Учет финансовых результатов организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Отразим затраты основного производства (прямые расходы), учтенные на счете 20 «Основное производство» в таблице 18.
Таблица 18.
| Статья затрат | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| Расходы на оплату труда | |||
| Расходы на страховые взносы | |||
| Расходы на основные материалы | |||
| Итого: |
Отразим управленческие расходы (косвенные расходы), учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в таблице 19.
Таблица 19.
| Статья затрат | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| Расходы на оплату труда | |||
| Расходы на страховые взносы | |||
| Командировочные расходы | |||
| Амортизация ОС | |||
| Итого: |
Произведем закрытие «затратных счетов» и корректировку счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в таблице 20.
Таблица 20.
| Порядок закрытия | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| 1. Закрытие основного производства | |||
| 2. Закрытие общехозяйственных затрат | |||
| 3. Корректировка плановой и фактической себестоимости |
Определим финансовый результат на счете 90 «Продажи» в таблице 21.
Таблица 21.
| Счет 90 «Продажи» | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | ||
| 1. Выручка | |||
| 2. Себестоимость реализованной продукции в том числе: - готовой продукции в плановой оценке - управленческие расходы - корректировка плановой себестоимости | |||
| 3. НДС | |||
| 4. Финансовый результат (Кредит счета 90 – дебет счета 90) |
Налог на прибыль формируют исходя из налоговой прибыли. Сумма текущей налоговой прибыли составляет 977 408,97 руб. Расчет текущего налога на прибыль, согласно ставкам расчета налога в федеральный и региональный бюджет: 977 408,97 руб. * 2 % = 19 548,18 руб. – федеральный бюджет; 977 408,97 руб. * 18 % = 175 933,61 руб. - региональный бюджет. Отразим начисленные суммы текущего налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета в таблице 22. Таблица 22.
Расчет НДС приведен в таблице 23. Таблица 23.
Итоговая оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2015 года приведена в таблице 24. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Таблица 24. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Амортизация | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Влож.во внеоборотн.активы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Материалы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| НДС по приобр. ценностям | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Основное производство | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Общехозяйственные расходы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выпуск продукции | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Готовая продукция | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Касса | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчетные счета | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчеты с поставщиками | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расч. с покупател. и зак. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоги и сборы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расч. по соц. страхованию | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расч. по оплате труда | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расч. с подотчетн. лицами | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчеты с учредителями | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Продажи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прибыли и убытки | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
[1] На 2015 год вычеты установлены в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого и второго ребенка; 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка. Право на вычет ограничено доходом в сумме 280 000 рублей.
[2] Тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев установлены от 0,2 до 8,5 % в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.
[3] Данный список может корректироваться, поэтому следует всегда брать перечень документов именно в том банке, в котором Вы решили открыть счет.
[4] https://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=163618;fld=134;dst=100080;rnd=0.7686822783143554
[5] ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств
[6] Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 21 января 2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
[7] Порядок начисления приведен в п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств
[8] Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ
[9] В соответствии с п.1 ст. 172 вычеты сумм налога, предъявленных организации либо уплаченных ею при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия их на учет
[10] Согласно п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету
[11] Используя счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» учет организуется таким образом, чтобы все текущие затраты подразделить на расход по нормам и отклонения от норм. По кредиту счета 40 отражается нормативная себестоимость, по дебету – фактическая себестоимость. В конце месяца, путем сопоставления дебетового и кредитового оборота по счету 40, определяют отклонение фактической от плановой себестоимости, которые списываются на себестоимость реализованной продукции. Как следствие, готовая продукция на складе оценивается по нормативной (плановой) себестоимости