БУХ.БАЛАНС
Бух.баланс отражает инф-цию о 3-х важнейших элементах ФО:
1 активы
2 обязат-ва (источники)
3 капитал (резервы).
В междунар.практике баланс представлен в 2-х формах: вертик. и горизонт. По размещ-ю разделов и статей балансы принято делить на: америк-ий, англ-ий и континентальный. Статьи актива размещ-ся в америк.балансе по убыванию их ликвидности, в англ-ком – по возрастанию. Статьи пассива в англ-ком и америк-ком балансах привод-ся по убыванию восстребованности. В континент.балансах пассив, наоборот, начин-ся с капитала. Особ-тью англ.баланса явл.размещ-е краткоср.кредит.зад-ти в активе отдельной контрстатьей к краткоср.активам, а также статья чистых активов. Америк.баланс: Активы=Обяз-ва+Кап-л; континент.баланс: Актив=Кап-л+Обяз-ва; англ.баланс: Актив-Обяз-ва=Кап-л. Форма баланса по МС-там не явл.заданной, но в любой форме следует раскрывать суммы, погаш-е к-ых ожид-ся более чем ч/з 12 мес. от даты составл-я отч-ти. Незав-мо от форм баланса вопрос о выделении доп.статей актива необх-мо решать исходя из хар-ра и ликвидности активов. Если активы оценив-ся по-разному (по первонач. или восстановит.ст-ти), то это явл.достаточной причиной для их раздельного отраж-я в балансе. Инф-ция об обяз-вах также м.б.дополнена доп.статьями в зав-ти от размера обяз-в, хар-ки и времени их погашений. Прежде всего, желательно выделить: прямые обяз-ва и резервы, в т.ч.: соц., пенсионные и др.обяз-ва. Обяз-ва м.б.: %-ные, бес%-ные, кроткоср., долгоср., кредит.зад-ть по различным видам. Кап-л и резервы раскрыв-ся по кол-ву акций: разреш-ных к вып-ку, выплаченых, оплаченых полностью или частично, а также нах-щихся в обращении.
2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
В отчете д.б. предст-ны след.статьи: выручка, рез-ты операц.деят-ти, з-ты по фининсиров-ю, фин.рез-ты, налог.расх-ы, фин.рез-т от обычной деят-ти, фин.рез-т от чрезвыч.операций, доля меньш-ва, доля ассоцииров-х компаний, чист.приб.за период. Отчет м.составляться как в виде горизонт-ой, так и вертик.формы. в примечании к отчету необх-мо дать аналит.хар-ку дох-в и расх-в. МС рекомендуют 2 подхода к класииф-ции з-т: метод хар-ра з-т и м-д с/с прод-ции.
Метод хар-ра з-т. Первым показ-лем отчета явл. оборот по реал-ции. В него входят: 1 доходы от реал-ции и сдачи в аренду имущ-ва при обычной хоз.деят-ти, в т.ч.: реал-ция гот.прод-ции, т-ров, мат-лов, а также доходы от оказанных услуг, при этом доходы уменьш-ся на сумму налогов, вкл-мых в цену т-ра, а также на ст-ть возвратов от покупателей. 2 пр.доходы хоз.деят-ти, в т.ч.: поступл-е от пр.реал-ций не типичной для предпр-я (доходы от продажи ЦБ, страх.возмещ-я за реализов.т-ры, курс.разницы и т.д.). вторым показ-лем отчета явл. з-ты на пр-во и оперативно-хоз.деят-ть. Инф-ция груп-ся след.образом: отраж-ся ст-ть сырья и мат-лов; измен-я в запасах гот.изделий и незаверш.пр-ва, отраж-ся в виде разницы м/у остатками на нач. и конец отч.периода; расх-ы на оплату персонала, на соц.обеспечение, комиссион.выплаты, компенсац.выплаты, расх-ы по мед.обеспеч-ю; аморт.отчисл-я; пр.эксплуатац.з-ты. Операц.рез-т=Доходы-Расходы.
Формат себестоимости. Составл-е отчета по данному методу осущ-ся в разрезе след.статей: 1 оборот по реал-ции прод-ции, т-ров, мат-лов, услуг; 2 с/с реализов.прод-ции, т-ров, услуг: производств.с/с реализов.прод-ции, накл.расх-ы, ст-ть покупных т-ров, %-ты и налоги, вкл-мые в с/с; 3 вал.операц.рез-т (1-2); 4 коммерч.расх-ы; 5 управленч.расх-ы; 6 операц.фин.рез-т (3-4-5); 7 иные доходы и расх-ы, не связ.непоср-но с реал-цией (доходы от долевого участия в др.предпр-ях и иных долгоср.инветиций, %-ты по вкладам в кредитных учреждениях и т.д.); 8 налоги из прибыли; 9 чрезвычайные обстоят-ва; 10 нераспр.прибыль за отч.период. При составлении Отчета отрицат.аоказ-ли показыв-ся без «минуса» в скобках.
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА
Отчет об измен-ях в кап-ле предусм-н америк-ми и междунар.станд-тами. Этот Отчет имеет 2 формы: для компаний с полной ответств-тью и для компаний с ограниченной отв-тью. Min-ый состав статей Отчета вкл-ет: нераспр.прибыль, кап-л по его видам, статьи, влияющие на кап-л. Детализация статей капитала: уставный кап-л, резервный фонд, фонд переоценки, эмиссион.фонд, прибыль накопленная. Отчет об изменении кап-ла содержит остатки за 3 смежных года. Измен-я собств.кап-ла возн-ют в рез-те: расчетов с собственниками по дивидендам и эмиссии акций; прибылей и убытков, не признающихся в отчете о приб. и убытках; накопл. или нераспредел. прибыли; измен-й в учетной пол-ке.
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕН.СР-В
Составление отч-ти о движ-и ден.ср-в базир-ся на принципах МСФО №7 «Отчеты о движ-и ден.ср-в». Отчет о движ-и ден.ср-в отражает потоки ден.ср-в и их эквив-тов за отч.период с подразделением на потоки от операц-ой, инвестиц-ой и фин.деят-ти. Осн.разделом явл.раздел операц.деят-ти, т.к.она генерирует осн.ден.наличность. В соотв-и с методикой заполнения данного раздела отчеты классиф-ся след.образом: составление прямым или косвенным способом. При прямом методе операц.деят-ть вкл-ет: выручку, пр.доходы (аренд.плата и др.), выплаты поставщикам и персоналу, уплату налогов и штрафов. При косвенном методе потоки ден.ср-в формир-ся с пом-ю расчета: Прибыль+Аморт-ция±Измен-е остатков запасов±Измен-е дебит-й и кредит-й зад-ти. Инвестиц.деят-ть охватывает покупку и продажу долгоср.активов, фин.инвестиции, предоставленные займы, поступл-я от долгоср.аренды. Фин.деят-ть состоит из поступлений от вып-ка акций, продажи облигаций, поступлений по векселям и займам, выплат по облигациям, векселям и займам и др.операции. Ден.опер-и в иностр.валюте вкл-ся в Отчет о движ-и ден.ср-в в пересчете по датам опер-й (напр, по датам опер-й), курс.разницы при этом отраж-ся отдельной статьей отчета. В европ.варианте Отчет о движ-и ден.ср-в м.иметь форму отчета о фин.положении, в к-ом измен-е ден.наличности опр-ся классиф-цией не по видам деят-ти, а по источникам доходов и их распределений.