8.1.1. В бухгалтерском учёте движение готовой продукции (работ, услуг) отражается на счёте 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости без использования счёта 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».
В аналитическом учёте движение готовой продукции на складе отражается по учетным ценам, отгруженная продукция - по отпускным ценам. В качестве учётной цены применяется прейскурант цен без НДС.
При отпуске продукции по ценам, отличающимся от учетных, производится, переоценка готовой продукции по мере её отгрузки текущего месяца без отражения сумм переоценки на счетах бухгалтерского учета.
8.1.2. Отгрузка готовой продукции, выполнение работ и услуг производится в соответствии с договорами (контрактами), заключёнными в соответствии с законодательством:
- по прейскурантным ценам, утвержденные заместителем генерального директора по экономике и финансам, для реализации на территории РБ;
- по ценам, предусмотренные и утверждённые генеральным директором в протоколах заседания комиссии по ценам. Комиссия по ценам создана приказом по предприятию от 17.01.05г. № 17 с изменениями и дополнениями.
Ответственность за достоверность указанных в договорах (контрактах) отпускных цен, предусмотренные прейскурантом цен (протоколом заседания комиссии по ценам) несёт исполнитель по договору (контракту).
8.1.3. В целях резкого сокращения количества кредиторов с незначительной кредиторской задолженностью, с которыми не было финансовых и хозяйственных операций от даты образования этой задолженности, ежемесячно списывать и отражать на балансовом счёте 92 «Внереализационные доходы и расходы», если:
- в течение квартала, суммы, не превышающие 1 000 рублей (без составления и отправки акта сверки);
- в течение года, суммы, не превышающие 10 000 рублей.
В случаях требования кредитора списанной суммы в течение 3 х лет с момента образования задолженности, списанная ранее сумма восстанавливается сторнировочной записью с балансового счёта 92.
8.1.4. Исчисление товарного баланса по выпуску и реализации готовой продукции (работ, услуг) осуществлять методом применения коэффициентов, установленных отношением сумм остатков в разрезе каждой группы готовой продукции по фактической производственной себестоимости на начало месяца, сложенной с суммой выпущенной продукции (работ, услуг) по производственной фактической себестоимости текущего месяца по каждой группе, к сумме аналогичных остатков на начало месяца и изготовленной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС с добавлением дооценки остатков готовой продукции до цен на 1-е число месяца следующего за отчётным месяцем. Полученными коэффициентами определяется сумма остатков продукции по фактической себестоимости на конец месяца, методом их умножения на остатки на конец месяца по отпускным ценам.
Полученная разность между общей суммой остатков на начало месяца, по фактической себестоимости, сложенной с общей суммой готовой продукции (работ, услуг) по фактической себестоимости, и вычетом общей суммы остатков на конец месяца по фактической себестоимости составит объём фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) за отчётный месяц.
В случаях возврата готовой продукции от покупателей и отсутствия в товарном балансе остатков на начало месяца и выработки данной продукции в отчётном месяце, применять для расчёта в товарном балансе фактической себестоимости остатков на конец отчётного месяца - коэффициент прошлого месяца.
8.1.5. Дооценка остатков готовой продукции до цен последнего изготовления и оценку продукции при потере её потребительских свойств не учитывать в объёме товарной продукции.
8.1.6. Товарный баланс ведётся в разрезе заводов и производств, по группам готовой продукции, работам и услугам промышленного характера.
8.1.7. Определение выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров, других активов и формирование финансовых результатов производить по мере отгрузки продукции, товаров, других активов, выполненных работ, услуг покупателям (заказчикам) и предъявления покупателю (заказчику) расчётных документов. В целях недопущения разногласий между организациями осуществлять регулярно сверку дебиторской и кредиторской задолженности.
8.1.8 Вести раздельный аналитический учет выручки от разных видов деятельности, с разной ставкой НДС, учет выручки от услуг по переработке давальческого сырья вести в разрезе каждого заказчика.
8.1.9 Штрафы, пени, неустойки, проценты за нарушение условий договоров, полученные, а также штрафы, пени, неустойки, проценты за нарушение условий договоров, уплаченные, учитываются на балансовом счёте 92 «Внереализационные доходы и расходы» в том отчётном периоде, в котором они получены (уплачены).
8.1.10. Отгрузку многооборотной тары в Российскую Федерацию (далее РФ) учитывать по учётной стоимости в белорусских рублях. Остатки по организациям РФ отражённые на балансовом счёте 62/11 (возвратная тара) не пересчитывать по курсу.
Тара, подлежащая возврату в сроки, установленные договорными обязательствами, учитывается на счёте 45 «Товары отгруженные» субсчёт 10 «Возвратная (многооборотная) тара» в корреспонденции со счётом 62 «Расчёты по покупателями и заказчиками» субсчёт 11 «Возвратная тара».
