| Субъект | Вид ответственности | Чем предусмотрена | За какие нарушения | |
| 1. Ответственность за нарушение действующего законодательства | руководитель организации | административная, уголовная | КоАП РФ, Уголовный кодекс РФ | ü не отбили и не выдали кассовый чек покупателю ü не уведомили соответствующий орган о заключении трудового договора с мигрантом ü нарушили срок извещения учредителя компании о внеочередном собрании участников общества ü не проконтролировали соблюдение противопожарной безопасности ü и т.д., и т.п. ü скрыли имущество от взыскания налогов, в т.ч. перечислили выручку в обход потенциального недоимщика сразу на поставщиков и подрядчиков[1] |
| 2. Ответственность за виновное причинение ущерба компании | руководители организации (единоличные и члены коллегиального органа) | возмещение ущерба | ст. 53.1 ГК РФ, ст. 44 ФЗ «Об ООО», ст. 71 ФЗ «Об АО» | ü заключили сделку в нарушение интересов собственников и/или в обход обязательной процедуры ее согласования с ними, оказавшуюся невыгодной для компании ü совершили сделку с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой») |
| 3. Ответственность при несостоятельности компании и признании ее банкротом | - учредители (участники) - руководители организации - доверительные управляющие акциями общества - любые другие физ.лица, формально-юридически не связанные с обществом, но фактически управляющие или осуществлявшие управление обществом в последние перед банкротством 3 года | субсидиарная[2] (дополнительная), по долгам организации в случае недостаточности ее имущества | ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» | ü Совершили сделку с «однодневками», приведшую к образованию у компании задолженности перед бюджетом ü Вывели активы – произвели отчуждение имущества другим контролируемым лицам без соответствующего встречного предоставления ü Не подали заявления о банкротстве организации, которую возглавляете, если признаки несостоятельности Вам были известны или должны быть известны (это только для руководителей) Прим. Если Вы не сможете рассчитаться по субсидиарным взысканиям, то против Вас можно возбудить процедуру банкротства уже как физического лица. При этом: - кредиторы имеют возможность оспаривать такие Ваши личные сделки, как заключенный брачный контракт и дарение имущества; - даже после личного банкротства задолженность по субсидиарной ответственности не снимается и подлежит полному погашению. |
| 4. Ответственность при несостоятельности компании БЕЗ банкротства компании | директор и контролирующие лица | по долгам организации в случае отсутствия у ее имущества | п.5, 5.7, 5.8 ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции Закона № 448- ФЗ от 28 декабря 2016 г | ü Те же примеры, что в предыдущем пункте, только с конца июня 2017 года за неподачу заявления о банкротстве отвечает не только руководитель, но и собственник. Прим. Также с конца июня 2017 года, если Вы поменяли учредителя и руководителя на номинальное лицо и бросили (заморозили) компанию, то после исключения из ЕГРЮЛ Вы несете субсидиарную ответственность еще в течение 3-х лет (а не одного года, как прежде) |
| 5. ПОЛНАЯ имущественная ответственность БЕЗ банкротства | виновное контролирующее компанию лицо | гражданско-правовая ответственность за причинение ущерба государству в виде неуплаченных налогов | общими нормами об ответственности с учетом позиции судов (Определения Конституционного суда №1470-о от 17.07.2012, №786-о от 28.05.2013, Определение ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14- 19) | ü не уплатили налогов за компанию, неправомерного возместили НДС из бюджета |
| 6. Ответственность ЗА сам факт банкротства | руководители и участники компании | административная или уголовная | УК РФ, КоАП РФ | ü довели компанию до банкротства, в том числе сокрыли ее имущество |
| 7. Ответственность «за того парня» | любое взаимозависимое лицо (юридическое и физическое) | полная ответственность по долгам организации | ст. 45 Налогового кодекса РФ | ü перевели финансово-хозяйственную деятельность на другую формально независимую компанию с номинальными собственником и руководителем (для отсечения накопленных налоговых рисков) |
Полное руководство по субсидиарной и прочей ответственности собственников и руководителей бизнеса в 2017 г. от экспертов Центра taxCOACH см. здесь: https://www.taxcoach.ru/upload/download_private/open_files/otvetstvennost.pdf
[1] если речь идет о суммах от 2,25 млн. рублей
[2] «субсидиарная» означает, что размер ответственности равен сумме всех требований кредиторов, оставшихся неудовлетворенными после погашения за счет имущества должника