Учет финансовых вложений.
Задача 1
В феврале 2011 г. ЗАО «Ромашка» приобрела 50 акций ОАО «Тюльпан» на общую сумму 100 000руб.
Посреднику было выплачено 5 900 руб. (в т.ч. НДС 900 руб.).
По условиям договора перерегистрацию акции в сумме 1 180 руб. (в т.ч. НДС 180 руб.) оплачивает покупатель ЗАО «Ромашка».
Для акции, приобретенных ЗАО «Ромашка», можно определить текущую рыночную стоимость. В соответствии с учетной политикой общества оценку финансовых вложений необходимо корректировать на конец каждого квартала.
Текущая рыночная стоимость акций в течение отчетного года составила:
-100 000 руб. - на конец 1 кв. 2011г.;
- 105 000 руб. - на конец 2 кв. 2011 г.;
- 115 000 руб. - на конец 3 кв. 2011 г.;
- 112 000 руб. - на конец 4 кв. 2011 г.
Задача 2
Организация (не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг) владеет 100 акциями ОАО, номинальной стоимостью 5 000 руб., приобретенными в 2010 г. по цене 5 200 руб. за 1 акцию. Данные акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. На конец 2010 г. текущая рыночная стоимость этих акций составила 5150 руб. за 1 акцию, в связи с чем организация создала резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. На 31.01.2011 текущая рыночная стоимость акций увеличилась и составила 5180 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете?
Задача 3
Организация в феврале месяце передает в качестве вклада в уставный капитал товары, стоимость которых для целей бухгалтерского учета составляет 41 500 руб., НДС, уплаченный поставщику товаров, в размере 8000 руб. на момент передачи в полном объеме принят к вычету. Денежная оценка передаваемых товаров, согласованная участниками ООО, составляет 50 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале.
Отразить указанные операции в бухгалтерском.
Задача 4
Организация в январе месяце в качестве вклада в уставный капитал ООО передает пакет акций фирмы (АО), ранее приобретенный за 55 000 руб. Согласованная учредителями денежная оценка передаваемых акций составляет 50 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО. Акции фирмы обращаются на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена на дату передачи составила 51 000 руб. Резерв под обесценение вложений в данные акции организация не создавала.
Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ
Задача 5
Организация приобрела 100 облигаций ОАО (при их первичном размещении) по цене 950 руб. за 1 облигацию, номинальная стоимость облигаций – 1 000 руб. По облигациям предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 18%. Облигации бездокументарные, обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Срок обращения облигаций - 1 год, организация не планирует продажу облигаций до их погашения.
Согласно учетной политике организации стоимость приобретенных долговых ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете с доведением ее до номинальной стоимости. Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
Задача 6
Организация 25.03.2011 приобрела 500 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск N 27018RMFS) номинальной стоимостью 1 000 руб. по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.).
03.06.2011 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете?
Задача 7
Организация 13.05.2011 приобрела 1 000 государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) выпуска N 21158RMFS по цене 963,0 руб. за 1 облигацию, вознаграждение брокеру составило 944 руб. (с учетом НДС). 03.06.2011 организация продала 500 ГКО по цене 974,2 руб. за 1 облигацию, вознаграждение брокеру - 500 руб. (с учетом НДС). Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
Справка: Эмиссия государственных краткосрочных бескупонных облигаций осуществляется отдельными выпусками. В соответствии с параметрами эмиссии ГКО выпуска N 21158RMFS дата размещения облигаций - 20.02.2011, дата погашения - 21.08.2011, срок обращения - 182 дня, номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб.
Задача 8
Организация 13.05.2011 г. приобрела 100 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск N 27018RMFS) номинальной стоимостью 1000 руб. по цене 920 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход 22,19 руб.).
19.06.2011 г. по данным облигациям выплачен доход по I купону в сумме 37,40 руб. на 1 облигацию. Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
Задача 9
Организация предоставила предприятию заем в сумме 600 000 руб. сроком на 12 месяцев. Проценты по займу по ставке 20% годовых выплачиваются одновременно с возвратом суммы займа. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 10
Организацией предоставлен другой организации заем сроком на 16 месяцев на сумму 500 000 руб. под залог имущества. По условиям договора проценты (15% годовых) за пользование денежными средствами начисляются и уплачиваются заемщиком ежемесячно. Оценочная стоимость заложенного имущества по согласованию сторон установлена в размере 490 000 руб. По условиям договора предмет залога передается залогодержателю.
Полученное в залог имущество застраховано организацией от рисков утраты и повреждения на срок договора займа. Залогодатель возмещает организации сумму страховой премии, уплаченную страховой компании в размере 7 500 руб. По истечении срока договора займа заемщик возвращает денежные средства в полном объеме, а предмет залога возвращен заемщику.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Учет финансовых вложений в приобретенные обязательства
Задача 11
Организация А приобрела по договору цессии у организации Б за 38 000 руб. денежное требование к организации В в сумме 41 300 руб. (включая НДС 18%) по оплате за поставленные ей товары по договору купли - продажи.
а) Через месяц данное требование было уступлено организации Г за 40 000 руб.
б) Организация В полностью погасила долг перед организацией А.
Как данные операции отражаются в учете организации А?
Задача 12
Организация приобрела у кредитора (цедента) денежное право требования, которое спустя месяц уступила новому кредитору (цессионарию) по более высокой цене. Как отразить в учете организации данные операции, если по второму договору цессии право требования передается на условиях 100%-ной предоплаты?
Право требования, возникшее из договора на оказание услуг (реализация которых облагается НДС по ставке 18%), приобретено по цене 359 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) у цедента, который приобрел его по договору цессии. Новому кредитору (цессионарию) право требования уступлено по цене 361 800 руб. (в том числе НДС). В соответствии с условиями второго договора цессии право требования считается переданным на дату подписания акта приемки-передачи цессионарию документов, удостоверяющих право требования, а названные документы передаются в течение трех дней после перечисления цессионарием денежных средств. Величина дебиторской задолженности, уступаемой по договору цессии, составляет 377 600 руб. (в том числе НДС 57 600 руб.).