ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА. На тему: «Особенности налогообложения малых предприятий»




 

На тему: «Особенности налогообложения малых предприятий»

 

ВРК 38.02.01.15.31.03

 

Выполнил: студент

В.С. Гаврилюк

 

Руководитель:

Е. А. Каневцова

 

Рецензент:

 

Нягань

2015 год

СОДЕРЖАНИЕ
Введение стр.3
Глава 1. Сущность малого бизнеса, его основные особенности и значения для Российской экономики  
1.1 Определение малого предприятия и его роль на рынке стр.5
1.2 Государственное регулирование деятельности субъектов и программы малых предприятий стр.6
1.3 Налогообложение субъектов малого предпринимательства стр.8
Глава 2. Особенности деятельности и налогообложения малого предприятия ИП Музурова Е. П.  
2.1 Характеристика предприятия и его особенности стр.33
2.2 Анализ практики налогообложения ИП Музурова Е. П. стр.36
Глава 3. Перспективы оптимизации налоговых платежей малых предприятий  
3.1 Изучение оценка налогообложения малых предприятий в РФ стр.39
3.2 Рекомендации по оптимизации налогообложения ИП Музурова Е. П. стр.44
Заключение стр.46
Библиографический список стр.48
Приложения  

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Существует достаточно много организационно-правовых форм предпринимательства. Самыми популярными формами, согласно практике российского хозяйствования, является индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью.

Большую часть данной работы, будет оказано внимание индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальный предприниматель в обороте не сильно значим, но в странах с рыночной экономикой он занимает самую большую роль, среди всех организационно-правовых форм.

Частное предпринимательство является наиболее простой формой предпринимательской деятельности. Рентабельность ее вызвана простой организацией и оформлением, оперативностью и гибкостью, сильной мотивацией.

Предпринимательство играет основную роль в формирование российской экономики, а именно в формирование и развитие рыночных отношений и институтов. Согласно опыту мировой экономики, при наличии большого числа возможностей для расширения границ своей деятельности у класса предпринимателей ведет к еще более высоким темпам развития национальной экономики.

В Российском экономике, наблюдается организационные, экономические, правовые трудности в процессе создания и развития своего дела, так и с отрицательным и противоречивым воздействием некоторых субъектов.

 

Целью дипломной работы является исследование существующих специальных режимов в России для субъектов малого предпринимательства, возникающие при этом проблемы и перспективы развития.

Объектом исследования представляется ИП Музурова Е. П.

Предметом исследования данной работы является Особенности налогообложения малых предприятий на примере ИП Музурова Е. П.

Исходя из главной цели, выявляется ряд задач:

· рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для российской экономики;

· исследовать и дать характеристику систем налогообложения малого бизнеса в РФ, выявить их преимущества и недостатки;

· обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса.

В виде источника информации выступают учебная, монографическая, справочная литература Борисова А.Н., Устиновой Е.Е., Кочерова Д.С.. Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Приказ Минэкономразвития РФ.

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ МАЛОГО БИЗНЕСА, ЕГО ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ И ЗНАЧЕНИЯ ДЛЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ.

1.1 Определение малого предприятия и его роль на рынке.

Субъектами малого и среднего бизнеса являются потребительские кооперативы, коммерческие организации (исключение составляет государственные и муниципальные унитарные организации), которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельности без образования юридических лиц, а также крестьянские (фермерские) хозяйства внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Малые предприятия, как никогда сейчас нуждаются в государственной поддержке малого бизнеса, именно они могут противостоять крупнейшим монополиям, завладевшим товарный рынок. Зарубежная практика показывает, что малый бизнес крайне необходим экономике. Малые предприятия создают наиболее благоприятные возможности для предпринимательской деятельности, особенно на начальной стадии развития.

Наличие на рынке большого количества малых предприятий создает значительную конкуренцию. Ведь она, как правило, имеет гибкое, быстро переналаживаемое производство.

Чем выше становится конкуренция, тем быстрее происходит повышение эффективности труда, производительность общественного труда, из этого следует быстрый подъем экономики.

Малый бизнес больше акцентируется на местном рынке, но вполне может и конкурировать на национальном рынке.

