- форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяет ой как разница между стоимостью отнесенных материальных затрат и стоимостью полученной от реализации товаров, работ, услуг.
НДС введен с 01.01.2001 главой 21 НК РФ.
Плательщиками НДС являются:
1. Организации российские и иностранные
2. ИП
3. Лица, признаваемые плательщиком НДС, в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ. Ввоз товаров - импорт.
НДС облагаются составляющие добавленной стоимости: такой метод расчета НДС называется инвойстмент.
Налогоплательщик выписывает покупателю счет фактуры, увеличивая цену товара на сумму НДС.
Объект налогообложения:
1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ как на возмездной так и на безвозмездной основе.
2. Передача на территории России товаров работ услуг для собственных нужд, в том числе для выполнения строительно-монтажных работ.
3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектами налогообложения.
Производство, показ, прокат, дистрибьюция национальных фильмов.
Фильм должен иметь удостоверение национального фильма; освобождение от НДС предоставляется согласно 2 м законам: 149 статья нк РФ
126 фз от...
Освобождается организация кинематографии основными видами деятельности которого являются: производство, тиражирование, прокат, показ, восстановление, техническое обслуживание кинозалов, прокат кино оборудования, аренда павильонов, пошив костюмов, строительство декораций, изготовление грима, реквизита, игровой техники, рекламная деятельность
3.11.2012
Не облагаются операции по реализации земельных участков и долей в них.
Дебет | Кредит |
Налоговым периодом признается квартал (с 2008 года).
НДС уплачивается в бюджет до 20 числа месяца начала квартала.
• Основная ставка 18%.
• 10%.
• 0%.
1. Продовольственные товары 10%. (Не деликатесы)
• Мясопродукты
• Молокопродукты
• Рыба
• Хлеб
• Сахар
• Овощи/фрукты и т.п.
2. Детские товары
3. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства в то числе лекарственные средства и изделия медицинского происхождения
4. Канцелярские товары (периодические издания и работы связанные с издательством - книги, журналы(кроме продукции рекламного и эротического содержания)...)
Налоговая ставка 0%.
По налоговой ставке 0 производится налогообложение при реализации:
1. Товаров, выведенных в таможенных режимах экспорта, при предоставлении в налоговые органы пакета документа. Документы: таможенный блок или подтверждение реального экспорта:контракт; грузовая таможенная декларация (таможенные отметки); товаросопроводительные документы (канасамент, железнодорожная накладная международного образца; авиа накладная международного образца, CMR.
2. Банковский блок: выписка банка, платежное поручение, паспорт сделки (сумма в валюте, сроки поступления валютной выручки),
3. подтверждение получения и оприходования товарно-материальных ценностей, работ, услуг, необходимых для производства и реализации экспортных товаров, договор на приобретение, накладные, акт сдачи приемки, счет фактуры.
Дебет | Кредит |
НДС по тмц НДС по аренде НДС по ком. Услуг. | 1млн*0=0 |
68.3сумма НДС
В случае, если это пакет документов не будет собран в течении 180 дней, то на 181 день начисляется НДС со всего объема реализованной на экспорт продукции по ставке 18% или по ставке 10%.
2. Работы услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортных товаров
3. Услуги по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения находятся вне территории РФ
4. Товары для официального пользования дипломатического представительства.
5. Товары, работы, услуги, оказываемые для выполнения работ в комическом пространстве.
Во всех остальных случаях взымается налог по ставке 18%
Счет фактура является документом, служащим основанием для предъявления в бюджет суммы НДС. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и Выданных счетов фактур, на основании которых ведутся книги покупок и книги продаж.
Счета фактуры выставляются обязательно при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, не составляются счета фактуры по операциями реализации ценных бумаг, страховые организации: по объектам не подлежащим налогообложения.
НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода (квартала) до 20 числа месяца следующего за отчетом: 20.01; 20.04;20.07; 20.10.
Сумма НДС уплачивается по месту учета в налоговые органы.
Декларации по НДС сдается в сроки уплаты налога
Порядок возмещения: если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму исчисленную по операциями признаваемую объектом налогообложения, то разница подлежит возмещению (зачету или возврата).
Схема возврата:
В течении 3-х календарных месяцев следующих за отчетным периодом, суммы возмещения могут быть направленны в счет уплаты недоимки по другим налогам, если такой необходимости нет, незачтенная сумму подлежит возврата на расчетный счет налогоплательщика по его заявлению. Заявление рассматривается в течении 2-х. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства.
При нарушении сроков возврата на всю сумму начисляются %% исходя из 1/300 ставки рефинансирования.
НДФЛ
Нормативно-правовой базой налога НДФЛ является гл 23 нк РФ. Налог 1.02.2001 федеральный и прямой.
Налогоплательщики:
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами.
Налоговые резиденты - лица, проживающие на территории более 183 дней и получающие доход от источников в РФ.
Объект налогообложения - признаются доходы, полученные от источников в РФ и/или за ее пределами для резидентов РФ. От источников в РФ для физ лиц не являющимися налоговыми резидентами.
Налоговая база:
При определении налоговой базы вчитываются все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, какие либо удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных государственных органов не уменьшают налоговую базу.
Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов
Налоговые вычеты:
1. Стандартных
2. Социальные
3. Имущественные
4. Профессиональные
Если сумма налоговых вычетов больше расходов, то нал = 0
Не подлежат налогообложению:
Все государственные пособия, кроме пособия по временной безработице
Все виды компенсаций по законодательству связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, питания, форменной одежды, кроме компенсации за неиспользованный отпуск
Гранты
Суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными ситуациями
Стоимость путевок кроме туристических работникам и членам их семей оплачиваемых из прибыли после налогообложения
Призы, полученные спортсменами за призовые места на олимпийских играх, чемпионатах и кубках