Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.
Фонд заработной платы (ФЗП) представляет собой сумму денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из ФЗП и всех видов доплат к основной заработной плате.
В состав ФЗП включаются следующие элементы:
оплата за отработанное время (зарплата по тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, условие труда и др.);
оплата за неотработанное время (дополнительные отпуска, льготные часы подростков, простой не по вине работника, вынужденный прогул и др.);
единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, годовые вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь);
денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот на их приобретение и др.
Исходными данными для планирования ФЗП являются следующие:
производственная программа;
трудоемкость продукции,
расценки на детали и изделия;
численность персонала по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;
тарифная система;
штатное расписание служащих (руководителей, специалистов и собственно служащих);
применяемые формы и системы заработной платы;
нормы и нормативы затрат труда;
законодательные акты по труду и заработной плате.
2.1.2. Методы планирования фонда заработной платы, их содержание, сфера применения
Для определения планового ФЗП применяются следующие методы: укрупненный. Расчет производится по формуле:
ФЗПп=ФЗП6 * Ко ± Э-ЗПср,
ФЗПп — плановый фонд заработной платы, р.; ФЗПб — фонд заработной платы в базовом году, р.; Ко—коэффициент роста объема производства на данный год к объему выпуска продукции базового года; Э —изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПср, — среднегодовая заработная плата одного работника в базовом году, р.
Следует отметить, что использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы не повышает заинтересованность персонала в улучшении результатов труда.
метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы. Плановый фонд заработной платы (ФЗПП) определяется по формуле:
m
Фзп= ∑ЗП *Чi
i =1
где ЗП — среднегодовая заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, Чi — плановая численность i-и категории персонала, чел.; i = 1,2,3,..., т — категории персонала;
нормативный метод основан на использовании двух нормативов формирования ФЗП - уровневого и приростного.
Уровневый норматив представляет собой расход заработной платы на 1 р. продукции или нормо-час.
Плановый Фзп определяется по формуле:
Фзп = А * Н
где А—плановый объем продукции, р. или нормо-часы; Н — плановый норматив затрат по заработной плате на 1 р. продукции или 1 нормо-час ее объема.
Расчет норматива производится следующим образом:
Н = ФЗП6/А6*100+∆ЗПср / 100+ ∆ПТ
где ФЗП6 — базовый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала за вычетом относительного перерасхода планового ФЗП, р.; А6 — фактический объем производства базового года, р. или нормо-часы; ∆ЗПср - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базовому году, %; ∆ПТ — плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %.
Плановый прирост средней заработной платы (∆ЗПср)рассчитывается исходя из влияния факторов роста ПТ на изменение заработной платы по формуле:
m
∆ЗПср= ∑∆ПТi *Нi
i =1
где ∆ПТi — плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора, %; Нi - норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под влиянием i-го фактора, %; i - 1,2, 3,..., т — количество технических и экономических факторов.
Приростной норматив означает прирост заработной платы на один процент прироста производительности труда и рассчитывается по формуле:
Н зп = У * (К1*К2*К3-1)/ К1 -1,
где У—удельный вес переменной части заработной платы в общем фонде заработной платы в базовом период (заработная плата рабочих-сдельщиков), %; К1 —коэффициент, учитывающий рост объема производства; К2 - коэффициент, учитывающий структурные сдвиги в выпускаемой продукции; Кз — коэффициент, учитывающий планируемое снижение трудоемкости;
поэлементный метод планирования фонда заработной платы предполагает подробный её расчет для различных категорий работников с учетом характера их работы, форм и систем оплаты труда.
Фонд заработной платы (ФЗП) рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой).
Часовой ФЗП связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующие элементы:
оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ (ФЗПсд), которая рассчитывается формуле:
ФЗПсд = Аj*Рj,
Аj — объем продукции (работ, услуг) в плановом периоде; Рj — сдельная расценка, р.;
оплату за подлежащее отработке время рабочими-повременщиками (ФЗП повр). Она определяется по формуле:
ФЗПповр = Тповр*Ф*Чповр
Тповр — средневзвешенная тарифная ставка рабочих повременщиков в плановом году, р.; Ф — плановый фонд времени одного рабочего, ч; Чповр — численность рабочих-повременщиков, чел.;
премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели, которые рассчитываются следующим образом:
ФЗП пр = ФЗПсд * Пр/ 100
где ФЗПсд — фонд заработной платы по сдельным расценкам; П,— премии по I - показателю, %;
премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели (ФЗПпр повр). Они определяют-я по формуле
ФЗП пр повр = ФЗПповр * Пр/ 100
•де ФЗПповр—фонд заработной платы по тарифным ставкам и окладам, р.; Пр - премии по I -му показателю, %;
оплату за работу в ночные и вечерние часы по плану. Она устанавливается по формуле
ФЗПН=ФН.Тс* Кд
где Фн—количество часов ночной (вечерней) работы; Тс — среднегодовая тарифная ставка, р.; Кд— коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной (вечерней) работы;
оплату неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой, которая определяется по формуле:
ФЗПбр=ЗПсд.Ч6р.М,
где заработная плата бригадира по тарифу, р.; ЧбР — численность бригадиров, чел.; М — размер доплат;
оплата за обучение учеников по плану, которая устанавливается по формуле:
фзпу =О * Чу,
О — оплата за обучение одного ученика в абсолютной сумме, р.; Чу— количество учеников, чел.
