Сопоставляющие счета предназначены для сопоставления доходов и расходов хозяйствующего субъекта и выявления конечного финансового результата деятельности за отчётный период. Сопоставляются и учитываются накопительными записями следующие составляющие финансового результата от продаж и прочих операций: доходы от обычных видов деятельности организации, с коммерческой фактической себестоимостью проданной продукции, с остаточной и балансовой стоимостью основных средств, нематериальных и других активов, а также иными расходами.Сопоставляющие бухгалтерские счета используют для определения финансовых результатов отдельных хозяйственных процессов или всей хозяйственной деятельности предприятия путём сопоставления дебетового и кредитового оборотов, учтённых на этих счетах. Финансовые результаты, полученные при осуществлении обычных и прочих видов деятельности и учтённые на сопоставляющих счетах с помощью бухгалтерских расчётов, называются бухгалтерской прибылью и бухгалтерскими убытками.
29. Счета собирательно-распределительные, их назначения и характеристика. Распределительные счета подразделяются на две группы: собирательно-распределительные и бюджетно-распределительные.
Собирательно-распределительные счета используются для учета расходов, которые в момент их соверщения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или проданную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой. К данной группе счетов относятся счета 25 "Общепроизводственные расходы”, 26 "Общехозяйственные расходы”, 44 "Расходы на продажу” и др.
Счет 25 "Общепроизводственные расходы” — учитывает расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производства:
содержание аппарата и прочего управления цеха;
амортизация и содержание зданий, сооружений и инвентаря;
текущий ремонт (виды ремонта) зданий, сооружений и инвентаря;
испытания, опыты и исследования; рационализация и изобретательство;
охрана труда;
потери от порчи при хранении в цехах;
потери от недоиспользования деталей, узлов и технологической оснастки;
недостача материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишек);
прочие аналогичные по назначению расходов.
Счет 25 является активным и собирательно-распределительным. В течение месяца по дебету счета 25 собираются все расходы. При этом делаются проводки: Д-т сч. 25 К-т сч.: 10 "Материалы”, 21 "полуфабрикаты собственного производства”, 23 "Вспомогательное производство”, 50 "Касса”, 51 "Расчетные счета”, 71 "Расчеты с подотчетными лицами” и др. По кредиту счета 25 в конце месяца идет распределение названных расходов, т.е. списание на дебет счетов: 20 "Основное производство”, 21 "Полуфабрикаты собственного производства”, 23 "Вспомогательное производство” и др. Порядок распределения общепроизводственных расходов между отдельными объектами учета регулируется соответствующими нормативными актами.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы” — охватывает управленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом:
административно-управленческие расходы;
содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг;
расходы на подготовку и переподготовку кадров;
представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью: расходы на проведение официальных приемов, обедов, транспортное обеспечение, посещение культурно-зрелищных мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата переводческих услуг и др. Структура активного бюджетно-распределительного счета:
Дебет
Кредит
Сальдо — затраты, относящиеся к последующим отчетным периодам, произведенные в предыдущем периоде
Оборот — учет в текущем периоде затрат будущих отчетных периодов
Сальдо конечное — затраты будущих отчетных периодов.
Структура пассивного бюджетно-распределительного счета:
Дебет
Кредит
Оборот — перечислены выплаты за счет дохода и резерва в отчетном месяце
Сальдо — доход, резерв, начисленный в
предыдущих месяцах
Оборот — доход, резерв, начисленный в
отчетном месяце
Сальдо конечное — неиспользованный в
отчетном месяце остаток дохода и резерва.
28. Счета калькуляционные их назначения и характеристика. Калькуляционные счета (08,20,21,23,29,44,46) используются для обобщения издержек, понесенных экономическим субъектом в течение отчетного периода, и формирования показателей калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг и других объектов бухгалтерского наблюдения. По дебету счета (с кредита счетов ресурсов, амортизации, косвенно-распределяемых накладных издержек) накапливается информация об издержках, понесенных организацией в текущем отчетном периоде. С кредита калькуляционного счета осуществляется перенос показателей себестоимости по завершенным производственным объектам. Дебетовое конечное сальдо (показатели себестоимости незавершенного производства) переносится в бухгалтерский баланс как сводная (агрегированная) статья «Незавершенное производство», в которую входят остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др. В новом периоде эти показатели заносятся на калькуляционный счет в виде дебетового начального сальдо, равного стоимости незавершенного производства на начало периода.