Методика расчета амортизационных отчислений.

1)

…………………………………………….

до месяца, при котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной стоимости.

1) с этого месяца остаточная стоимость фиксировалась как базовая.

Ф_(ост.)=Ф _(баз.)

2) Сумма начисленной за один месяц амортизации определялась путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта ОПФ.

С 01.01.09 начисление амортизации происходит не по-объектно, а в целом по амортизационной группе. На практике целесообразно определять амортизационные отчисления как в целом по соответствующей амортизационной группе, так и по каждому объекту, так как при выбытии этого объекта суммарный баланс уменьшается на сумму остаточной стоимости.

Алгоритм расчета амортизации нелинейным способом следующий:

1) на начало месяца определяется суммарный баланс (т.е. суммарная стоимость) всех объектов основных средств, отнесенных к данной амортизационной группе. Для амортизационных групп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом;

2) сумма начисленной за один месяц амортизации () для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса () соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и нормы амортизации (таблица 2.3), по следующей формуле:

(2.14)

где – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

– суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

– норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

В дальнейшем для определения суммарного баланса на 1-е число каждого месяца необходимо произвести следующие действия:

3) взять суммарный баланс по соответствующей амортизационной группе на начало предыдущего месяца;

4) прибавить к этой сумме стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию (по данной амортизационной группе) в течение того же предыдущего месяца;

5) вычесть из полученной величины остаточную стоимость основных средств, выбывших из эксплуатации в течение того же предыдущего месяца. При этом если в результате данного действия суммарный баланс стал равен нулю, то соответствующая амортизационная группа ликвидируется и следующее действие не имеет смысла;

6) вычесть из размера суммарного баланса сумму амортизации, начисленной по этой группе основных средств за предыдущий месяц;

7) если полученная сумма более 20000 руб., то продолжаем начислять амортизацию. Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто (и если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества), то указанная группа (подгруппа) ликвидируется, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, данный объект исключается из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

Таблица 3 – Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом

Примечание.

Кроме того, могут не начислять амортизацию организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий^*, в отношении электронно-вычислительной техники (п.6 ст.259 НК РФ). В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

^* К ним, согласно п. 6 ст. 259 НК РФ, пунктам 7 и 8 ст. 241 НК РФ относятся российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных при выполнении ими следующих условий:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего отчетному, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 %;

- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего отчетному, составляет не менее 50 человек.

Вновь созданные организации должны обеспечить выполнение этих же условий.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ. При определении доли доходов от покупателей, т.е. иностранных лиц, учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представи­тельства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, место жительства физического лица.

Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей, т. е. иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ.

Невыполнение хотя бы одного из условий по итогам отчетного года лишает организацию права на применение правил, установленных п.6 ст. 259 НК РФ.

Пример:

Aперв=1000 т.руб. (станок,Тн=5лет (tн=60 месяцев), Амортизационная группа 3 состоит из одного этого основного средства, На(мес.)=5,6%)

Ао (1мес)=0.056*1000=56 т.руб.

Ао(2 мес.)=Фост.(после 1-го)*На=0,056*944=52,864 т.руб.

Фост(после 1-го)=1000-56=944 т.руб.

Ао(3 мес.)=Фост(после 2-х мес.)*На=0.0,056*891,136=49,904 труб. и.д.

Фост.(после 2-х мес.)=1000-(56+52,864)=891,136 т.руб.

Физн.(после 2-х мес)=56+52,864 =108,864 т.руб.

Физн.(за 3 мес.)=56+52,864 +49,904=158,768 т.руб.

Фост.(после 3-х мес.)=1000-158,768 =841,232 т.руб.

Ранее, при начислении амортизации руководствовались положением «Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» утвержденные 22.10.1990 №1072

Факторы, влияющие на величину Ао:

1. Выбранный способ начисления

2. Первоначальная или восстановительная стоимость

3. Норма амортизации

4. Срок полезного использования