СОДЕРЖАНИЕ
| 1 Бухгалтерский учет……………………………………………………… | |
| 1.1 Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям. | |
| 1.2 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам………. | |
| 1.3 Составление бухгалтерского баланса ОАО «Восток»………………... | |
| 2 Анализ финансового состояния предприятия……………………….. | |
| 2.1 Методы финансового анализа…………………………………………... | |
| 2.2 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности…………………. | |
| 2.3 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия………… | |
| 2.4 Оценка финансового состояния анализируемого предприятия……… | |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….. |
Бухгалтерский учет
Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
В таблице 1.1 представлены остатки по счетам синтетического учета на 1 января 2014 года.
Таблица 1.1 – Остатки по счетам синтетического учета на 1 января 2014 года (в тыс. руб.)
| Номер счета | Наименование счета | Сумма |
| Основные средства | 489 000 | |
| Амортизация основных средств | 110 000 | |
| Материалы | 84 200 | |
| Основное производство | 10 000 | |
| Готовая продукция | 9 000 | |
| Касса | ||
| Расчетные счета | 67 020 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 18 000 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 17 000 | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 3 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 5 200 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 2 800 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 20 000 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Уставной капитал | 490 000 | |
| Резервный капитал | 16 300 | |
| Добавочный капитал | 4 000 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5 500 | |
| Резервы предстоящих расходов | 1 400 |
В таблице 1.2 приведены данные к хозяйственным операциям № (1-29).
Таблица 1.2 – Данные к хозяйственным операциям № (1-29)
| Номер операции | Сумма, тыс. р. |
| 10 000 | |
| 11 800 | |
| 1 800 | |
| Окончание таблицы 1.2 | |
| Номер операции | Сумма, тыс. р. |
| 6 а) б) | 50 000 7 000 |
| 7 а) б) в) | 28 000 7 000 6 900 |
| 8 а) б) в) | 8 400 2 100 2 070 |
| 9 а) б) | 4 950 - |
| 10 а) б) | 13 100 9 300 |
| 17 а) б) | 9 100 18 340 |
| 143 940 | |
| 177 000 | |
| 27 000 | |
| 22 а) б) | 3 000 |
| 17 000 | |
| 20 000 | |
| 20 000 | |
| 200 000 | |
| 5 200 | |
| 143 940 | |
| 5 900 |
1. 
= 1 800
2. 10 000 + 1 800 = 11 800
8. а) 
= 8 400
б) 
= 2 100
в) 
= 2 070
16. 100 + 30 – 10 = 120
17. а) 7 000 + 2 100 = 9 100
б) 6 900 + 2 070 + 9 300 + 70 = 18 340
18. 133 940 + 10 000 = 143 940
21. 
= 27 000
22. 
= 540
На основании таблицы 1.2 составим журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 1.3).
Таблица 1.3 – Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Содержание хозяйственных операций | Д | К | Сумма |
| Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету | 10 000 1 800 | |||
| Уплачено поставщикам с расчетного счета | 11 800 | |||
| Отражено право на вычет НДС | 1 800 | |||
| Поступил на предприятие безвозмездно станок | ||||
| Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости | ||||
| Списаны: а) материалы, израсходованные в основном производстве; б) топливо на технологические цели | 10/3 | 50 000 7 000 | ||
| Начислена заработная плата: а) производственным рабочим; б) работникам управления цеха; в) работникам аппарата управления | 28 000 7 000 6 900 | |||
| Начислены страховые взносы: а) производственных рабочих; б) работников управления цеха; в) работников аппарата управления | 8 400 2 100 2 070 | |||
| Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц; б) суммы в возвращение материального ущерба | 68/3 | 4 950 - | ||
| Начислена амортизация основных средств: а) по оборудованию основных цехов; б) по оборудованию общехозяйственного назначения | 13 100 | |||
| Представлен и утвержден авансовый отчет технолога по командировке | ||||
| При проведении инвентаризации материалов выявлены излишки | 91/1 | |||
| Отражаются расходы на рекламу готовой продукции | ||||
| Начислены проценты за использование кредитами | 91/2 | |||
| Отражены затраты на благотворительную деятельность | 91/2 | |||
| Списывается сально прочих доходов и расходов | 91/9 | |||
| Списывается на затраты основного производства косвенные расходы: а) общепроизводственные расходы; б) общехозяйственные расходы | 9 100 18 340 | |||
| Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца отсутствует) | 143 940 | |||
| Списаны материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции | ||||
| Отгружена покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС | 177 000 | |||
| Начислен НДС | 90/2 | 27 000 | ||
| Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету | ||||
| На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей | 17 000 | |||
| С расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства для выплаты заработной платы | 20 000 | |||
| Выплачена заработная плата рабочим и служащим | 20 000 | |||
| На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка | 200 000 | |||
| С расчетного счета уплачены налоги в бюджет | 5 200 | |||
| Списывается фактическая себестоимость проданной продукции | 90/2 | 143 940 | ||
| Списываются расходы, связанные с продажей продукции | 90/2 | |||
| Определяется и списывается финансовый результат от продажи продукции | 90/9 | 6 020 5 900 |
01 02
Основные средства Амортизация
основных средств
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 489 000 | Сн. 110 000 | |||
| 5) 500 | 10) 22 400 | |||
| Од. 500 | Ок. 0 | Од. 0 | Ок. 22 400 | |
| Ск. 489 500 | Ск. 232 400 |
| Вложения во внеоборотные активы | Материалы | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 4) 500 | 5) 500 | Сн. 84 200 | 6) 57 000 19) 20 | |
| Од. 500 | Ок. 500 | 1) 10 000 12) 10 22) 3 000 | ||
| Ск. - | ||||
| Од. 13 010 | Ок. 57 020 | |||
| Ск. 40 190 | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дт | Кт | |||
| 1) 1 800 22) 540 | 3) 1 800 | |||
| Од. 2 340 | Ок. 1 800 | |||
| Ск. 540 |
| Основное производство | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 10 000 | 18) 143 400 | |
| 6) 57 000 7а) 28 000 8а) 8 400 10а) 13 100 17а) 9 100 17б) 18 340 | ||
| Од. 133 940 | Ок. 143 400 | |
| Ск. - |
| Общехозяйственные расходы | ||
| Дт | Кт | |
| 7) 6 900 8) 2 070 10) 9 300 11) 70 | 17) 18 340 | |
| Од. 18 340 | Ок. 18 340 | |
| Ск. - |
| Общепроизводственные расходы | ||
| Дт | Кт | |
| 7) 7 000 8) 2 100 | 17) 9 100 | |
| Од. 9 100 | Од. 9 100 | |
| Ск. - |
| Готовая продукция | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 9 000 | 28) 143 940 | |
| 18) 143 940 | ||
| Од. 143 940 | Ок. 143 940 | |
| Ск. 9 000 |
| Расходы на продажу | ||
| Дт | Кт | |
| 13) 20 19) 20 | 29) 40 | |
| Од. 40 | Ок. 40 | |
| Ск. - |
| Расчетные счета | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 67 020 | 2) 11 800 24) 20 000 27) 5 000 | |
| 23) 17 000 26) 200 000 | ||
| Од. 217 000 | Ок. 37 000 | |
| Ск. 247 020 |
| Касса | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 40 | 25) 20 000 | |
| 24) 20 000 | ||
| Од. 20 000 | Ок. 20 000 | |
| Ск. 40 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Дт | Кт | |
| 2) 11 800 | Сн. 18 000 | |