Дневной фонд заработной платы включает часовой ФЗП плюс следующие доплаты:
доплаты за сокращенный рабочий день подростков (Дп). Они рассчитываются по формуле:
Д = Т Ч•Ф
где Т— среднечасовая тарифная ставка подростков, р.; Ч — численность подростков, чел.; Ф — количество рабочих дней в плановом периоде;
оплату перерывов в работе кормящих матерей (Дм), которая устанавливается по формуле:
Дк = Т Чм•Фл
Где Тм—среднечасовая заработная плата, р.; Чм—численность матерей, чел.; Фл—количество льготных часов в плановом периоде.
В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплаты за сверхурочные работы.
Месячный (годовой, квартальный) ФЗПвключает в себя дневной ФЗП плюс:
оплату очередных и дополнительных отпусков (ФЗП0). Она определяется по следующей формуле:
ФЗПо = ФЗПд О/Фп
где ФЗПд — дневной фонд заработной платы, р.; О — средняя продолжительность отпуска, дней; Фп — количество рабочих дней одного рабочего;
оплату времени выполнения государственных и общественных обязанностей (ФЗПГ), которая устанавливается по формуле:
ФЗПГ=ФЗПД* Г /Фп
где Г — затраты рабочего времени в днях на выполнение государственных и общественных обязанностей;
вознаграждение за выслугу лет (ФЗПВ). Его размер рассчитывается по формуле:
ФЗПв = ФЗПт*М/100
где ФЗПТ—заработная плата по тарифу данной группы рабочих, р.; М — плановый размер вознаграждения за выслугу лет, %;
выплату выходного пособия в соответствии с Трудовым кодексом;
зарплату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу,
В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.
ФЗП руководителей, специалистов и собственно служащих определяется на основе штатного расписания, которое содержит должностные оклады и количество работников каждой категории. Расчет производится прямым счетом, при этом работники каждой категории группируются по уровню окладов:
ФЗПМ = Ор.- Чр + Ос. • Чс + Осл • Чел,.
где ФЗПм— фонд заработной платы за месяц, р.; Ор — оклад руководителя, р.; Чр — численность руководителей, чел.; Ос — оклад специалиста, р.; Чс — численность специалистов, чел.; Осл — оклад служащего, р.; Чел — численность служащих, чел.
Для определения годового фонда заработной платы (ФЗП) необходимо ФЗП за месяц умножить на 12:
ФЗПГ =ФЗПм*12.
При планировании темпов роста производительности труда и средней заработной платы определяются следующие показатели:
коэффициент опережения, который рассчитывается по формуле:
Ко= Iпт/ Iзп>1
где Iпт — индекс производительности труда; Iзп— индекс средней заработной платы;
коэффициент соотношения, который устанавливается по формуле:
Ко= Iзп/ Iпт<1
При планировании этих показателей необходимо учитывать, какие факторы в данный период будут оказывать влияние на рост производительности труда (ПТ).
Если в плановом периоде предусмотрено повышение ПТ за счет технических факторов, то на 1 % роста ПТ средняя заработная плата должна расти в пределах 0,1-0,3 %, а на основе организационных факторов — 0,6-0,9 %.
При планировании средней заработной платы рассчитывается среднечасовая, среднедневная и среднемесячная (среднегодовая) заработная плата.
1 Среднечасовая заработная плата рабочих исчисляется как отношение планового часового ФЗП к количеству запланированных человеко-часов работы в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение часа.
Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением дневного планового ФЗП на число запланированных человеко-дней работы. Она устанавливает плановый средний размер заработной платы работника за один день.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового месячного (годового) ФЗП на среднесписочное число работников (рабочих) в плановом периоде, она характеризует средний размер заработной платы работника за плановый период.
Выводы
Формирование фонда заработной платы включает в себя определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.
В состав фонда заработной платы включаются оплата за отработанное время, оплата за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты.
Исходные данные для планирования ФЗП — производственная программа, данные о трудоемкости продукции, расценки на изделия, численность персонала по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава работников, тарифная система, штатное расписание служащих, нормы труда, применяемые формы и системы заработной платы, законодательные акты по труду и заработной плате.
Для планирования фонда заработной платы работников применяются четыре метода — укрупненный, прямого счета, нормативный и поэлементный.
Фонд заработной платы руководителей, специалистов и собственно служащих определяется на основе штатного расписания, которое содержит должностные оклады и количество работников по каждой категории.
При формировании ФЗП особое внимание уделяется планированию темпов роста производительности труда и средней заработной платы, для чего устанавливаются коэффициент опережения и коэффициент соотношения. При этом необходимо учитывать, какие факторы в плановом периоде будут оказывать влияние на рост производительности труда.
При планировании ФЗП рассчитываются среднечасовая, среднедневная и среднемесячная (среднегодовая) заработная плата.
Вопросы для самопроверки и закрепления материала
1. Что представляет собой плановый фонд заработной платы, и какова его структура?
2. Перечислите методы планирования фонда заработной платы
3. Как планируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы?
4. Что выражает понятие «приростной норматив»?
5. Как определяется среднечасовая, среднедневная и среднемесячная (среднегодовая) заработная плата?