Лекция налогообложение
Контроль государства за ценами.
Взаимозависимые лица.
От 01.01.12
1) Организации, в случае если одна прямо и(или) в дргуой, а доля этого участия более 25%
2) Физическое лицо или организация в случае если фл прямо или косвенно участвует в этой организации и доля такого участия более 25%.
3) Организации в случае если одно и тоже лицо прямо и или косвенно участвует....
4) Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа
5) Организация в которых полномочия единоличного исполнительного органа исполняет одно и тоже лицо.
6) Ближайшие родственники
7) Физ. Лица, находящиеся в непосредственном подчинении
Контролируемые сделки:
1) сумма доходов по сделкам между этими лицами составила за 2012 год 3 млрд рублей
2) предмет сделки - полезные ископаемые, при добыче которого НДПИ исчисляется по адвалорной ставке (установленной в %) + сделка более 60 млрд рублей
3) Одной стороной в сделке является плательщик есхн, или енвд, а другая сторона эти режимы не использует+ сумма доходов по ним за календарный год превышает 10 млн. Рублей.
4) если одна из сторон не уплачивает налог на прибыль, а другая сторона уплачивает в обычном порядке, сумма доходов по таким сделкам за календарный год не превышает 60 млн.
5) одна сторона является резидентом особой экономической зоны, а другая не является (такие сделки будут учитываться только с 2014)
6) Товарообменные операции
7) Внешнеторговые сделки
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
Рыночной ценой товара, работы, услуги признается стоимость на них сложившуюся в данный момент в данном регионе.
Доход-полеченная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме.
Дивиденд - признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально доле в уставом капитале.
Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.
Обязанность по уплате налогов у юридических лиц возникает с моментом регистрации в едином гос реестре ЕГРЮЛ.
Обязанность по уплате налога считается исполненной юридическим лицом если на расчетной счете достаточное количество денег, предъявление в банк платежных поручений. Банк должен в течении операционного дня.
В случае неуплаты налога, взыскание с организации производится в бесспорном порядке. (Инкасса)
Несвоевременная уплата налогов, сборов, пошлин рассматривается как неправомерное использование бюджетных средств. В этом случае на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пенни.
П=(сумма) налог Кдп Ст. Реф. Цбрф/300
Задача:
ООО "радуга" обязано уплатить 500000 рублей по сроку 20.10.2011, в связи с отсутствием денег на расчетном счете, был уплачен 20.01.2012
Пенни около 13 000 рублей
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога
В случае переплаты по налогам или неправомерного взыскания налоговыми органами, налогоплательщик имеет право осуществить зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов. 78-79 статья нк рф. Зачет осуществляется на основании письменного заявления, которое выносится в течении пяти дней. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течении одного месяца со дня подачи заявления о возврате. В случае отсутствия недоимки по другим налогам.
В случае несвоевременного возврата начисляются проценты исходя из действующей ставки рефинансирования цб рф по формуле, кот. выше.
13.10.2012 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
федеральный налог, прямой, пропорциональный
Введен в действие 25 главой нк рф с 01.01.2002
Кривая Лоффера
25-30% - оптимальный налог
В 1991 ставка налога 38 (42)%
В 2002 ставка налога 24%
В 2012 ставка налога 20%
Налог на прибыль самый простой и самы проверяемый
Налогоплательщики и объекты налогообложения
1) Российские организации - объект- доходы- расходы
2) иностранные организации, осуществляющее деятельность в России через постоянные представительства - объект- полученные доходы - расходы
3) иные иностранные организации - доходы полученные на территории России. (например дивиденды)
Все доходы полученные налогоплательщиками подразделяется на 2 вида:
1) доходы от реализации
2) внереализационные доходы
Доходом от реализации называется выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенного, а также выручка от реализации имущественных прав.
Работа имеет материальное выражение, услуга нет.
Существует 2 метода признания доходов и расходов:
1) "По начислению", "по отгрузке".
2) По оплате, кассовый метод
По кассовому методу работают организации, у которых объем организации за 4 последние квартала не превысил 3млн рублей.
К нереализационным доходам относится: сдача в аренду имущества, проценты полученные по договору займа, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, доходы от долевого участия в других организациях, положительная курсовая разница, в виде признанных должником или подлежащих уплате по решению суда должником штрафов, пенний, неустоек и т.д.
При определении налоговой база по налогу на прибыль не вчитываются следующие доходы:
1) имущество, подученное в порядке предоплаты, аванса
2) имущество, полученное в форме залога или задатка
3) имущества, полученного бюджетными учреждения ми по решению органов власти.
4) имущества, имущественные права, полученные в рамках правительственных или межправительственных соглашений.
5) имущество, полученное от организаций и физических лиц, если устав ный капитал получаемой стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей стороны и наоборот.
20.10.2012
НОРМИРУЕМЫЕ РАСХОДЫ
1) Коммандировочные расходы
Суточные принимаются в учете в пределах норм, установленных предприятием или организацией, другие коммандировочные расходы (проезд, питание, оформление виз, оформление паспорта, страховка и др. В размере фактических затрат).
Все расходы должны быть подтверждено документально
2) Представительские расходы принимаются в размере 4% от расходов на оплату труда.
3) Расходы на рекламу
Рекламные расходы принимаются в размере не больше 1% от выручки за налоговый период, за исключением рекламных мероприятий через СМИ в то числе телекоммуникации, световая и наружная реклама, участие в выставках, экспозициях, издание рекламных каталогов.
3) расходы компаний по оплате % по долговым обязательствам. (кредиты, займы)
%, уплаченные налогоплательщиком за пользование кредитом или займом нормируются одним из двух способов.
%% начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется от их среднего уровня признаются расходами организации. При этом существенным отклонением считается 20%.
Пример: в 1 квартале 2012 года получены 2 кредита - 100000 рублей под 20%, и 200000 рублей под 10%. 1) определить средний уровень процентов
При отсутствии долговых обязательств, выданных в одном квартале, предельная величина %%, признаваемых расходов по рублевым обязательствам = ставке рефинансирования ЦБ РФ * 1,5
По обязательствам в валюте 9%
Налоговые ставки
С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль 20%.
В федеральный бюджет за числятся 2%, в региональный и местный бюджеты 18%. В СПб все 18% в региональный.
Субъектам федерации дано право снижать ставку до 13,5%.
Для иностранных организаций не связанных с деятельность РФ через постоянное представительство, налоговая ставка устанавливается 10% на доходы от сдачи в аренду судов, самолетов и иного подводного состава в связи с осуществлением международных перевозок.
На все остальные доходы таких организаций установлена ставка 20%.
Налоговая база по доходам в виде дивидендов применяются следующие ставки- 9%, если дивиденды получены от российских организаций российскими организациями и физическими лицами.
15% по доходам, подученным от российских организаций иностранными организациями
Ставка 0%. Прибыль полученная цб рф по законо цб рф.
Налоговый и отчетный период
Налоговым периодам признается календарный год, налоговая декларация сдается до 28.03. Года следующего за отчетным.
Отчетный периоды- квартал, полгода, 9 месяцев, годовая декларация.
Нк РФ предусматривает 3 способа уплаты налога на прибыль:
1. Ежемесячные платежи внутри квартала (платят только те организации, у которых объем реализации за 4 предыдущих квартала превышает 10 млн. рублей)
2. Ежеквартальные платежи
3. Ежемесячные платежи от фактической прибыли