| 1) 11 800 20) 3 540 | ||
| Од. 11 800 | Ок. 15 340 | |
| Ск. 21 540 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 17 000 | 23) 17 000 | |
| 20) 177 000 | ||
| Од. 177 000 | Ок. 17 000 | |
| Ск. 177 000 |
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Дт | Кт | |
| 3) 1 800 27) 5 200 | Сн. 5 200 | |
| 9) 4 950 21) 27 000 | ||
| Од. 7 000 | Ок. 31 950 | |
| Ск. 30 150 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 3 000 | ||
| 14) 100 26) 200 000 | ||
| Од. 0 | Ок. 200 100 | |
| Ск. 203 100 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 2 800 | ||
| 8) 12 570 | ||
| Од. 0 | Ок. 12 570 | |
| Ск. 15 370 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Дт | Кт | |
| 9) 4 950 25) 20 000 | Сн. 20 000 | |
| 7) 41 900 | ||
| Од. 24 950 | Ок. 41 900 | |
| Ск. 36 950 |
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 100 | 11) 70 | |
| Од. 0 | Ок. 70 | |
| Ск. 30 |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | ||
| Дт | Кт | |
| 9) 0 | ||
| Од. 0 | Ок. 0 | |
| Ск. - |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 160 | ||
| 13) 20 15) 30 | ||
| Од. 0 | Ок. 50 | |
| Ск. 210 |
| Уставной капитал | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 490 000 | ||
| Од. 0 | Ок. 0 | |
| Ск. 490 000 |
| Добавочный капитал | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 4 000 | ||
| Од. 0 | Ок. 0 | |
| Ск. 4 000 |
| Резервный капитал | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 16 300 | ||
| Од. 0 | Ок. 0 | |
| Ск. 16 300 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 5 500 | ||
| 30) 5 900 | ||
| Од. 0 | Ок. 5 900 | |
| Ск. 11 400 |
| Продажи | ||
| Дт | Кт | |
| 21) 27 000 28) 143 940 29) 40 | 20) 177 000 | |
| Од. 170 980 | Ок. 177 000 | |
| Ок. – Од. = 177 000 - 170 980 = = 6 020 Дт 90 Кт 99 | ||
| Од. 170 980 | Ок. 177 000 | |
| Ск. - | Ск. - |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Дт | Кт | |
| 14) 100 15) 30 | 12) 10 16) 120 | |
| Од. 130 | Ок. 130 | |
| Ск. - |
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Дт | Кт | |
| Сн. 1 400 | ||
| Од. 0 | Ок. 0 | |
| Ск. 1 400 |
| Доходы будущих периодов | ||
| Дт | Кт | |
| 4) 500 | ||
| Од. 0 | Ок. 500 | |
| Ск. 500 |
| Прибыли и убытки | ||
| Дт | Кт | |
| 16) 120 | 30) 6 020 | |
| Од. 120 | Ок. 6 020 | |
| Ок. – Од. = 6 020 – 120 = =5 900 | ||
| Од. 6 020 | Ок. 6 020 | |
| Ск. - | Ск. - |
Таблица 1.4 – Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства продукции
| Наименование статей затрат | НЗП на начало месяца (тыс. р.) | Затраты за месяц (тыс. р.) | НЗП на конец месяца (тыс. р.) | Фактическая себестоимость |
| 1. Сырье, материалы, топливо. | 10 000 | 57 000 | Х | Х |
| 2.Заработная плата производственных рабочих. | Х | 28 000 | Х | Х |
| 3.Отчисление на социальное страхование производственных рабочих. | Х | 8 400 | Х | Х |
| 4.Общепроизводственные расходы. | Х | 9 100 | Х | Х |
| 5.Общехозяйственные расходы. | Х | 18 340 | Х | Х |
| 6.Амортизация основных средств. | Х | 13 100 | Х | Х |
| Итого: | 10 000 | 133 940 | Х | 143 940 |
Таблица 1.5 – Расчет финансового результата от продажи продукции
| Показатель | Сумма в тыс. р. |
| 1. Выручка от реализации продукции | 177 000 |
| 2.Фактическая себестоимость | 143 900 |
| 3.Внепроизводственные расходы | |
| 4.НДС | 27 000 |
| 5.Финансовый результат | 5 900 |
1.2 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам
На основании таблицы 1.1 и 1.3 составим оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь 2014 года (таблица 1.4).
Таблица 1.4 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2014 года (в тыс. руб.)
