Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
-путем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
-путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст.847 ГК РФ;
-путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;
Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.
В установленный договором день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.
Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.
Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т 40702 /40802/, 30109
К-т 452 /454, 471 / счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.
Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентский счета банка-кредитора:
Д-т корреспондентского счета 30110
К-т 452 /454, 471 / счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Бухгалтерские проводки по возврату средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам (см. выше), при этом ссудные счета закрываются.
Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора обнуляются, а по окончании действия договора закрываются.
По истечении срока действия договора на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 99999
К-т 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и одновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме, предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии:
Д-т 99999
К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""
К-т 99999.
По истечении срока действия договора о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 99999
К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".
При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 45812, 45814 счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 452 /454, 471 / счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Погашение просроченной задолженности по размещенным денежным средствам (см. выше), но в корреспонденции с балансовыми счетами 45812, 45814 по учету просроченной задолженности, а также с балансовым счетом 471
При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 452 /454, 471 / счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 452 /454, 471 / счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика