Правонарушения: 1). Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе штраф- 5т.р.; на срок более 90 дней - 10 т р. 2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе штраф – 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей; более трех месяцев - 20 % доходов. 3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке – 5 тысяч рублей. 4) Непредставление налоговой декларации – штраф 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей; Не предоставление декларации в течение более 180 дней -штраф 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. 5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – 5 тысяч рублей; более одного налогового периода – 15 тысяч рублей; если они повлекли занижение налоговой базы –10 % от суммы неуплаченного налога. 6) Неуплата или неполная уплата сумм налога - 20 % от неуплаченных сумм налога; умышленно - 40 %. 7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов – 20 % от суммы, подлежащей перечислению. 8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест - 10 тысяч рублей. 9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - 50 рублей за каждый непредставленный документ. 10)Неявка либо уклонение от явки свидетеля – 1000 рублей. Дача заведомо ложных показаний - 3000 рублей. 11)Неправомерное несообщение сведений налоговому органу - 1000 рублей; повторно в течение календарного года - 5000 рублей.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговые проверки
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки нал-ков. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности нал-ка, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности нал-ка, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого нал-ка (встречная проверка).
Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным нал-ком за уже проверенный налоговый период, за искл, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-нал-ка или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа.
Ст 88. Камеральная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных нал-ком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности нал-ка, имеющихся у налогового органа.
Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления нал-ком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается нал-ку с требованием внести исправления в установленный срок.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у нал-ка дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.
Ст 89. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа.
Выездная налоговая проверка в отношении 1 налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение 1 календарного года 2 выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. В искл случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 3 месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на 1 месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства нал-ка независимо от проведения проверок самого нал-ка. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого нал-ка. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением нал-ку требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.
Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-нал-ка, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества нал-ка, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых нал-ком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.
При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Нал-к имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью нал-ка. В случае отказа нал-ка скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается нал-ку.
Форма решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
4.Сущность НДС, его плательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов, сроки уплаты. (ГЛ. 21)
Налогоплательщиками (ст. 143) НДС признаются: организации; ИП; лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145)
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (раб, усл) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. руб. (кроме оргий и ИП, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.) Освобождение также не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.
Объект налогообложения (ст. 146):
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом налогообложения:
1) а) передача ОС, НМА и др.им-ва организации ее правопреемнику; б) передача им-ва в пределах первоначального взноса участнику договора простого тов-ва в случае выдела его доли из им-ва, находящегося в общей собст-ти; в) передача им-ва в пределах первоначального взноса участнику хоз.общества или тов-ва при выходе;
2) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений органам государственной власти и органам местного;
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и органам органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Налоговые ставки
0 % — при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы соот-щих документов;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (п.1).
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через РФ.
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами
10 % — при реализации:
1) продовольственных товаров;
2) товаров для детей;
3) периодических печатных изданий, за искл. рекламного или эротического характера, книжной продукции, связ с образованием, наукой и культурой
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
18 % — в остальных случаях.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.
Расч. Ставки применяются при получении ден. ср-в, связ. с оплатой ТовРабУсл, при удержании налога налог. агентами, при реализации имущества, приобрет. на стороне, при реализ. С/х прод. И прод. Ее перераб. (т.е. когда НБ в ценах с НДС).
РАСЧ. СТ. = 18/(100+18)*100%=15,25%; Расч.Ст.=10/(10+100)*100%.
Налоговая База по НДС (ст. 153,154). НБ — это стоимость реализ-х ТРУ по отпускным ценам без НДС, но включающим акциз по подакцизным товарам. НБ = себестоимость + прибыль + акцизы (Цена без НДС). Выручка от реализации включает все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате товаров, полученных в денежной или натур форме, включая оплату ценными бумагами. Т.е. при определении НБ учитываются: авансовые и иные платежи в счет предстоящих поставок товаров (кроме аванс платежей по товарам, не подлеж налогообложению, и товаров, экспортируемых за пределы терр РФ, если длительность их производств цикла составляет >6 мес.); ΣΣ получ за реализацию товаров в виде фин помощи на пополнение фондов спец назначения, увеличение доходов или иначе связанные с оплатой реализ. товаров; ΣΣ получв виде % (дисконта)по полученным в счет оплаты за реализованные ТРУ облигациями и векселями, % по товарному кредиту в части, превышающей размер ставки рефин-я ЦБ; Σ страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договора.