| Номер счета | Остаток на начало месяца | Обороты за отчетный месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 489 000 | 489 500 | |||||
| 110 000 | - | 22 400 | 132 400 | |||
| - | - | - | - | |||
| 84 200 | 13 010 | 57 020 | 40 190 | |||
| - | - | 2 340 | 1 800 | - | ||
| 10 000 | 133 940 | 143 940 | - | |||
| - | - | 9 100 | 9 100 | - | - | |
| - | - | 18 340 | 18 340 | - | - | |
| 9 000 | 143 940 | 143 940 | 9 000 | |||
| - | - | - | - | |||
| 20 000 | 20 000 | |||||
| 67 020 | 217 000 | 37 000 | 247 020 | |||
| 18 000 | 11 800 | 15 340 | 21 540 | |||
| 17 000 | 177 000 | 17 000 | 177 000 | |||
| 3 000 | 200 100 | 203 100 | ||||
| 5 200 | 7 000 | 31 950 | 30 150 | |||
| 2 800 | 12 570 | 15 370 | ||||
| 20 000 | 24 950 | 41 900 | 41 900 | |||
| - | ||||||
| 490 000 | - | - | 490 000 | |||
| 16 300 | - | - | 16 300 | |||
| 4 000 | - | - | 4 000 | |||
| 5 500 | - | 5 900 | 11 400 | |||
| - | - | 177 000 | 177 000 | - | - | |
| - | - | - | - | |||
| 1 400 | - | - | 1 400 | |||
| - | - | |||||
| - | - | 6 020 | 6 020 | - | - | |
| Итого обороты | 676 360 | 676 360 | 962 610 | 962 610 | 963 320 | 963 320 |
1.3 Составление бухгалтерского баланса ОАО «Восток»
На основании таблицы 1.4 составим бухгалтерский баланс ОАО «Восток» по состоянию на 01.02.2014 года.
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
На 01.02. 2014 г.
| Коды | |||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||
| Организация____ОАО «Восток»______________ | по ОКПО | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||
| Вид экономической деятельности______________ | по ОКВЭД | ||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности______________________________ | по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | ||||||||
| Местонахождение (адрес) ________________________________________________ | |||||||||
| _______________________________________________________________________ | |||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код строки | На 01.01. 2014 года | На 01.02 2014 года | |||||
| АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Нематериальные активы | |||||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||||
| Нематериальные поисковые активы | |||||||||
| Материальные поисковые активы | |||||||||
| Основные средства | 379 000 | 357 100 | |||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||
| Финансовые вложения | |||||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||||
| Итого по разделу I | 379 000 | 357 100 | |||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 93 200 | 49 190 | |||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||
| Дебиторская задолженность | 309 430 | ||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 67 060 | 247 060 | |||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||
| Итого по разделу II | 297 360 | 606 220 | |||||||
| БАЛАНС | 676 360 | 963 320 | |||||||
Форма 0710001 с. 2
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код строки | На 01.01. 2014 года | На 01.02 2014 года | |||||||||||||||
| ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 | |||||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 490 000 | 490 000 | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ()3 | () | () | ||||||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 4 000 | 4 000 | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | 16 300 | 16 300 | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5 500 | 11 400 | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | 515 800 | 521 700 | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||||
| Заемные средства | 3 000 | 203 100 | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 156 160 | 236 620 | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | 1 400 | 1 400 | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | 160 560 | 441 620 | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | 676 360 | 963 320 | |||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||||||||
| “ | ” | г. | |||||||||||||||||
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Анализ финансового состояния предприятия
2.1 Методы финансового анализа
Бухгалтерский баланс дает финансовую картину организации на определенный момент времени.
Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.
Для проведения анализа финансовой отчетности с помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.
Вертикальный анализ – это представление финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.
Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.
Далее динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа баланса.
Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Также горизонтальный анализ позволяет произвести расчет абсолютных и относительных отклонений какой-либо статьи баланса, когда значения всех статей на начало года принимаются за 100 % (таблица 2.1).
Таблица 2.1 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса (тыс. р.)
