Элементы налога: ставка, налог-е льготы.
1.Ставка налога – размер налога на единицу н/о.
В зав-ти от способа опред-я суммы налога выделяют:
а)равные ставки, когда для каждого налогоплат-ка устанавл-ся равная сумма налога;
б)твердые ставки, когда на каждую единицу н/о опередлен зафиксиров-й размер налога;
в)процентные, когда с каждого рубля, напр, прибыли, предусм-но 20% налога;
В зав-ти от степени изменяемости ставок налога различ-т:
а)общие ставки (напр, НДС взим-ся по ставке 18%);
б)повышенные (кроме общей ставки при уплате НДФЛ 13% имеются 2 др – 30 и 35%);
в)пониженные (при общей ставке НДС предусм-ны пониж-я 10%-ная и нулевая ставки.
В зав-ти от содерж-я:
а)маргинальные (даны в нормат-м акте о налоге); б)фактические (определяемые как отнош-е уплач-го налога к налог-й базе); в)экон-е (опр-е как отнош-е уплач-го налога ко всему получ-му доходу).
Метод н/о – порядок изм-я ставки налога в зав-ти от роста налог-й базы. В зав-ти от изм-я величины НБ разл-ют 4 метода н/о: 1)равное – для каждого налогоплат-ка примен-ся равная сумма налога; 2)пропорц-е – ставка налога одинакова; 3)регрессивное – с ростом НБ уменьш-ся ставка налога; 4)прогрессивное – с ростом НБ растет ставка налога.
2.Льготами по налогам и сборам признаются предусм-е законод-м преимущ-ва, предоставл-е отд-м категориям налогоплат-в и плат-в сборов, включая возм-ть не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Виды льгот:
1)изъятия – налог-е льготы, направл-е на выведение из-под н/о отд-х предметов (объектов) н/о;
2)скидки – льготы, направл-е на сокращ-е НБ. Подразд-ся на лимитиров-е (размер скидок ограничен) и нелимитир-е (НБ м/б уменьшена на всю сумму расх-в налогоплат-ка). Скидки быв общими и спец-ми, стандартными и нестанд-ми.
3)налог-е кредиты – льготы, направл-е на уменьш-е налог-й ставки или налог-го оклада. Формы предост-я налог-х кред-в: сниж-е ставки налога, вычет из налог-го оклада, отсрочка или рассрочка уплач-го налога, возврат ранее уплач-го налога, целевой налог-й кредит.
Элементы налога: порядок исчисл-я налога, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплат-к самост-но исчисл-т сумму налога, подлеж-ю уплате за налог-й период, исходя из НБ, налог-й ставки и налог-х льгот. Юр.лица рассчит-т налог на прибыль орг-й, НДС и акцизы.
Обяз-ть исчислить сумму налога м/б возложена на 3-е лицо, выступ-е в роли налог-го агента. Напр, орг-я перечисл-т в бюджет сумму НДФЛ.
Исчисл-е суммы налога м/б возложено и на налог-й орган. Так, для физ.лиц налог-е органы опр-ют сумму налога на их имущ-во и сумму зем-го налога.
Принципы разреш-я общих вопросов исчисл-я НБ:
а)налогоплат-ки-орг-и – по итогам каждого периода на основ-и данных бух учета или на основе иных документ-но подтвержд-х данных об объекте;
б)ИП – по данным учета дох и расх и хоз опер-й;
в)физ.лица как налогоплат-ки – на основе получ-х от орг-й сведений об облаг-х дох-х, а также данных собств-го учета облаг-х дох-в.
Системы исчисл-я налога: исчисл-е налога может осущ-ся по некумулятивной системе (облож-е НБ предусм-ся по частям) или по кумулятивной системе (исчисл-е налога произв-ся нараст-м итогом с начала периода). По глоб-й системе (опр-е суммы платежа осущ-ся с сов-го дохода незав-мо от ист-ка дохода налогопл-ка), шедулярная система (разд-е дохода на его сост-е части в зав от ист-ка дохода и облож-е налогом каждой части по отд-ти).
Порядок уплаты налога – способы внес-я суммы налога в соотв-й бюджет. Налог-й оклад – сумма, вносимая плат-м в бюджет по одному налогу.
Уплата налога произв-ся разовой уплатой всей суммы налога либо в ином закон-но утсан-м порядке. Подлеж-я уплате сумма налога уплач-ся (перечисл-ся) налогопл-м или налог-м агентом в устан-е сроки. Уплата произв-ся в нал-й или безнал-й форме.
Способы уплаты: уплата налога по декларации, у ист-ка дохода, кадастровый способ, уплата налога в момент расходов-я дох-в, упл налога в процессе потребл-я или исп-я им-ва.
Сроки уплаты. В зав-ти от сроков выделяют срочные налоги (напр, уплата гос.пошлины) и периодично-календарные (месячные, кварт-е и годовые (акцизы, НДС, налог на прибыль орг-й, на им-во, НДФЛ)).
Изм-е срока уплаты налога и сбора осущ-ся в форме отсрочки, рассрочки и инвест-го налог-го кредита.
Налг-е право: предмет, метод. Кодиф-я налог-го зак-ва. НК РФ.
Налог-е право – система фин-во-правовых норм, регулир-х обществ-е отнош-я по установл-ю, введению в действие и взиманию налогов, а также налог-му контролю и привлеч-ю к ответств-ти за соверш-е налог-го правонар-я.
Предмет – отнош-я, складыв-ся между гос-вом, налогоплат-ми и иными лицами по поводу установл-я, введения и взимания налогов. Эти отн-я всегда связаны с изъятием у юр и физ лиц части их дох-в в гос.казну.
Метод – сов-ть и сочет-е приемов, способов возд-я на обществ-е отнош-я по вопросам н/о. Метод налог-го права хар-ся как властно-имуществ-й, обусловл-й необх-ю примен-я однозн-х, не допуск-х выбора норм в целях формиров-я гос бюджета.
Объедин-е норм налог-го закон-ва в едином акте – НК – объясн-ся след-ми причинами:
1)потребн-ю в установл-и четкой последоват-ти уплаты разл-х налогов, искл-и неоднородности и внутр-х противор-й механизма н/о; 2)необх-ю стабильн-ти налог-го закон-ва; 3)разрозненностью и неполнотой в Констит-и РФ отд-х полож-й по вопросам н/о.
Осн-е дост-ва кодиф-и: 1)должное вним-е удел-ся налог-м процедурам и гарантиям их соблюд-я; 2)вводятся гарантии защиты прав налогоплат-в; 3)однозн-но устан-ся, что подзак-е акты не могут изменять или дополнять закон-во о налогах исборах.
НК – сборник законов, указов, декретов и законод-х актов, регламентир-х распредел-е налог-го бремени и процедуры налог-го произв-ва.
Часть 1 Кодекса объедин-ет 7 разделов, сост-х основу всей налог-й системы. Разделы вкл в себя 20 глав, а главы – 142ст. Часть 2 содержит полож-я о порядке исчисл-я и уплаты конкр-х налогов.