8.1.11. Списывать на финансовые результаты отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в отчётном периоде при переоценке кредиторской задолженности: по расчётам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; с работниками предприятия по подотчётным суммам; займам других организаций; по расчётам с другими кредиторами в зависимости от финансового состояния предприятия согласно ежемесячно утверждённого приказом руководителя процента, но не более 10% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
8.1.12. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся от переоценки имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассе предприятия, в пути) и обязательств (дебиторской задолженности): по расчётам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками объединения по подотчетным суммам; по расчётам с другими дебиторами - списывать на финансовые результаты в размере не менее 10% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Учёт товаров
8.2.1. Движение товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации, а также тары по торговой деятельности, отражается на счёте 41 «Товары» раздельно по оптовой, розничной торговле и общественному питанию.
Оптовая торговля со складов магазина № 1 управления общественного питания и торговли предприятия (далее по тексту – магазин № 1) осуществляется только продукцией объединения в соответствии с действующими положениями и распоряжениями.
Товары в розничной торговле учитываются в розничных ценах. Розничная торговля осуществляется секциями магазина №1 в соответствии с действующими положениями. В секциях магазина №1 розничной торговли, магазинах-кулинариях и столовых ЦОП осуществляется суммовой учет товаров (без оформления дневных заборных листов).
8.2.2. Поступление товаров и тары отражается в учёте управления торговли предприятия без использования счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Поступившие товары в магазин №1 оцениваются на субсчетах:
- «товары на складах магазина №1» – по покупным ценам;
- «товары в розничной торговле» – по розничным ценам.
8.2.3. При поступлении товаров в секции магазина №1 производится наценка и формируется розничная (продажная) цена.
Синтетический учет торговых надбавок, наценок, скидок ведется на счете 42 «Торговая наценка» по субсчетам: «Торговая наценка»; «Налог на добавленную стоимость в цене товаров»; «Налог с продаж».
Синтетический учет реализации товаров магазином №1 ведется на счете 90 «Реализация» субсчет «Оптовая торговля» со складов магазина и субсчет «Розничная торговля» из розничной сети.
8.2.4. Продажа товаров из розничной сети юридическим лицам производится по розничным ценам с НДС без предоставления дополнительных торговых скидок и надбавок. По безналичному расчету при наличии предварительной оплаты. Расчеты с покупателями ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
8.2.5. Продажа товаров работникам в кредит регламентируется положением «О порядке продажи работникам РУП «СПО «Химволокно» товаров в кредит». Продажная стоимость товаров, проданных в кредит, отражается на счете 90 «Реализация». Моментом реализации товаров в кредит считается момент заключения договора с покупателем. Синтетический учет сумм предоставленных кредитов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
8.2.6. По розничной торговле подсчет суммы поступивших торговых надбавок, скидок, наценок, налогов и сборов, приходящихся на реализованные товары определяется по методу среднего процента.
8.2.7. Выручка магазина №1 по розничной торговле формируется из:
· продажи товаров населению:
o за наличный расчет;
o по безналичному расчету;
o в кредит работникам предприятия;
o выдача товаров рабочим и служащим предприятия в счет заработной платы;
· продажи товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям, индивидуальным предпринимателям:
o за наличный расчет;
o по безналичному расчету;
8.2.8. Учет продажи товаров за наличный расчет осуществлять через главную кассу магазина в кассовой книге формы КО-4. Документальное оформление сдачи выручки в кассу магазина производится на основании приходных кассовых ордеров формы КО-1, предварительно зарегистрированных в соответствующей книге.
Основание для выписки приходных ордеров могут служить:
- данные книги кассира-операциониста;
- заявление-справка о выручке за день (смену) при получении денег от покупателей непосредственно материально ответственными лицами.
Сдача выручки из кассы в банк оформляется выпиской расходных кассовых ордеров.
8.2.9. Реализация товаров по безналичному расчету населению осуществляется по чекам банка и банковскими пластиковыми карточками. Функции инкассации чеков возложены на розничную торговлю. Работники, принимающие чеки от покупателей, контролируют правильность их оформления, действие чеков по времени и на территории.
Порядок расчетов банковскими пластиковыми карточками регламентируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74.
Выручка от реализации товаров по наличному расчету, банковскими пластиковыми карточками и по чекам банка определяется согласно отчета кассира на основании приходных кассовых ордеров.
Выручка от реализации товаров работникам предприятия в кредит определяется суммой фактически реализованных товаров по итоговым данным описи договоров по кредитам и состоит из:
- суммы первоначальных взносов (включаются в общую сумму торговой выручки магазина);
- суммы предоставленного кредита (показываются отдельной строкой и учитываются в бухгалтерии торгового предприятия как задолженность за проданные товары в кредит).
