Осн-е цели межд-го сотр-ва в налог-й сфере – устран-е двойного н/о и дискриминация налогоплат-в. Др цели: 1)гармониз-я налог-х систем и налог-й пол-ки; 2)унификация фиск-й пол-ки и налог-го законод-ва; 3)разреш-е проблем двойного н/о; 4)предотвращ-е уклон-я от н/о.
Межд-е двойное н/о – облож-е сопоставимыми налгами в двух (или более) гос-х одного налогоплат-ка в отно-и одного объекта за один и тот же период времени. В рез-те возникает идентичность налог-го платежа, тождеств-ть объекта и субъекта н/о и сроков уплаты налогов. Двойное н/о сдерживает деловую активность предпр-ля и способств-т повыш-ю цены на товары и услуги.
Двойное н/о возможно, когда одна страна претендует на право взимать налог на основ-и факта прожив-я (либо гражд-ва) налогопл-ка, а др – на основ-и места получ-я дохода. Также двойное н/о может возникать, если обе страны считают конкр-го налогопл-ка своим резидентом или каждая из 2-ух стран полагает, что доход получен именно на ее террит-и.
Методы устран-и дв.н/о: 1)распределит-й метод: гос-во А не облагает налогом доход, кот-й по соглаш-ю облаг-ся в гос-ве Б; 2)налог-й зачет (нал.кредит) – гос-во А исчисляет взимаемый им с резидента налог на основе сов-го дохода, вкл доход, получ-й в гос-ве Б, но далее из собств-го налога вычитает суммы налогов, уплач-х в гос-ве Б; 3)налог-я скидка – уменьшает облаг-ю базу на сумму уплач-го за рубежом налога, т.е уплач-й налог рассм-ся как расход, вычит-й из суммы подлеж-х н/о дох-в.
Понятие оффшорного бизнеса.
Оффшорный бизнес – бизнес, осущ-ся за пределами данной юрисдикции, имеющий заруб-е к ней ист-ки дохода и вследствие этого подлежащий в ней льготному н/о.
Треб-я, предъявл-е к оффшорным комп-ям: 1)обяз-я регистр-я иностр-х юр.лиц в соотв-и с нац законод-м; 2)финансир-е всех опер-й только за счет привлек-х извне вал-х и иных рес-в; 3)своеврем-я уплата всех налог-х сборов в бюджет оффшорного центра; 4)безусл-й отказ от деловых опер-й на террит-и страны, за искл-ем содерж-я офиса, а также местного и иностр-го персонала.
Типичные схемы оффшорной деят-ти:
1)оффшорная комп-я – посредник в торговле. Созд-ся при внешнеторг-х опер-ях между прод-м и покуп-м для локализации максим-й прибыли на наим-е налогоблаг-м субъекте.
2)Оф-я комп-я – подрядчик. Комп-ю исп-ют с целью увел-я включаемых в себест-ть расх-в и уменьш-я налогооблаг-й базы.
3)Владелец дорогост-го имущ-ва. Примен-ся, если слбств-к хочет сохранить в тайне факт влад-я каким-либо дорог-м им-вом.
4)владелец авторских прав – если логика бизнеса сост в приобрет-и у авторов права на их произвед-я с послед-м получ-м дохода от выдачи лицензий или тиражиров-я этих произв-й.
5)держатель банк-го счета – владелец получает под контроль данную комп-ю, а комп-я откр-т счет в банке, что позвол-т через какое-то время получить на руки корпорат-ю кред-ю карту.
6)залогодержатель, 7)инвестор, 8)судовладелец, 9)исполнитель строит-х работ.
16.Налог-е планиров-е.
Налог-е планир-е – законный способ обхода налогов с использ-ем предоставл-х законом льгот и приемов сокращ-я налог-х обяз-в. Сущность налог-го пл-я – признание права налогоплат-в применять все допуст-е законами ср-ва, приемы и способы для макс-го сокращ-я своих налог-х обяз-в.
