Учет хозяйственных операций при ОСНО на примере ООО «Веста»
Сведения об организации
Общество с ограниченной ответственностью «Веста» создано 1 января 2015 года, на основании Гражданского Кодекса РФ и Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Основные сведения об организации представлены в таблице 1.
Таблица 1.
| Наименование организации | |
| Наименование | Общество с ограниченной ответственностью «Веста» |
| Юридический адрес | 119361, РФ, г. Москва, ул. М. Поливановой, д. 11, оф.7 |
| Свидетельство ФНС «О постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ» | |
| ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) | |
| КПП (код причины постановки на налоговый учет) | |
| ОГРН (государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица, предназначен для регистрации в реестре ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц). | |
| Код ИФНС | |
| Наименование ИФНС | Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве |
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрации | 77 № 009178154 |
| Код налогового органа, выдавшего свидетельство | |
| Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство | Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. |
| Реквизиты свидетельства о постановке на учет в налоговом органе | 77 № 009178155 |
| Банковские реквизиты (основной р/сч) | |
| Наименование банка | ОАО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ |
| Адрес банка | 115304, г. Москва, ул. Луганская, д.5 |
| БИК банка | |
| Корр. счет | |
| Номер расчетного счета | |
| Валюта счета | Руб. |
| Информационное письмо Федеральной службы государственной статистики | |
| ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) | |
| ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) | |
| ОКОНХ (общероссийский классификатор отраслей народного хозяйства) | |
| ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно – правовых форм) | 65 (Общество с ограниченной ответственностью) |
| ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) | 51.4 (Оптовая торговля) |
| ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности) | 16 (Частная) |
| Извещение о регистрации в качестве страхователя ФСС РФ | |
| Наименование учреждения | Филиал № 18 Государственного Учреждения – Московского регионального отделения Фонда социального страхования РФ |
| Регистрационный номер страхователя | |
| Код подчиненности | 7718 1 |
| Извещение о регистрации в территориальном органе пенсионного фонда РФ | |
| Наименование учреждения | Управление ПФР №8 по Москве и Московской области, код 087-610 |
| Регистрационный номер | 087-610-055404 |
Учётная и налоговая политика организации
Методика бухгалтерского и налогового учета, отраженная в параметрах учетной и налоговой политики представлена в таблице 2.
Таблица 2.
| Положение учетной политики | Для бухгалтерского учета | Для налогового учета | ||
| Начисление доходов и расходов | Доходы и расходы учитываются методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты (ПБУ 9/99 «Доходы организации», 10/99 «Расходы организации») | Доходы и расходы учитываются методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты (ст. 271, 272 НК РФ) | ||
| Признание выручки от реализации | Признается доход от продажи продукции, товаров, работ, услуг (п.12 ПБУ 9/99) | Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст 249 НК РФ) | ||
| Внереализационные доходы | Доходы от реализации прочего имущества включаются в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) | Перечень внереализационых доходов приведен в ст. 250 НК РФ | ||
| Классификация расходов | - расходы по обычным видам деятельности; - прочие расходы Расходы по обычным видам деятельности группируются по элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты (п.4,8 ПБУ 10/99) | Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: - материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (ст. 253 НК РФ) - внереализационные расходы (ст.265 НК РФ) | ||
| Учет основных средств | ||||
| Порядок определения амортизируемого имущества | В качестве основных средств принимаются активы при выполнении условий: - использование в процессе производства или для управленческих целей; - использование в течение длительного времени (свыше 12 месяцев); - не предполагается дальнейшая перепродажа активов; - способность приносить экономическую выгоду в будущем (п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств») Не относятся к ОС и отражаются в бухгалтерском учете в составе МПЗ активы стоимостью не более 40 000 рублей | Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (ст.256 НК РФ) | ||
| Оценка основных средств | К бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). В бухгалтерской отчетности данные об основных средствах приводятся по остаточной стоимости | Учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется, как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (абз.2 п.1 ст.257 НК РФ) | ||
| Способ начисления амортизации по основным средствам | Линейный способ (п.18 ПБУ 6/01), (п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств) | Линейный метод (п.1 ст.259 НК РФ) | ||
| Определение срока полезного использования по объектам основных средств | Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01) | Согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.02 г. №1) | ||
| Учет материально-производственных запасов | ||||
| Метод определения учетной цены МПЗ | По фактической себестоимости (п.5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») | По стоимости единицы запасов (п.8 ст.254 НК РФ) | ||
| Порядок учета приобретения и заготовления материалов | Учет ведется по фактической себестоимости | Стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения (п.2 ст.254 НК РФ) | ||
| Метод оценки МПЗ, отпущенных в производство, и покупных товаров при реализации | МПЗ - по средней себестоимости Покупные товары – по средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01) | МПЗ – по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ) Покупные товары – по средней стоимости (п.3 ст.268 НК РФ) | ||
| Учет затрат и выпуска готовой продукции | ||||
| Выпуск готовой продукции | По планово-учетным ценам, с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | |||
| Оценка остатков НЗП | Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете отражается по прямым статьям затрат | |||
| Порядок списания расходов на продажу и общехозяйственных расходов | Расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» в конце отчетного периода списываются в дебет счета 90 «Продажи» | Указанные расходы отчетного периода относятся полностью к расходам отчетного периода (п.2 ст.318 НК РФ) | ||
| Порядок учета расчетов с подотчетными лицами | Лица, получившие средства под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить отчет по ним и приложить подтверждающие документы. | Суточные включаются в состав расходов в фактических размерах, утвержденных приказом Генерального директора | ||
| Учет налога на прибыль | ||||
| Порядок уплаты платежей по налогу на прибыль | В течение отчетного периода (квартала) уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. | |||
| Учет налога на добавленную стоимость | ||||
| Метод определения даты реализации товаров (работ, услуг) | Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов. Предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально, оплата налога производится тремя равнозначными платежами ежемесячно. | |||
| Порядок применения вычета НДС с авансов выданных | Право на вычет НДС с авансов выданных возникает только при соблюдении следующих условий: -наличие договора, предусматривающего условие преждевременной оплаты; -наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с законодательством. | |||