Выручка от продажи товаров в счет заработной платы определяется по данным ведомостей на выдачу продукции на конец месяца утвержденным руководителем и главным бухгалтером предприятия. Продукция в счет заработной платы отпускается работниками магазина в пределах сумм указанных в справке и при предъявлении покупателем паспорта. Покупателю продавцом выписывается третий экземпляр ведомости на сумму реализованного товара.
8.2.10. Реализация товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям индивидуальным предпринимателям по безналичному расчету, производится при наличии заключенного с ними договора, и только по предварительной оплате. Оплата производится согласно выписанного покупателю счета-фактуры.
При продаже товаров за наличный расчет юридическим лицам, их обособленным подразделениям индивидуальным предпринимателям выписывается копия кассового чека заверенный подписью продавца и печатью магазина, торговая структура эту продажу отдельными документами не оформляет.
8.2.11. Дооценивать на складах магазина №1 остатки товаров народного потребления, определяемых по актам инвентаризации, проводимой в необходимых случаях (по специальному распоряжению руководителя) комиссией, до уровня цен на вновь поступивший ассортимент таких товаров с отнесением разницы в ценах на внереализационные доходы (Постановление Кабинета министров РБ от 17.07.1995 г. № 375).
8.2.12. Учет издержек обращения в розничной торговле и общественном питании вести на счете 44 «Расходы на реализацию» и списывать по окончании отчетного месяца в дебет счета 90 «Реализация», за минусом транспортных расходов сторонних организаций, приходящихся на остаток нереализованных товаров (в случае, если расходы не включены в стоимость товаров).
Суммы в части транспортных расходов оказанные магазину №1 распределять на остаток товаров по методу среднего процента. Корректировка оценки товарных запасов на складе для включения в расчет производится путем увеличения их стоимости на сумму торговой надбавки, НДС, налога с продаж (в розничной торговле) рассчитанных по сложившемуся в отчетном периоде их уровню методом среднего процента.
8.2.13. Транспортные расходы по доставке и развозу продукции склада, участка по очистке овощей (столовая №5) распределяются между указанными подразделениями общественного питания на основании подписанных руководителями подразделений (заказчиками) первичных документов по доставке продукции и развозу её подразделениям. Транспортные расходы рассчитываются на остаток товаров и продукции, находящихся на складе.
8.2.14. Транспортные услуги, приходящиеся МРПУ, распределяются следующим образом:
– 50% расходов включаются стоимость производимой продукции;
– оставшиеся 50% распределять согласно удельному весу отпущенной продукции подразделениям общественного питания.
8.2.15. Учет торговых надбавок, наценок, скидок отражать на балансовом счете 42 с последующим списанием красным сторно реализованной наценки в дебет счета 90 «Реализация ».
Для реализации продукции собственного производства подразделением общественного питания применять наценки и скидки в соответствии с приказом по предприятию №386 от 10.10.06г. «О ценообразовании в подразделениях цеха общественного питания».
8.2.16. Валовые доходы предприятий розничной торговли и общественного питания формировать:
– в подразделениях общественного питания – как сумма реализованных торговых надбавок, скидок и наценок общественного питания;
– в предприятиях розничной торговли – как сумма реализованных торговых надбавок и скидок.
8.2.17. Результаты работы мясо-рыбно-птицегольевого участка (далее МРПУ) складывать как разница между валовыми доходами и затратами.
Отпуск продтоваров, включая продтовары по фиксированным розничным ценам (водка, табачные изделия, сахар) со склада управления торговли и общественного питания в подразделения общественного питания производить по свободно-розничной цене без НДС. Сумма реализованной торговой надбавки остаётся в общественном питании и розничной торговли.
Отпуск мясной продукции из МРПУ в подразделения общественного питания осуществлять по свободно-отпускной цене без НДС.
8.2.18. Затраты по общественному питанию рассчитывать как сумма фактических затрат на приобретение, производство и реализацию продукции, услуг по каждой статье затрат в разрезе структурных подразделений общественного питания.
Расходы аппарата управления по управлению общественного питания и торговли, расходы технической службы распределяются по удельному весу к фонду оплаты труда подразделений управления торговли.
8.2.19. Управлению общественного питания и торговли при начислении НДС по расчётной ставке и налога с продаж включать в налоговую базу по реализации товаров - валовой товарооборот торгующей сети.
8.2.20. Налог с продаж товаров в розничной торговле и общественном питании (при отсутствии раздельного учёта выручки от реализации товаров) осуществлять по видам деятельности (розничная торговля, общественное питание) раздельно и предоставлять налоговые декларации в ИМНС раздельно.
Учёт выручки от реализации услуг населению осуществлять через сектор по учёту и реализации готовой продукции с предоставлением налоговой декларации по налогу с продаж отдельно.
РАЗДЕЛ 2.