Актуальные сферы бизнеса на сегодняшний день – это торговля, производство, услуги, сельское хозяйство.

В производстве самое главное закупить сырье и произвести из него готовый продукт, далее прорекламировать продукт. Таким образом, можно получить прибыль до 400%. Самый актуальный бизнес в той сфере: пекарня, ателье.

В сфере услуг необходимо использовать экономические знания, профессионализм, сервис.

В торговле самое важное это находить поставщиков с наиболее низкими ценами, единственным минусов это необходимость постоянно делать закупки товаров, а для этого нужно иметь постоянный наличный запах денег.

Рис 1.1 Основные сферы деятельности в процентном соотношении.

1.2 Государственное регулирование деятельности субъектов и программы поддержки малых предприятий.

Для малых предприятий огромное значение оказывает государственная поддержка.

 

Так, например, в Фонде поддержки предпринимательства Югры предложено ряд вариантов:

· центр инноваций социальной сферы: (реализация мероприятий по развитию социального предпринимательства;

· предоставление поручительств Программа «Гарантия» (предоставление поручительств по обязательствам (займам, лизинговым операциям другие) субъектов малого и среднего предпринимательства перед банками, лизинговыми компаниями. С 2015г. фондом предоставлено поручительство перед кредитными организациями субъектов;

· молодежное предпринимательство (проводят обучение, фонд помогает при открытии предпринимательства, а также оказывает поддержку первые годы);

· АОС «ВиртБи-План» - это конструктор по бизнес-планированию для начинающих и действующих предпринимателей;

· Постоянно проводят разного рода опросы среди студентов;

· Фонд микрофинансирования ХМАО-Югры.

Также в округе действует Окружной Бизнес-Инкубатор. Цель его заключается в способности устойчивому развитию малых предприятий в ранний период их деятельности, комплексно решать проблемы субъектов малого предпринимательств, которые в дальнейшем смогут оставить бизнес-инкубатор и работать без его поддержки.

Формы предоставления поддержки:

· организация фондом безвозмездных образовательных мероприятий;

 

· предоставление сертификатов с целью самостоятельного выбора предпринимателям образовательного учреждения и направления обучения;

· компенсация части затрат Субъектов и Организаций по участию их сотрудников в образовательных мероприятиях.

Предоставляемые услуги:

· предоставление нежилых помещений на условиях льготной аренной платы;

· предоставление в аренду конференц-зала для предпринимателей ХМАО-Югры;

· предоставление аренды юридического лица;

· предоставление консультационных услуг по вопросам ведению бизнеса, бухгалтерского учета и налогообложению, правовой защиты и развития предприятия.

1.3 Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

Наблюдается несколько видов налогообложения субъектов малого предпринимательства:

· Общая система налогообложения - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.

В 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО буду уплачивать основные налоги:

· Налог на прибыль организации, один из федеральных налогов, оплачивается в размере 20% с разницы между доходом и расходом (Без НДС). (Приложение 1)

Налоговым периодом является календарный год, а объектом налогообложения представляется прибыль.

В отличие от организаций, Индивидуальный Предприниматель не уплачивают налог на прибыль, вместо него они платят Налог на доходы физических лиц. При этом Индивидуальный Предприниматель имеют право уменьшить выплаты этого прямого налога на доходы физических лиц только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов (налоговая база).

Налог на доходы физических лиц уплачивается индивидуальными предпринимателями с прибыли от предпринимательской деятельности, а также с доходов, из которых Налог на доходы физических лиц не был удержан налоговым агентом, к примеру, доходы от реализации квартиры, машины. (Приложение 2)

Размер ставки 13% применяется только для физических лиц - налоговых резидентов РФ. 30% по Налогу на доходы физических лиц взимается в отношении доходов, получаемых нерезидентами России. При этом предприниматель-нерезидент не может применять профессиональный налоговый вычет из подоходного налога.

· Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается НК РФ и региональными законами. Вводится в действие имущественный налог в соответствии с законами субъектов РФ.

С момента введения этот сбор обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Ставка также устанавливается местным законодательством, но она не может превышать 2.2%.

В большинстве субъектов РФ установлена максимальная налоговая ставка по этому виду налога, хотя и допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого в качестве объекта налогообложения.

· Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, организации и ИП уплачивают налог на добавленную стоимость по налоговым ставкам (Приложение 3):

18%;

10% (при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий);

0% (в основном при экспорте товаров).

Механизм расчета налога на добавленную стоимость у них одинаковый. Налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет по упрощенной схеме считают так: общую сумму дохода (с НДС) делят на 118 и умножают на 18. Результат - НДС «к начислению».

Налог на добавленную стоимость «к зачету» можно в принципе считать со всех расходов аналогичным способом, однако, для принятия Налога на добавленную стоимость к зачету нужно наличие счетов-фактур.

То есть, «Налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет» подлежит сумма «к начислению» за минусом суммы «к зачету».

Страховые взносы организации на Общей системе налогообложения платят во внебюджетные фонды на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам по фиксированной ставке, в 2015 году она составляет 30%. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховой взнос во внебюджетные фонды дифференцировано:

- Индивидуальный предприниматель на Общей системе налогообложения без работников - 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года;
- Индивидуальный предприниматель на Общей системе налогообложения с работниками - 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года, страховые взносы на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам - 30%.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

· Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог»

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

 

 

Налогоплательщиками считаются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками Единый сельскохозяйственный налог п.2.1 ст.346.2 НК РФ.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять Единый сельскохозяйственный налог.

Организации, которые освобождаются от налогов абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

Ø налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)

Ø налога на имущество организаций

Ø налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Индивидуальные предприниматели, которые освобождаются от налогов абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

Ø налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)

Ø налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Ø налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

 

Переход на Единый сельскохозяйственный налог осуществляется добровольно п.5 ст.346.2НК РФ. Для перехода на Единый сельскохозяйственный налог необходимо подать уведомление в налоговый орган.

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на Единый сельскохозяйственный налог она (он) может только с начала следующего календарного года.

Срок подачи уведомления для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей до 31 декабря (для перехода на Единый сельскохозяйственный налог со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация и индивидуальный предприниматель может подать уведомление о применении Единый сельскохозяйственный налог п. 2 ст. 346.3 НК РФ.

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять Единый сельскохозяйственный налог.

Условием перехода на Единый сельскохозяйственный налог является доход от сельскохозяйственной деятельности более 70%.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций - подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.

 

Не вправе применять Единый сельскохозяйственный налог: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения по Единый сельскохозяйственный налог являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК).

Расчет налога.

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база (1)

Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка 6%

Ø Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов п.1 ст. 346.6 НК РФ;

Ø Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года;

Ø Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК).

Предоставление отчетности и оплата налога:

1. Оплата аванса не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2. Окончательная оплата по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) п.3 ст.346.9 НК РФ.

 

3. Заполняется и подается декларация по Единому сельскохозяйственному налогу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ. (Приложение 4).

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Налогоплательщики, применяющие Единый сельскохозяйственный налог являются налоговыми агентами по Налогу на доходы физических лиц – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.

· Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения Упрощенная система налогообложения необходимо выполнение определенных условий:

Рис 1.2 Условия применения Упрощенной системы налогообложения

Отдельные условия для организаций:

1. Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

2. Запрет применения Упрощенной системы налогообложения для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;

3. Организация имеет право перейти на Упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. руб. ст. 346.12 НК РФ.

В связи с применением Упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

 

 

Таблица 1

Налоги, не оплачивающееся на Упрощенной системе налогообложения

Организации Индивидуальные предприниматели
Ø Налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; Ø Налога на имущество организаций, однако, с 01.01.2015 для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1. ст. 2 ч.4 ст.7 Федерального закона от 02.04.2014 №52-ФЗ); Ø Налога на добавленную стоимость. Ø Налога на доходы физических лиц в отношении предпринимательской деятельности; Ø Налога на имущество физических лиц, 01.01.2015 для ИП, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемой в соответствии с п. 7ст. 378.2 НК РФ; Ø Налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

 

 

Применение Упрощенной системы налогообложения не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению Налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников.

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1. Переход на Упрощенную систему налогообложения одновременно с регистрацией Индивидуального предпринимателя, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если этого не сделано, то есть еще 30 дней п. 2 ст.346.13 НК РФ.

