ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Налоговый учёт на предприятии ведётся в соответствии с методическими основами и правилами, установленными Общей частью Налогового кодекса РБ от 19.12.2002г. №166-З, Инструкцией о порядке ведения налогового учёта, утверждённой постановлением Министерства финансов РБ и Министерством по налогам и сборам РБ от 16.12.2003г. №173/114, и Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерством по налогам и сборам РБ от 30.12.2006г. №137 (далее – Инструкция №137) с изменениями и дополнениями и другими нормативными документами, принятыми в области налогового законодательства.
1.2. Бухгалтерский учет доходов и расходов, рабочий план счетов должен обеспечивать возможность получения данных для налогового учета.
1.3. Проводимая на предприятии налоговая политика направлена на обоснование налоговых баз, необходимых для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год».
ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫУЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ
2.1. Расчеты и декларации по налогам и целевым платежам составляются работниками бухгалтерии и финансового отдела в соответствии с должностными обязанностями.
2.2. Записи в налоговом учёте производятся на основании:
· данных бухгалтерского учёта, отражённых в первичных учётных документах подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;
· первичных документов налогового учёта и аналитических регистров налогового учёта.
Первичные документы налогового учёта составляются в случае, когда для записи в регистры налогового учёта в бухгалтерском учёте отсутствуют основания. Аналитические регистры налогового учёта составляются для обобщения информации по одному элементу налогового учёта.
2.3. Информация об элементах налогового учёта накапливается в регистрах налогового учёта по счетам, без составления бухгалтерской проводки и отражения по счетам бухгалтерского учёта.
2.4. Обобщение информации налогового учёта производится в сводных учётных регистрах, оформленных в соответствии с требованиями Инструкции № 137.
Записи в регистры налогового учёта производятся в случае необходимости корректировки данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения либо в случае отсутствия в бухгалтерском учёте необходимой информации для определения налоговых баз. При отсутствии расчётных корректировок по отдельным налогам налоговые базы определяются на основании данных бухгалтерского учёта.
2.5. Ответственность за организацию и достоверность данных налогового учёта несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и их заместители.
МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
3.1. Учёт доходов от реализации определять по мере отгрузки произведённых товаров (работ, услуг), основных средств, прочих активов и предоставлению покупателю (заказчику) расчётных документов.
3.2. Готовая и отгруженная продукция (работы, услуги) оцениваются в налоговом учёте и товарном балансе для налогового учёта по фактической производственной себестоимости, скорректированной для целей налогообложения.
Определение фактической производственной себестоимости для целей налогообложения определяется путём корректировки фактической производственной себестоимости для бухгалтерского учёта, следующим образом:
· расход сырья и материалов сверх пределов установленных норм распределяются по признаку прямой принадлежности выпущенной продукции на основе данных бухгалтерского учёта отражённых в производственных отчётах;
· затраты не подлежащие включению в фактическую себестоимость для налогового учёта, которые по прямому признаку определить невозможно, распределяются пропорционально фактической производственной себестоимости продукции для бухгалтерского учёта без учёта себестоимости продукции возвращённой со склада готовой продукции в производство.
Исчисление товарного баланса для налогового учёта по выпуску и реализации готовой продукции (работ, услуг) осуществляется методом применения коэффициентов. Коэффициент рассчитывается как для бухгалтерского учета, так и для налогового учёта до четвёртого знака после запятой с применением правил округления и определяется отношение сумм остатков в разрезе каждой группы готовой продукции по фактической производственной себестоимости для налогового учёта на начало месяца, сложенной с суммой выпущенной продукции по производственной фактической себестоимости для налогового учёта текущего месяца по каждой группе, к сумме аналогичных остатков на начало месяца и изготовленной продукции в отпускных ценах без НДС с добавлением дооценки остатков готовой продукции до цен на 1-е число месяца следующего за отчётным месяцем. Полученными коэффициентами определяется сумма остатков продукции по фактической производственной себестоимости для налогового учёта на конец месяца, методом их умножения на остатки на конец месяца по отпускным ценам.
Полученная разность между общей суммой остатков на начало месяца, по фактической производственной себестоимости для налогового учёта, сложенной с общей суммой готовой продукции по фактической производственной себестоимости для налогового учёта, и вычетом общей суммы остатков на конец месяца по фактической производственной себестоимости для налогового учёта составит объём фактической производственной себестоимости для налогового учёта реализованной продукции за отчётный месяц.
3.3 Сводный налоговый учёт расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) ведётся в регистре №4 налогового учёта расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) и регистре №7 расчётных корректировок.
Сводный налоговый учёт доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведётся в регистре №1 налогового учёта доходов от реализации и регистре №7 расчётных корректировок.
3.4. Обобщение внереализационных доходов для целей налогообложения производится в регистре №2 налогового учёта внереализационных доходов и регистре №7 расчётных корректировок.
3.5. Установить, что расходы при командировании своих работников и приеме иностранных делегаций (отдельных лиц) осуществляются с правом превышения норм при наличии подтверждающих расходы документов (ст.95 ТК, Положение о гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу). Превышение погашается за счет прибыли предприятия, не уменьшающей налогооблагаемую базу для налога на прибыль.