ΣНДС к уплате в бюджет = ΣНДС рассчит. исходя из НБ*НСт = (ΣНДС полученная от покупателей за реализованные им ТРУ (Кт 68) – Σ налоговых вычетов (Дт 68) ).
К налоговым вычетам относятся:
1. Σ налога предъявленные плательщику при приобретении товаров. Условия: мат.ценности получены от поставщиков и оприходованы; мат ценности фактически оплачены поставщикам; мат ценности использованы для производственных нужд (или для перепродажи); при наличии счетов-фактур и др. платежных документов, где ΣНДС выделены отдельной строкой и при условии регистрации счетов-фактур в книге покупок.
2. ΣНДС, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
3. ΣНДС, рассчитанная при выполнении строительно-монтажных работ хоз. способом.
4. ΣНДС, начисленная с авансов и предоплаты;
5. ΣНДС, уплаченная организацией в качестве налогового агента (согл ст.161);
6. ΣНДС, уплаченная организацией в бюджет при реализации товаров в случае его возврата.
ΣНДС, подлежащие вычету, не относятся на затраты (ст.170). В отдельных случаях Σ, уплаченные поставщикам, относятся на затраты: если приобретенные товары использованы для производства товаров, не
подлежащих обложению НДС; при производстве и передаче товаров для собственных нужд; при реализации ТРУ, местом реализации которых не является РФ; если операция не признается реализацией (в соотв. Со ст.146), Банки, СК и ПФ.
Налог. Период — месяц, квартал (в зависимости от выручки). Если среднемес. Выручка за посл. квартал составила менее 1 млн. руб., то налоговым периодом является квартал (уплата до 20 числа мес. След за кварталом); else — налоговый период месяц (до 20-ого след мес.). Декларация представляется в те же сроки. Налоговые агенты (организации и ИП) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
5.Н/пл-ки налога на прибыль, объект, ставки. Состав и классификация доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(ст.246) н/пл-ки: российские оргии; иностранные оргии, осущ. свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
(Ст.247) объектом налогообложения по налогу на прибыль оргий признается прибыль, полученная н/пл-ком, т.е.:
1) для росс. оргий – получ. доходы, уменьш. на величину произведенных расходов;
2) для иностранных оргий, осущ. деятельность в РФ через постоянные предст., - полученные через эти постоянные предст. доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными предст-ми расходов;
3) для иных иностранных оргий - доходы, полученные от источников в РФ.
Классификация доходов:
1. К доходам (ст.248) относятся:
1) доходы от реал. ТРУ и имущественных прав
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные н/пл-ком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы опр. на осн. первичн. документов и документов нал. учета.
2. Имущество (работы, услуги) или имущ. права считаются полученными безвозмездно, если такое получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущ. права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
3. Полученные н/пл-ком доходы, стоимость которых выражена в иностр. валюте и в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Доходы от реал. (ст.249) Это выр. от реал. ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, выр. от реал. имущ. прав. Выр. от реал. определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационные доходы (ст.250):
1) от долевого участия в других оргиях; 2) в виде пол. (отриц,) курсовой разницы, образ. вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр. валюты от офиц. курса, установл. ЦБ РФ на дату перехода права соб-ти на иностранную валюту; 3) в виде уплаты должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества в аренду; 5) от предоставления в польз. прав на результаты инт. деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации; 6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 7) в виде сумм восстановленных резервов; 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен); 9) в виде дохода, распределяемого в пользу н/пл-ка при его участии в простом товариществе; 10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 11) в виде пол. курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ; 12) в виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ или с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей; 13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; 14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств; 15) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых ДС, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов; 16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) оргии, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) оргии; 17) в виде сумм возврата от некоммерческой оргии ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы; 18) в виде сумм КЗ (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; 19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; 20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; 21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате или списании такой продукции.
Классификация расходов:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) н/пл-ком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные док-ами, оформленными в соответствии с зак-вом РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направл. на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности н/пл-ка подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией; и внереализационные расходы.
