Задание 5. 1. (4 балла)
Наибольшую популярность исторически получили четыре постулата о принципах налогообложения, сформулированные еще А. Смитом. Раскройте их содержание.
| соразмерность налога (equality) | Подданные всякого гос-ва обязаны участвовать в поддержке гос-ва насколько возможно, сообразно своей платежной способности, т.е. соразмерно своему доходу |
| определенность налога (certainty) | Налог, который обязывается уплачивать каждый гражданин, должен быть точно определен, а не произволен. |
| удобность налогообложения (convenience) | Каждый налог должен быть взимаем в то время и таким способом, когда и как плательщику удобнее всего внести его |
| экономичность налогообложения (economy) | Каждый налог должен быть устроен таким образом, чтобы извлекать из кармана народа возможно менее сверх того, что поступает в гос. казну |
Задание 5.2. (4 балла)
Покажите взаимосвязь классических и современных принципов налогообложения (см. статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации).
| Классические принципы | Современные принципы |
| соразмерность налога (equality) | принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога |
| определенность налога (certainty) | принцип экономической определенности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Принцип определенности элементов налогообложения: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения |
| удобность налогообложения (convenience) | принцип точности и удобности уплаты налогов акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить |
| экономичность налогообложения (economy) | принцип приоритетности налогоплательщика: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика |
Задание 5.3. (3 балла)
Основные проблемы, возникающие в рамках принципа платежеспособности, связаны с вопросами охвата экономического потенциала налогоплательщиков и с необходимостью учитывания различности их потенциалов при налогообложении. Понятие «экономический потенциал» носит абстрактный характер. В качестве индикаторов экономического потенциала можно, прежде всего, рассмотреть доход, потребление и имущество налогоплательщика. Покажите, какие налоги позволяют учитывать экономический потенциал налогоплательщика, а какие – нет. Примеры можно приводить не только из практики функционирования современной налоговой системы России.
| Индикаторы экономического потенциала налогоплательщика | Обоснование | |
| Доход | взимаются с доходов юридических и физических лиц. объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий. налог на прибыль организаций, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности, единый налог при упрощенной системе налогообложения, налог на доходы физических лиц и др | |
| Имущество | устанавливаются в отношении движимого или недвижимого имущества. Они взимаются постоянно, пока имущество находится в собственности. налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налоги с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (до 1.01.2006 г.), земельный налог, Транспортный налог. | |
| Потребление | уплачиваются не при получении доходов, а при их расходовании. Они взимаются в форме косвенных налогов. налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; | |
Задание 5.4. (4 балла)
Немецкий ученый XIX века А. Вагнер считал, что система налогообложения в обществе базируется на девяти принципах, которые объединяются в четыре группы: финансово-политические, народнохозяйственные, принципы справедливости, и податного управления. Перечислите эти принципы.
| Группы принципов | Принципы |
| Финансово-политические | 1. Достаточность обложения 2. Подвижность обложения |
| Народнохозяйственные | 3. Надлежащий выбор источника обложения 4. Правильный выбор отдельных видов налогов и комбинация их в такую систему, которая бы считалась с последствиями и с условиями переложения налогов |
| Справедливости | 5. Всеобщность обложения 6. Равномерность |
| Податного управления | 7. Определенность обложения 8. Удобство уплаты налога 9. Дешевизна взимания |
Задание 5.5. (4 балла)
В современной науке большое распространение получила классификация, проделанная в 1970 г. немецким ученым Ф. Ноймарком – продолжателем учения А.Вагнера, который выделяет четыре группы принципов налогообложения: фискально-бюджетные, этические, политико-экономические, а также организационно-правовые. Перечислите эти принципы.
| Группы принципов | Принципы |
| Фискально-бюджетные | 1. Принцип достаточности налоговых доходов 2. Принцип способности налоговых поступлений к увеличению |
| Этические | 1. Постулат справедливости: · Принцип всеобщности, · Принцип соразмерности, · Принцип пропорциональности 2. Принцип перераспределения дохода и имущества с помощью налогов |
| Экономические | 1. Принцип активной налоговой гибкости 2. Принцип пассивной налоговой гибкости 3. Принцип обеспечения роста экономики 4. Принцип налоговой нейтральности |
| Организационно-правовые | 1. Принцип наглядности налогообложения 2. Принцип беспротиворечивости налогообложения 3. Принцип прозрачности налогообложения 4. Принцип практичности налогообложения 5. Принцип постоянства налогового законодательства 6. Принцип общедоступности налогов |
Задание 5.6. (5 баллов)
Налоговая регрессия (дегрессия) характерна, главным образом, для косвенных налогов, в частности, для налога на добавленную стоимость, акциза. В экономическом смысле данные налоги представляют собой надбавку к цене товара, и покупатели одного и того же товара уплачивают одинаковую сумму налога. Но доля данных налогов в доходах налогоплательщика уменьшается с ростом его дохода. Регрессивный характер носят также прямые реальные налоги, используемые во многих странах.
Покажите регрессивный характер какого-либо налога (по выбору), взимаемого по пропорциональной ставке. Ответ лучше представить в виде графика.
При регрессивном налогообложении с ростом налоговой базы В налоговые ставки Т/В снижаются. В зависимости от того, остается ли постоянным рост средней налоговой ставки при убывании функции налоговой базы, увеличивается или уменьшается, говорят об ускоряющейся (а), линейной (b) или замедляющейся (с) регрессии.