Принципы: 1)платить необх-мо только миним-ю сумму полож-х налогов; 2)полноценно использ-ть всю сов-ть налог-х льгот; 3)платить налоги необх-мо в посл-й день установл-го для этого срока; 4)налоги нельзя просто «механически» минимизир-ть, их необх-мо оптимизир-ть, поск-ку: сокращ-е одних налог-х платежей может привести к увел-ю др; минимиз-я налогов путем отнес-я расх-в на себест-ть уменьшает фин-й рез-т и сдерж-ет разв-е бизнеса; 5)цель минимиз-и налогов - не уменьш-е какого-нибудь налога как такового, а увелич-е всех фин-х рес-в предпр-я.
Элементы нал-го пл-я: 1)сост-е бух и налог-го учета, 2)учетная пол-ка, 3)налог-е льготы и орг-я сделок, 4)налог-й контроль, 5)налог-й календарь, 6)стратегия оптим-го управл-я, 7)льготные режимы н/о, 8)отчетно-аналит-я деят-ть налог-го менедж-та.
Этапы нал-го пл-я (стратегич-е налог-е план-е):
1)Появл-е идеи об орг-и бизнеса, формулиров-е цели и задач, реш-е вопроса о возм-м исп-и налог-х льгот.
2)Выбор наиб выгодного с налог-й точки зр-я места располож-я произв-в и конторских помещ-й предпр-я.
3)Выбор организ-но-прав-й формы юр.лица; опр-е соотнош-я разл-х форм с возник-ми при этом налог-ми режимами.
Налог-я система РФ.
Налог-я система – взаимосвяз-я сов-ть действующих в данный момент в конкр-м гос-ве существ-х условий н/о.
Сущ-е усл-я н/о: 1)принципы налог-й пол-ки и н/о, 2)система и принципы налог-го закон-ва, 3)порядок установл-я и ввода в действие налогов, 4)порядок распред-я налогов по бюджетам, 5)системы налогов, т.е виды налогов и общие элементы налогов, 6)права и ответств-ть участн-в налог-х отн-й, 7)порядок и усл-я налог-го произв-ва, 8)формы и методы нал-го контроля, 9)система налог-х органов.
Налог-я пол-ка – система целенапр-х экон-х, прав-х, организац-х и контр-х меропр-й гос-ва в области налогов.
Экон-е хар-ки налог-й системы:
1)налог-й гнет (налог-е бремя) – отнош-е общей суммы налог-х сборов к сов-му нац продукту, кот-е показ-ет, какая часть произвед-го общ-вом продукта перераспр-ся поср-вом бюджета.
2)соотнош-е прямых и косв-х налогов. В России низка доля прямых налогов в дох-й части бюджета и высока доля косв-х налогов.
3)соотн-е между налогами от внутр-й и внешней торговли.
Система налогов РФ.
Система налогов – сов-ть налог-х платежей, взимаемых на террит-и страны. Согласно НК РФ предусм-на 3-ехуровневая система взимания налогов: федер-е налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ (регион-е); местные налоги и сборы.
С 1 янв 2010г в нал-й системе РФ действует 13 налогов и сборов (в т.ч 8 федер-х, 3 регион-х и 2 местных) и 4 спец налог-х режима.
Федер-е налоги и сборы устан-ся Кодексом и явл обяз-ми к уплате на всей террит-и России (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль орг-й, сборы за пользов-е объектами жив-го мира и за польз-е объектами водных биолог-х рес-в, водный налог, гос.пошлина, налог на добычу полезных ископ-х).
Регион-е налоги и сборы – устан-ся в соотв-и с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обяз-ны к уплате на террит-и соотв-х субъектов (трансп-й налог, налог на игорный бизнес, налог на имущ-во орг-й).
Местные – уст-ся и ввод-ся в действие в соотв-и с Кодексом нормат-ми прав-ми актами представ-х орг-в местного самоупр-я (налог на им-во физ.лиц, зем-й налог).
Спец налог-е режимы: 1)система н/о для с/х товаропроизвод-й (единый с/х налог), 2)УСН, 3)система н/о в виде ЕНВД для отд-х видов деят-ти, 4)система н/о при выполн-и соглаш-й о разделе продукции.