Согласно статье 253 к расходам, связанным с производством и реализацией, относится:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией ТРУ, имущественных прав; 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на НИОКР; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
Материальные расходы: 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 2) на приобретение
материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); и другие производственные и хозяйственные нужды; 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом; 4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; 5) на приобретение работ и услуг производственного характера. Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим оргиям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.
Расходы на оплату труда: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Амортизируемое имущество — имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у н/пл-ка на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты).
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией: 1) суммы начисленных налогов и сборов, 2) расходы на сертификацию продукции и услуг; 3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними оргиями работы (предоставленные услуги); 4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы; 5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; 6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных оргий по подбору персонала; 7) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; 8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; 9) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта); 10) расходы на командировки; 11) расходы на юридические и информационные услуги и т.д.
Внереализационные расходы — обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Это: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) н/пл-ком; 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных н/пл-ком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ; 6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы; 7) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 8) судебные расходы и арбитражные сборы; 9) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 10) другие обоснованные расходы.
Налоговая ставка — 24% (5 % в ФБ, 17 % в субъектов РФ и 2 % в местные). Сумма налога, исчисленная по специальным налоговым ставкам (20, 10, 6, 15 и 0 процентов), подлежит зачислению в федеральный бюджет (п.6 ст.284 НК РФ).
Налоговые ставки на доходы иностранных оргий, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
20% - со всех доходов, за исключением указанных ниже.
10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
К НБ, определяемой по доходам, получ. в виде див.:
6% - по доходам, полученным в виде див. от росс. оргий российскими оргиями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
15% - по доходам, полученным в виде див. от росс. оргий иностр. оргиями, а также и наоборот
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
15% - по доходу в виде процентов по ГЦБи МунЦБ (кроме ценбумаг, указ. ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов
0% - по доходу в виде процентов по ГЦБи МунЦБ, эмитир. до 20.01.1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года, эмитир. при осущ. новации облигаций внутреннего гос. валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
Прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций облагается по ставке 0%.
6.Методика определения налоговой базы по налогу на пр.. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
НБ (ст. 274) – денежное выражение пр.. Это пр., подлежащая налогообложению, кот определяется нарастающим итогом с начала НП.
НБ по 24% = Пр. от реализации + Пр. от внереализационных операций – пр. или доходы, облагаемые по другим ставкам – убыток за предыдущий период (в размере ≤30% налоговой базы текущего налог периода, согл. ст.283).
При исчислении НБ не учитывается пр. от игорного бизнеса, а также от деятельности в отношении которой применяются специальные налоговые режимы, при условии, что доходы и расходы по указанным видам деятельности учитывались отдельно
НБ определяется отдельно по разным ставкам, нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в данном нал. периоде получе6н убыток, то НБ=0.
Сумма налога = НБ * ставка(%) / 100.
Налог уплачивается до 28 марта следующего налогового периода.
По итогам каждого отчётного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, которые исчисляются нарастающим итогом.
По итогам каждого квартала уплачиваются квартальные авансовые платежи до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
В течение отчётного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 авансового платежа за предыдущий квартал. Уплата – не позднее 28 числа каждого месяца отчётного периода.
Налогоплательщики имеют право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной пр., рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до соответствующего месяца. Налогопл-к должен уведомить нал. орган о переходе до 31 декабря предшествующего налогового периода, и не может изменить данную систему платежей в течение налогового периода. Уплата – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Только квартальные авансовые платежи уплачивают:
организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство; некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации товаров, работ, услуг; участники простых товариществ, в отношении доходов от этих товариществ; инвесторы соглашений о разделе продукции в отношении доходов от реализации данных соглашений;выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Суммы ежемесячных авансовых платежей засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчётного периода (за квартал), квартальные авансовые платежи засчитываются в счёт уплаты налога по итогам налогового периода.
По доходам, выплачиваемым налогоплат. в виде дивидендов, а также %% по гос и мун цен бумагам, налог удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. При выплате дохода иностранной организации, не имеющ постоян представительства в РФ, налог удерживается у источника и перечисляется в бюджет в течение 3 дней после выплаты.