Государственное казначейство Украины является неотъемлемой частью государственного аппарата, который осуществляет управление государственными средствами. Исходя из возложенных на казначейство функций, а также с вхождением органов государственного казначейства в систему электронных платежей и на этой основе выполнения функций как банковского, так и финансового учреждения, целесообразным стало создание системы внутреннего контроля за выполнением казначейскими органами законодательных и нормативных актов относительно кассового исполнения государственного и местных бюджетов.
Нормативным документом, который определяет основы внутриведомственного контроля в системе государственного казначейства, а также регламентирует порядок организации работы подразделов службы внутриведомственного контроля является Положение об организации внутриведомственного контроля Государственного казначейства Украины, утвержденное приказом Государственного казначейства Украины от 01.07.2002 г. № 129.
Согласно Положению внутриведомственный контроль, который осуществляется в системе казначейства, является деятельностью, которая проводится с целью проверки и оценки адекватности, эффективности и достаточности применения механизмов системы внутреннего контроля, состояния управления рисками, полноты, своевременности и достоверности отчетности; соблюдение принципов и процедур при осуществлении казначейских и внутрихозяйственных операций как в центральном аппарате государственного казначейства, так и в его территориальных управлениях.
Практическая реализация системы внутриведомственного контроля базируется на создании в органах государственного казначейства подразделов службы внутриведомственного контроля. Эта служба создается с целью надлежащей оценки и усовершенствования казначейской системы и является органом оперативного контроля. На нее возлагаются функции относительно организации и проведения проверок структурных подразделов центрального аппарата государственного казначейства и его территориальных управлений.
Вышестоящим органом службы внутриведомственного контроля является: на центральном уровне - Управление внутриведомственного контроля Государственного казначейства Украины, а в региональных управлениях казначейства - отделы внутриведомственного контроля. Управление внутриведомственного контроля как самостоятельный структурный подраздел подчиняется непосредственно Главе государственного казначейства, отделы внутриведомственного контроля - непосредственно начальнику Управления внутриведомственного контроля и начальникам территориальных управлений государственного казначейства. Численность специалистов службы должны быть достаточной для эффективного достижения целей и задач, поставленных перед этим подразделом.
Основные задачи службы внутриведомственного контроля:
- оказывать содействие эффективности работы; обнаруживать и предупреждать недостатки и нарушение в процессе выполнения функций, положенных на органы государственного казначейства;
- проводить количественную и качественную оценку состояния экономических, организационных, информационных и других характеристик работы подведомственных органов государственного казначейства;
- проверять состояние соблюдения требований Бюджетного кодекса, законов Украины, указов Президента, постановлений Правительства, приказов Министерства финансов и Государственного казначейства относительно усиления влияния казначейских органов на повышение эффективности выполнения государственного и местных бюджетов, управление средствами общего и специальный фондов бюджетов; осуществление расходов бюджета, ведение учета кассового выполнения государственного и местных бюджетов и составление отчетности;
- проверять выполнение смет доходов и расходов органов государственного казначейства;
- предоставлять рекомендации и предложению относительно ведения бухгалтерского учета в органах государственного казначейства, которые проверяются;
- совершенствовать стиль и методы контрольно-экономической работы, контроля за выполнением ежеквартальных планов работы;
: вести разъяснительную работу относительно применения законодательных и нормативных актов, которые касаются деятельности органов государственного казначейства;
- по результатам проведенной работы предоставлять Главе Государственного казначейства Украины отчет и предложения.
Функции службы внутриведомственного контроля:
- проведение проверок деятельности структурных подразделов с целью обеспечения анализа и оценки работы подразделов государственного казначейства, выявление и предупреждение недостатков и нарушений в ходе выполнения функций, положенных на казначейские органы, соблюдение внутренних и внешних нормативных актов, количественной и качественной оценки состояния экономических, организационных, информационных и других характеристик работы органов государственного казначейства для обеспечения рационального использования трудовых и финансовых ресурсов;
- координация деятельности органов государственного казначейства с деятельностью других контролирующих органов;
- составление и предоставление справок (актов) и докладных записок о проведенных проверках.
Проведение проверок органов казначейства осуществляется службой внутриведомственного контроля на основании утвержденных Главой Государственного казначейства Украины планов-графиков проведения проверок на текущий год (полугодие). На каждую проверку составляется отдельный план проверки. По отдельным поручениям главы или начальников территориальных управлений государственного казначейства управления (отделы) внутриведомственного контроля имеют право осуществлять внеплановые проверки по отдельным вопросам.
Соответственно Порядку проведения проверок структурных подразделов и территориальных органов государственного казначейства эта проверка охватывает:
1. Проверку выполнения сметы на содержание территориальных органов государственного казначейства, что включает:
- составление и выполнение сметы;
- ведение кассовых и расчетных операций;
- начисление и выплату заработной платы, премий и других социальных выплат;
- состояние сохранения товарно-материальных ценностей и проведение хозяйственных затрат;
- расчеты с подотчетными лицами;
-состояние учета и составление финансовой отчетности.
2. Организационно-экономическую работу, контроль подведомственных учреждений, исполнение государственного бюджета, который включает:
- организационно-экономическую и контрольную работу;
- организацию работы по выполнению государственного бюджета;
- ведение бухгалтерского учета и отчетности.
При проведении проверок подразделов Государственного казначейства Украины необходимо предусмотреть наличие таких этапов проверки:
- получение необходимой информации о подразделе, который проверяется;
- составление плана проверки, где должны быть отображены цель и процедуры проверки с учетом информации о подразделе, который проверяется;
- собственное проведение проверки;
- составление справки (акта) и предоставление информации о недостатках в работе подраздела, который проверяется;
- реализация материалов проверок, которая предусматривает принятие мероприятий по устранению выявленных недостатков.
Справка (акт) составляется с учетом стандартов и методов проведения проверки и подписывается руководителем и членами рабочей группы, которой проводилась проверка соответствующего органа государственного казначейства. После этого справка (акт) подписывается руководителем органа казначейства, который проверялся.
В справке (акте) освещаются выявленные недостатки, нарушения и злоупотребления, которые характеризуют проведение соответствующих операций казначейского органа, который проверялся. При этом акцентируется внимание на положительном опыте работы подраздела, который можно использовать в других органах казначейства. Излагаются также причины, особенно организационного характера, которые создали условия для осуществления нарушений и злоупотреблений, приводятся предложения о принятии мероприятий по их устранению.
После завершения проверки проводится итоговое совещание с руководством органа казначейства, который проверялся. Для принятия мероприятий по результатам проверки Главе Государственного казначейства Украины (начальникам территориальных управлений) готовится докладная записка. По доверенности Главы (начальников территориальных управлений) службой внутриведомственного контроля готовятся обзорные письма по результатам проведенных проверок органов государственного казначейства.