3.6. Услуги по проживанию в гостинице ЖХЦ оказываемые работникам сторонних организаций, которые предусмотрены условиями контракта (договора) за счёт предприятия, отражать на соответствующих бухгалтерских счетах по плановой себестоимости рассчитанной путём суммирования фактических затрат нарастающим итогом с начала отчётного года делённые на суммарное количество койка/дней этого же периода. В подтверждение о проживании иностранных специалистов за счёт предприятия ответственным исполнителем по контракту (договору) предоставляет в ЖХЦ копию данного контракта (договора) в котором оговорены данные условия.
Услуги по проживанию в гостинице ЖХЦ оказываемые сторонним организациям как представительские расходы, предусмотренные программой приёма делегаций, отражать на соответствующих бухгалтерских счетах по фактической себестоимости проживания.
3.7. Услуги по проживанию в общежитии ЖХЦ работниками предприятия и РУП «Санаторий «Серебряные ключи» (членами их семей) возмещаются в размере коммунальных тарифов, установленных Советом Министров РБ. Проживающими лицами (членами их семей), не состоящими в штате РУП «СПО «Химволокно» и РУП «Санаторий «Серебряные ключи», услуги по проживанию возмещаются из расчёта: коммунальные тарифы «плюс» дополнительные расходы на обслуживание. Дополнительные расходы на обслуживание рассчитываются как разница между фактическими затратами общежития ЖХЦ прошлого месяца, общей выручкой от реализации услуг за проживание прошлого месяца и государственной субсидией на возмещение части затрат на проживание и делением полученной суммы на общую площадь жилых помещений общежитий. Полученный коэффициент умножается на занимаемую жилую площадь проживающего лица, не состоящего в штате предприятия.
Затраты аппарата управления жилищно-хозяйственного цеха (заработная плата с отчислениями, коммунально-хозяйственные расходы) распределяется между участками цеха (хоз. участок, гостиница, общежитие) в процентном отношении согласно представленной справки руководителем цеха.
3.8. При оказании сторонним организациям услуг по водоснабжению, очистке промышленных и фекальных стоков включать в себестоимость готовой продукции предприятия и в стоимость услуг (отпускную цену) размер экологического налога приходящегося на объёмы данных услуг.
3.9. Оплату расходов по найму жилого помещения производить только в пределах норм, утверждённых законодательством РБ.
Возмещение командировочных расходов за пределами РБ (стоянка транспорта, проживание и др.) без предъявления кассового чека или квитанции как бланка строгой отчётности, осуществлять на основании представленных иных расходных документов за счёт внереализационных расходов.
В течение финансового года все расходы из прибыли, относящейся к внереализационным расходам и не уменьшающей налогооблагаемую базу для налога на прибыль осуществлять на основании утвержденных смет.
3.10. Определение суммы налога с продаж товаров в розничной торговле (налога на услуги) отражать ежемесячно на соответствующих счетах бухгалтерского учёта и при определении налоговой базы по налогу на прибыль включать в расчёт сумму данного налога, начисленную за месяц. Уплату данного налога производить в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
3.11. Налог на недвижимость и налог на землю исчислять ежегодно исходя из установленных годовых ставок по данным налогам с последующим отражением в бухгалтерском учёте ежемесячно в размере 1/12 исчисленных сумм налогов. При определении налоговой базы по налогу на прибыль исключать рассчитанные ежемесячные суммы этих налогов. Уплату налога на недвижимость и налога на землю производить ежеквартально в размере 1/4 рассчитанных годовых сумм налогов.
3.12. Расчёт по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) производить ежемесячно с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учёте и при определении налоговой базы по налогу на прибыль включать в расчёт сумму, начисленную за месяц. Уплату экологического налога осуществлять в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Задолженность перед бюджетом ежемесячно отражать по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».
3.13. Расчёт и уплату по местным налогам и сборам производить ежеквартально с соответствующим отражением рассчитанных сумм в бухгалтерском учёте и при определении налоговой базы по налогу на прибыль уменьшать на квартальную сумму данных налогов за последний месяц квартала.
3.14. Налоговые вычеты по НДС по объектам завершённого капитального строительства осуществлять раздельно, и при распределении налоговых вычетов по удельному весу не учитывать.
3.15. Расчёт сумм денежных средств причитающиеся в республиканский бюджет, полученные от сдачи в аренду государственного имущества производить в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Перечисление в республиканский бюджет 50% денежных средств, полученные от сдачи в аренду государственного имущества производить не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, с учётом прибыли в целом по предприятию. В случае отсутствия прибыли в целом по предприятию, доплату производить 22-го числа месяца, следующего за отчётным.
3.16. Сдача имущества предприятия в аренду не является основным видом деятельности и учитывается в составе операционных доходов и расходов.
3.17. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия по окончании отчётного года направлять:
– на создание резервного фонда заработной платы в размере 5% (далее РФЗП);
– на отчисления республиканскими унитарными предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения (далее РУП);
– на отчисления в фонд финансовой поддержки (далее ФФП);
– на уплату отчислений в связи с вхождением в состав государственных объединений (ВЧВ)
– оставшуюся часть на погашение убытков прошлых лет (чистая прибыль - РФЗП - РУП - ФФП - ВЧВ).
Главный бухгалтер Т.А. Рашук