2. Переход на Упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря. (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на Упрощенную систему налогообложения с Единого налога на вмененный доход с начала того месяца, котором была прекращена их обязанность по уплате Единого налога на вмененный доход п. 2 ст. 346.13 НК РФ. (Приложение 5).

В рамках Упрощенной системы налогообложения можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину производственных расходов ст. 346.14 НК РФ.

Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база (2)

Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчете платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и так далее.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональным законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов.

Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определенных категорий.

При применении упрощенной системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговой базой при Упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%;

На Упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а ИП – по месту своего жительства.

1. Уплата налога авансом. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

2. Заполнение и подача декларации по УСН. Приложение 5.

Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3. Оплата налога по итогам года:

Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

При условии, что последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Порядок предоставления налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. (Приложение 6)

Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

· Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности п. 2 ст. 346.26 НК РФ: розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок.

 

Таблица 2

Налоги, которые заменяет Единый налог на вмененный доход.

Для юридических лиц Для Индивидуальных предпринимателей
1. Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. 2. Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. 3. Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемой рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. 1. Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. 2. Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. 3. Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.  

 

 

         
 
 
   

 

 


Рис 1.4 Условия перехода для Юридических лиц

 

       
   
 
 

 


Рис 1.5 Условия перехода для Индивидуальных предпринимателей

 

С 1 января 2013 года на уплату Единый налог на вмененный доход осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организаций/Индивидуальный предприниматель в качестве налогоплательщика Единый налог на вменённый налог в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (по месту жительства Индивидуальный предприниматель) при осуществлении 3-х видов деятельности:

· развозной или разносной розничной торговли;

· размещение рекламы на транспортных средствах;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве налогоплательщика Единого налога на вмененный налог, осуществляется на основании заявления, предоставленного в налоговый орган.

Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года ст. 346.28 НК РФ.

Таблица 3

Порядок учета

Осуществляется раздельный учет показателей: Обязательный учет показателей:
По каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД; В отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения. По налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов; По прочим налогам и сборам.

 

 

Обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у Индивидуальный предприниматель Закон от 06.12.2011 № «О бухгалтерском учете».

Обязанность предоставления сведений о среднесписочной численности работников абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ.

Порядок расчета налога.

ЕНВД = (Ставка налога* Налоговая база) – Страховые взносы (3)

 

Ставка платежа Налоговая база
15% от величины вмененного дохода Налоговая база – это величина вмененного дохода. Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом К2 (ст. 346.27 НК РФ)

Уменьшение налога на страховые взносы.

Для Индивидуальных предпринимателей:

Налогоплательщики Единого налога на вмененный доход имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму платежей (взносов), и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщиков, по которым уплачивается единый налог п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

 

При этом сумма такого налога не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Индивидуальный предприниматель, которые не имеют наемных работников, то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – могут уменьшить сумму налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФМОС без применения 50% ограничения.

Индивидуальный предприниматель, у которых имеются наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисляемого ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Для Юридических лиц:

Налогоплательщики Единого налога на вмененный доход имеют вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщиков, по которым уплачивается ЕНВД п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

При этом сумму такого уменьшения не может быть больше, ем 50% исчисленного налога.

Порядок и сроки предоставления налоговой декларации

Налоговые декларации предоставляются в налоговый орган по итогам каждого квартала – не позднее 20 число каждого месяца следующего за кварталом ст.346.32 НК РФ. (Приложение 7).

 

Срок уплаты Единого налога на вмененный доход до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) ст. 346.32 НК РФ.

· Глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ст. 346.43.НК РФ.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом п.6 ст.346.43 НК РФ.

Патентная система налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ:

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате:

· при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

· при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

· при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

 

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы. (Приложение 8)

Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте п. 1 ст.346.45 НК РФ.

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Дата выдачи патента от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года п. 5 ст. 346.45 НК РФ.

Переход на патентную систему. Для получения патента необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.

При осуществлении деятельности по месту жительства. Заявление подается в налоговый орган по месту жительства.

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит.

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года абз. 2 ст. 346.45 НК РФ.

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. (Приложение 9).

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента п. 3 ст. 346.45 НК РФ.

Уве



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-03-24 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: