ГЕНЕЗИС НАУКИ О НАЛОГАХ.
Классич.теория н/о-Смит, Риккардо и др., к-е провозгласили фундамент.принципы н/о. Научн.мысль в тот период опередила практику н/о не только тех лет, но и соврем.периода=>17-2пол.19вв.принято считать началом разв-я науки о н/о.
В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли 2 научных течения: марксизм и неоклассицизм. Неокласс-зм вобрал идеи теории Смита и Риккардо. Маркс.учение было положено в основу реформирования производств.отн-ий в СССР.
Эфф.нал.механизм должен отвечать след.фундам.требованиям: 1) н/о выражает смену форм собственности; 2) н/о не должно завис.от происхождения добавочного дохода; 3) вся сис-ма н/о должна строиться в пределах вновь создаваемой стоим-ти; 4) вся сумма обобществленных через нал.отнош-я фин.рес-ов д.б.исп-на исключительно на общегос.нужды под строгим конституц.надзором.
НЕОБХОДИМОСТЬ,СУЩНость и ф-ии налогов
ФУНКЦИИ НАЛОГА: 1) фискальная (мобилизация финансовых ресурсов в доход ГБ); 2) распредел./перераспред. (перераспред-е части ВВП в виде НД и направление одной его доли на расширенное вопсроиз-во, а другой в централиз.фонд ден.ср-в); 3) регул.ф-я (оказание влияния на темпы воспроизводства); 4) стимулир.ф-я (поср-вом льгот и санкций гос-во направляет деят-ть плательщиков в интересах об-ва); 5) контрольн. (полнота и своеврем-ть нал.поступлений в бюджет). Налоги являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Государственное регулирование экономики посредством налогов есть способ формирования госбюджета, влияния на развитие тех или иных процессов в обществе посредством налогообложения.
Таким образом, существование государства неразрывно связано с налогами, так как налоговые поступления — это главный источник экономической самостоятельности государства. Налоги, наряду с займами, — определяющий источник существования любой страны. От соотношения доли налогов и займов в бюджете государства в значительной степени зависит его платежеспособность и общее положение в мировом сообществе. При недостаточности налоговых поступлений государство вынуждено прибегать к кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди населения страны (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов (внешние заимствования).
4.ОБЪЕКТЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ -обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникают налоговые обязательства.(доходы или прибыль, им-во, передача им-ва, потребление, ввоз и вывоз товаров).
В РБ объектами н/о явл.им-во, доходы и прибыль, реализация товаров, ввоз и вывоз товаров, фонд з/п, объем добываемых и перерабатываемых прир.рес-ов, сбросы в окр.среду.
СУБЪЕКТЫНАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ-1) непосредственно плательщики нал-в и сборов; 2) иные обязанные лица, деят-ть к-х связана с проц.н/о.
Плательщ.нал-в и сборов-орг-ии и физ.лица, на к-х возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и пошлины.
Иные обязанные лица-налоговые агенты, законные и уполномоченные представители налогоплательщика.
ЭЛЕМЕНТЫНАЛОГОВ.
Нал.система-законод.закрепленная сов-ть налогов, принципов их построения, СП-бов и методов взимания в данн.гос-ве. Н/о-процесс установления и взимания нал-в в стране, определение величин налогов и их ставок, порядка уплаты налогов и круга юр.иф.лиц, облагаемых нал-ми.
Эл-ты налога: субъект налога; носитель налога; переложение налога; объект налога; источник налога; нал.база; нал.оклад; ед-ца обложения; нал.период; нал.ставка; нал.льготы; нал.бремя; нал.обязат-во и др.
Субъект налога-юр.или ф.лицо, к-е по закону гос-ва обязано платить налог. Носитель нал-а-его фактич.носитель, уплачив.налог из своих доходов. Перелож-е налога-полн.или частичн.перенесение налога его плательщиком на другое лицо, к-е становится носителем налога. Объект налога-предмет, действие или явление, к-е в соотв.с законом подлежат обложению. Источник нал-а-доход субъекта в виде з/п, приб., %, дивиденда, из к-го уплачив.налог. Нал.база-часть объекта обложения, образующаяся в рез-те учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредств.применения нал.ставки. Нал.период-время, за которое производится начисление налога или сбора и в те.которого налогоплательщик им.обяз-ти по их уплате. Ед-ца обложения-единица измерения объекта налога. Нал.ст.-величина нал-а в расчете на ед-цу обложения. Нал.льготы-полн.или частичное освобождение от налогов опред.плательщиков. Нал.бремя-обобщенн.хар-ка действия налогов, указывающ.на долю изъятий в совок.доходе гос-ва, а также в доходах отд.категорий плательщиков. Нал.обязательство-эк.отнош-е, в силу к-го налогоплательщ.обязан выполнить все необх.требования по исчислению и уплате нал-а, а гос-во в лице уполномоч.органов вправе требовать от налогоплательщика исполн-я этого обязательства.
6.КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ:
1) по объекту обложения -> нал-и на имущество, на землю, на капитал, на потребление;
2) по принадлежности к уровням власти -> республ.(обязат.к уплате на всей тер-и РБ), местные(обязат.к уплате на соотв.тер-риях);
3) по уровню распред-я в бюджете -> закрепленные(на длит.срок закреплены как доходн.источник конкр.бюджета), регулирующие(налоги, используемые для регулир-я поступлений в нижестоящ.бюджеты в виде % отчислений);
4) в завис.от источника уплаты -> нал-и, уплачиваемые из выручки, из прибыли, из з/п и дохода;
5) в завис.от субъекта уплаты -> с юр.лиц, с физ.лиц;
6) по способу изъятия -> прямые(непосредственно с дохода или им-ва плательщика), косвенн.(устан.в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребл-я тов-в и услуг);
7) в завис.от хар-ра ставок -> прогрессивн.(ставки повыш.по мере роста объекта облож-я), регрессивн.(ставки пониж.по мере роста объекта облоож-я), пропорцион.(ст-ки неизменны при любой налогооблагаемой базе), тверд.(устан.в тверд.суммах на ед-цу обложения);
8) по сп-бу обложения и взимания -> кадастров., декларационные, административн., налично-ден., безналичные;
9) в завис.от назначения -> общие, целевые.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ПРИНЦИПЫЕЕ ПОСТРОЕНИЯ
Нал.система-законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов их построения, способов и методов взимания в данн.гос-ве.
Межнацион.(классич.)принципы(Смит, Рикардо):
1) пр-п равномерности(справедливости)-жестк.для богатых и щадящ.для бедных;
2) пр-п определенности-точная сумма, сп-б и время платежа д.б.заранее известны плат-ку; 3) пр-п простоты и удобства-нал.должен взиматься в такое время и таким сп-бом, к-е мах удобны для плат-ка;
4) пр-п экономности(дешевизны)-мин-я расходов по сбору налогов.
Внутринацион.(организ.-эк.)пр-пы: 1) пр-п всеобщности; 2) однократность облож-я одного и того же объекта 1 и тем же нал-м за опред.преиод; 3) стабильность нал.сис-мы; 4) оптимальность нал.изъятий.
Нал.сис-ма РБ базир-ся на след.принципах, к-е определены Нал.кодексом:
кажд.лицо обязано уплачив.законно устанавл.налоги и сборы; 2) ни на кого не м.б.возложена обяз-ть уплачивать нал-и и сборы, не предусм.Нал.кодексом РБ; 3) н/о основ-ся на признании веобщности и рав-ва; 4) не допускается установл-е нал-в, сборов, льгот по их уплате, наносящих ущерб нац.безопасности РБ, ее террит.целостности, политич.и эк.стабильности; 5) допускается установление особых видов таможенных пошлин, либо их дифференц.ставок.
ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫРБ
Ныне действующие в РБ налоги в завис.от выполняемых ими ф-ий и источников уплаты м.б.объединены в 7 групп: 1)уплачив.из выручки от реализ-и тов-в, работ, услуг-НДС, СРФ, акцизы; 2)нал-и на прибыль и доходы-нал.на прибыль, на дох-ы, подоходн.нал.с физ.л., на игорный бизнес, на лотерейн.дея-ть; 3)нал.на недвиж-ть; 4)нал-и и сборы, уплачиваем.за счет прибыли, оставш.в распоряж-и плат-ка-нал.на приобрет-е автотрансп.ср-в для юр.л., оффшорный сбор, местные нал-и и сб.; 5)нал-и и сборы, относимые на с/с тов-в, работ, услуг-эколог.налог, земельн., страх.взносы в фонд соц.защиты насел-я, отчисл-я в инновац.фонды; 6)упрощенные сис-мы н/о-единый нал.для производителей с/х прод-и, единый нал.с ИП, единый нал.для субъектов малого бизнеса; 7)прочие нал-и и сборы-регистрац.сборы, лицензионн.сборы.
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫРБ
1)принятие Нал.кодекса в полном объеме; 2)уменьшение числа налогов путем их укрупнения и отмена некоторых, не приносящих значительн.поступлений; 3)сниж-е кол-ва льгот и исключение редко исп-мых льгот; 4)построение стабильной нал.сис-мы; 5)снижение нал.бремени для производителей прод-и и недопущение двойного налогооблож-я; 6)ослабление фин.санкций
СПОСОБЫИ МЕТОДЫВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
Сп-бы взимания налогов:
1) кадастровый (предпол.исп-е кадастра, т.е.реестра или описи, содерж.перечень типичн.сведений об оценке и средн.доходности объекта облож-я);
2) декларационн.-самый распр.-подача налогоплат-в нал.деклараций в нал.органы;
3) административн.(исчисление и изъятие нал-а у источника образования объекта облож-я. Налоги удерживаются до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от их уплаты).
Методы уплаты налогов: 1) наличн.платеж(в осн.физ.лицами); 2) безнал.платеж(в осн.юр.лицами); 3) гербовыми марками (визы).