«…Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».
Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи»…».
Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир» на 1 декабря 201Х г., руб.
| № счета | Наименование счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 3 102 000 | ||
| Амортизация основных средств | 1 240 800 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 650 000 | ||
| Материалы | 35 207 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 153 305 | ||
| Касса | 151 500 | ||
| Расчетные счета | 6 599 000 | ||
| Финансовые вложения | 1 080 500 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 005 000 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 2 170 745 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 600 000 | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 1 305 000 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 395 800 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в том числе по субсчетам: 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ» | 227 300 19 274 |
| № счета | Наименование счета | Сумма | |
| Дебет Кредит | |||
| 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ» 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 69-3-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования» | 1 329 172 801 13 957 19 939 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 306 100 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 12 500 | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1 200 | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 15 000 | 114 800 | |
| Уставный капитал | 5 100 000 | ||
| Добавочный капитал | 620 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 200 000 | ||
| Прибыли и убытки | 1 856 157 | ||
| Итого | 13 970 957 | 13 970 957 |
Таблица 7
Журнал хозяйственных операций 000 «Мир» за декабрь 201Х г.
| № п/п | Факт хозяйственной деятельности | Вариант | Корреспонденция | |||
| счетов | ||||||
| Сумма, руб. | Сумма, руб. | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | ||
| Приняты к учету документы поставщиков по приобретен ному зданию: а) стоимость здания б) НДС | 1 000 000 180 000 | 1 800 000 324 000 | 2 500 000 450 000 | |||
| Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания: а) стоимость услуг б) НДС | 70 000 12 600 | 126 000 22 680 | 175 000 31500 | |||
| Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество | 7 500 | 7 500 | 7 500 | |||
| Приобретенное здание введено в эксплуатацию (сумму определить) (приложение 3) | ||||||
| Принят НДС к вычету: а) от стоимости приобретенного здания б) от стоимости услуг риелторской компании | 180 000 12 600 | 324 000 22 680 | 450 000 31500 | |||
| Оплачено с расчетного счета: а)приобретенное здание б) услуги риелторской компании | 1 180 000 82 600 | 2124 000 148 680 | 2 950 000 206 500 | |||
| Погашена с расчетного счета задолженность: а) перед бюджетом по налогам и сборам б) по страховым взносам Итого | 125 000 227 300 352 300 | 87 000 227 300 314 300 | 116 000 227 300 343 300 |
Продолжение таблицы 7
| Перечислена с расчетного счета заработная плата за ноябрь 201X г. сотрудникам на карточные счета | 170 000 | 210 000 | 230 000 | ||||||||
| 000 «Мир» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора | 27 000 | 18 000 | 45 000 | ||||||||
| Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент банк» | |||||||||||
| Признаны расходы по оплате услуг банка | |||||||||||
| Начислена амортизация по основным средствам за декабрь | |||||||||||
| № п/п | Наименование основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Полезный срок использования, лет | ||||||||
| Вариант | |||||||||||
| Административный корпус | 1 690 000 | ||||||||||
| Мебель | 360 000 | ||||||||||
| Лифт | 314 000 | ||||||||||
| Компьютеры | 38 000 | ||||||||||
| Легковой автомобиль ГАЗ 3110 | 700 000 |
Продолжение таблицы 7
| Начислена заработная плата административно управленческому персоналу за декабрь 201Х г. | X | X | X | X | X | ||||||
| № п/п | Должность | Кол во отрабо танных дней | Оклад, руб. | X | X | X | X | X | |||
| Вариант | X | X | X | X | X | ||||||
| Генеральный директор | X | X | |||||||||
| Главный бухгалтер | X | X | |||||||||
| Бухгалтер | X | X | |||||||||
| Кассир | X | X | |||||||||
| Водитель | X | X | |||||||||
| Итого | X | X | X | X | |||||||
| Начислена заработная плата работникам, занятым в основной деятельности, за декабрь 201X г. | X | X | X | X | X | ||||||
| № п/п | Должность | Кол во отрабо танных дней | Оклад, руб. | X | X | X | X | X | |||
| Вариант | X | X | X | X | X | ||||||
| Начальник отдела консалтинга | X | X | |||||||||
| Консультант по бухгалтерскому учету | X | X | |||||||||
| Консультант по вопросам налогообложения | X | X | |||||||||
| Итого | X | X | X | X |
Продолжение таблицы 7
| Удержан НДФЛ из заработной платы административно управленческого персонала за декабрь 201Х г. | X | X | X | X | X | |
| Генеральный директор | X | X | ||||
| Главный бухгалтер | X | X | ||||
| Бухгалтер | X | X | ||||
| Кассир | X | X | ||||
| Водитель | X | X | ||||
| Итого | ||||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основной деятельности | X | X | X | X | X | |
| Начальник отдела консалтинга | X | X | ||||
| Консультант по бухгалтерскому учету | X | X | ||||
| Консультант по вопросам налогообложения | X | X | ||||
| Итого | ||||||
| Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить): страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ |
Продолжение таблицы 7
| страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||||
| Начислены страховые взносы от заработной платы административно управленческого персонала (суммы определить): страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||||
| Признана выручка от продажи объекта основных средств (мебель) | 177 000 |
Продолжение таблицы 7
| Начислен НДС от продажи объекта основных средств (мебель) (сумму определить) | ||||||
| Списана первоначальная стоимость объекта | 240 000 | 240 000 | ||||
| Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации | 160 000 | |||||
| Списана остаточная стоимость объекта в связи с его продажей (сумму определить) | ||||||
| На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект | 177 000 | |||||
| С расчетного счета оплачены услуги ООО «Мечта» по продаже объекта основных средств | 59 000 | |||||
| По чеку № 1000185 СБ РФ поступили денежные средства для осуществления наличных расчетов | 25 000 | 30 000 | ||||
| Выданы денежные средства под отчет водителю Князь кину А. Н. для приобретения ГСМ | 7 500 | 6 800 | ||||
| Представлен авансовый отчет Князькиным А. Н. о приобретении ГСМ | 7 500 | 6 800 | ||||
| Списаны ГСМ на общехозяйственные нужды | 7 500 | 6 800 | ||||
| Признана выручка от оказания консалтинговых услуг | 10 620000 | 7 080 000 | 12 980 000 | |||
| Начислен НДС к уплате в бюджет от оказания консалтинговых услуг (сумму определить) | ||||||
| Списаны расходы по оказанию консалтинговых услуг (сумму определить) | ||||||
| Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) |
Окончание таблицы 7
| Отражен финансовый результат (суммы определить): а) от основной деятельности б) от прочих видов деятельности | ||||||
| На расчетный счет поступила оплата за консалтинговые услуги | 10 620 000 | 7 080 000 | 12 980 000 | |||
| Доначислен налог на прибыль за декабрь 201X г. в раз мере 20% (сумму определить при заполнении отчета о прибылях и убытках, приложение 6) | ||||||
| Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) |
Задание 4
По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации представьте в табл. 8.
Таблица 8