| Статьи баланса | На 01.01.2014г. | На 01.02.2014г. | Прирост (+) Снижение (–) | |||
| Абсолютные | Относительные | Абсолютные | Относительные | Абсолютные | Относительные | |
| Внеоборотные активы | 379 000 | 56,0 | 357 100 | 37,1 | - 21 900 | -18,9 |
| Основные средства | 379 000 | 56,0 | 357 100 | 37,1 | -21 900 | -18,9 |
| Оборотные активы | 297 360 | 44,0 | 606 220 | 62,9 | +308 860 | +18,9 |
| Запасы | 93 200 | 13,8 | 49 190 | 5,1 | - 44 010 | -8,7 |
| Дебиторская задолженность | 137 100 | 20,3 | 309 430 | 32,1 | +172 330 | +11,8 |
| Денежные средства | 67 060 | 9,9 | 247 060 | 25,6 | +180 000 | +15,7 |
| Прочие оборотные активы | 0,1 | +500 | +0,1 | |||
| Итого активы | 676 360 | 963 320 | +286 960 | Х | ||
| Капитал и резервы | 515 800 | 76,3 | 521 700 | 54,1 | +5 900 | -22,2 |
| Уставный капитал | 490 000 | 72,4 | 490 00 | 50,9 | -21,5 | |
| Резервный капитал | 16 300 | 2,5 | 16 300 | 1,6 | -0,9 | |
| Добавочный капитал | 4 000 | 0,6 | 4 000 | 0,4 | -0,2 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5 550 | 0,8 | 11 400 | 1,2 | +5 900 | +0,4 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | 160 560 | 23,7 | 441 620 | 45,9 | +281 060 | +22,2 |
| Заемные средства | 3 000 | 0,4 | 203 100 | 21,1 | +200 100 | +20,7 |
| Кредиторская задолженность | 156 160 | 23,1 | 236 620 | 24,6 | +80 460 | +1,5 |
| Доходы будущих периодов | - | - | 0,1 | +500 | +0,1 | |
| Прочие обязательства | 1 400 | 0,2 | 1 400 | 0,1 | -0,1 | |
| Итого пассивов | 676 360 | 963 320 | +286 960 | Х |
По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии предприятия:
1) общая стоимость имущества предприятия по состоянию на 01.02.2014 года равна 963 320 тыс. р., что на 286 960 тыс. р. больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;
2) стоимость иммобилизированных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества на 01.02.2014 года равна 357 100 тыс. р., что на 21 900 тыс. р. (-18,9%) меньше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;
3) стоимость мобильных (оборотных) средств на 01.02.2014 года равна 606 220 тыс. р., что на 308 860 тыс. р. (18,9%) больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;
4) стоимость материальных оборотных средств на 01.02.2014 года равна 49 190 тыс. р., что на 44 010 тыс. р. меньше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;
5) величина собственного капитала предприятия на 01.02.2014 года равна 521700 тыс. р., что на 5 900 тыс. р. (-22,2%) больше, чем по состоянию на 01.01.204 года;
6) величина заемного капитала равна на 01.02.2014 года равна 441 620 тыс. р., что на 281 060 тыс. р. (22,2%) больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;
7) величина собственных средств в обороте по состоянию на 01.02.2014 года равна 164 600 тыс. р., что на 27 800 тыс. р. больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;
8) рабочий капитал равен разности между оборотными активами и текущими обязательствами и по состоянию на 01.02.2014 года равен 164 600 тыс. р., что на 27 800 тыс. р. больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года.
В общих чертах можно сказать, что баланс предприятия неудовлетворительный, признаками которого являются следующие факторы:
1) валюта баланса по состоянию на 01.02.2014 года увеличилась по сравнению с состоянием на 01.01.2014 года на 286 960 тыс. р.;
2) темпы прироста оборотных активов (+18,9%) выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (-18,9%);
3) собственный капитал предприятия (251700 тыс. р.) превышает заемный (203 100 т. р.);
4) темпы прироста дебиторской задолженности выше (+11,8%) темпов прироста кредиторской задолженности (+20,7%);
5) доля собственных средств в оборотных активах не превышает 10 %;
6) нераспределенная прибыль по состоянию на 01.02.2014 года составляет 11400 тыс. р.
Далее определим ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
1) наиболее ликвидные активы(А 1) – денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги;
2) быстрореализуемые активы(А 2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы;
3) медленнореализуемые активы(А 3)– запасы и НДС по приобретенным ценностям;
4) труднореализуемые активы(А 4) – итог первого раздела «Внеоборотные активы» и долгосрочная дебиторская задолженность.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
1) наиболее срочные обязательства(П 1) – краткосрочная кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями;
2) краткосрочные пассивы (П 2) – итог раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса, кроме статей, приведенных в П 1;
3) долгосрочные пассивы(П 3) – долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
4) постоянные пассивы(П 4) – итог раздела III пассива баланса «Капитал и резервы» и доходы будущих периодов.
Структуру бухг