходов;
- для иных иностранных организаций, доходы полученные от источников РФ. Налогоплательщики - российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников РФ.
Ставки налога
1. 24 % - это основная ставка из них 6,5 федеральный бюджет и 17,5 в бюджет субъектов федерации.
2. На доходы иностранных организаций без постоянно представительства значит 10 % от использования содержания или сдачи в аренду судов самолетов и других транспортных средств и 20 % по другим доходам.
3. По дивидендам:
- 9 % по доходам от Российских организаций Российскими организациями и резидентами РФ;
- 15 % по доходам полученными отраслевых организаций иностранными организациями и наоборот.
Налоговый период
- календарный год:
- квартал, полугодие, 9 месяцев.
Срок уплаты налога не позднее 28 дней по окончанию отчетного период а.
Не учитываются в целях налогообложения:
1. Дивиденды и другие суммы распределяемого дохода.
2. Пени, штрафы и другие санкции перечисляемые в бюджет.
3. Суммы налога на при быль и платежи за сверх нормативный выброс.
4. Сумма материальной помощи работникам и прочим.
Налоговая база: э то денежное выражение прибыли подлежащее налогообложению.