Учет затрат на производство предлагается вести по статьям, представленным в таблице 7.27.
Таблица 7.27
Расчет затрат на производство
В тысячах рублей
| Состав расходов | Значение |
| 1. Прямые материальные затраты | |
| 2. Прямые затраты на оплату труда | |
| 3. Взносы в социальные фонды | |
| 4. Общепроизводственные расходы | |
| 5. Итого затраты на производство |
Смета затрат на производство по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. Составьте смету по форме, предложенной в табл. 7.28. Статья «Прочие расходы» по исходным данным равна нулю.
Таблица 7.28
Смета затрат на производство по экономическим
элементам
В тысячах рублей
| Экономические элементы | Сумма |
| 1. Материальные затраты | |
| 2. Затраты на оплату труда | |
| 3. Взносы в социальные фонды | |
| 3. Амортизация основных фондов | |
| 4. Прочие затраты | |
| Итого затраты на производство (Зп) |
Суммы затрат на производство, рассчитанные в таблицах 7.27 и 7.28 должны совпадать.
Обратите внимание на то, что в состав затрат на производство не входят общехозяйственные расходы.
1.5. Разработка плановой калькуляции полной себестоимости изделия
Калькуляция должна быть составлена на единицу изделия А, Б и В по форме, предложенной в табл. 7.29.
Таблица 7.29
Калькуляция затрат на изделие
В рублях
| Статьи калькуляции | Значение |
| 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ | |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих | |
| 3. Отчисления на социальное страхование | |
| 4. Общепроизводственные расходы | |
| 5. Итого цеховая себестоимость | |
| 6. Общехозяйственные расходы | |
| 7. Итого производственная себестоимость | |
| 8. Коммерческие расходы | |
| 9. Полная себестоимость | |
| 10. Прибыль | |
| 11. Цена |
Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) в себестоимости единицы изделия определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».
«Базой распределения» для общепроизводственных расходов каждого цеха, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих данного цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.
1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции
Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представьте в табл. 7.30.
Таблица 7.30
Расчет себестоимости реализованной продукции
В тысячах рублей
| Показатель | Значение |
| 1. Запасы готовой продукции на начало года | |
| 2. Незавершенное производство на начало года | |
| 3. Расходы будущих периодов на начало года | |
| 4. Затраты на производство (таблица 7.27) | |
| 5. Незавершенное производство на конец года | |
| 6. Расходы будущих периодов на конец года | |
| 7. Себестоимость производства (товарного выпуска) (стр.4+ стр.2+ стр.3– стр.5 - стр.6) | |
| 8. Запасы готовой продукции на конец года | |
| 7 Себестоимость реализованной продукции (стр.1 +стр. 7 – стр. 8) |
РБП и НЗП по исходным данным равны нулю. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую цеховую себестоимость единицы продукции.
Разработка бюджета доходов и расходов
На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции, а также исходных данных, отраженных в табл. 7.21 составьте годовой бюджет доходов и расходов по форме, представленной в таблице табл. 7.31.
Необходимо учитывать, что показатели «налогооблагаемая прибыль» и «прибыль до налогообложения» не равны между собой.
Налогооблагаемая прибыль определяется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса и «Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729.
Таблица 7.31
Годовой бюджет доходов и расходов
В тысячах рублей
| Показатель | Значение |
| 1. Выручка от реализации продукции, услуг, товаров | |
| 2. Себестоимость реализованной продукции | |
| 3. Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2) | |
| 4. Управленческие расходы | |
| 5. Коммерческие расходы | |
| 6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4 – стр. 5) | |
| 7. Прочие доходы и расходы | |
| 7.1 проценты к получению | |
| 7.2 проценты к уплате | |
| 7.3 доходы от участия в других организациях | |
| 7.4 прочие доходы | |
| 7.5 прочие расходы | |
| 8. Прибыль (убыток) до налогообложения(стр.6 + стр.7.1 – стр. 7.2 + стр. 7.3 + стр. 7.4 – стр. 7.5) | |
| 9. Налог на прибыль (стр. 11 * 0,2) | |
| 10. Чистая прибыль (убыток)(стр.8 – стр.9) | |
| 11. Налогооблагаемая прибыль (справочно) |
Разработка бюджета движения денежных средств
План поступления денежных средств от реализации продукции
План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.
Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.
Таблица 7.32
План поступления денежных средств от реализации
В тысячах рублей
| Показатель | квартал | квартал | квартал | квартал | Всего за год |
| 1. Дебиторская задолженность на начало периода | 
| * | |||
| 2. Выручка от реализации продукции |  
|  
|  
| 
| |
| 3. Поступления от реализации продукции: | |||||
| 4 квартала отчетного года | |||||
| 1 квартал | |||||
| 2 квартал | |||||
| 3 квартал | |||||
| 4 квартал | |||||
| 4. Итого поступления от реализации продукции | |||||
| 5. Дебиторская задолженность на конец периода (стр.1 +стр. 2 – стр. 4). | * |
Будем считать, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в табл. 7.21).