Чистые активы организации

ГК РФ для оценки степени ликвидности организации введено понятие «чистые активы».

Чистые активы – это величина определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы обязательств принимаемых к расчету.

Активы участвующие в расчете – это денежное и не денежное имущество организации по балансовой стоимости. Они слагаются из данных первого и второго раздела актива баланса.

Суммы обязательств включают: кредиты, заёмные средства, резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, арендное обязательство. Они слагаются из данных четвертого и пятого разделов пассива баланса. Если по окончанию второго и последующих финансовых лет, в соответствии с балансом стоимость чистых активов оказывается меньше уставного капитала, то организация обязана уменьшить уставный капитал до величины чистых активов. Если стоимость чистых активов меньше минимального размера уставного капитала, то общество обязано принять решение о ликвидации. В противном случае акционеры, кредиторы, государственные органы могут потребовать ликвидацию организации через суд.

Например:

Уставный капитал зарегистрирован в размере 1000 000рублей.

Бухгалтерский баланс

Учет резервного капитала

Резервный капитал организации образуется, если это предусмотрено законодательством или уставом организации.

ФЗ «Об акционерных обществах» в обязательном порядке должен создавать резервный капитал акционерного общества, в размере не менее 5% от уставного капитала и ежемесячные (ежеквартальные) отчисления (ежегодные) должны составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения установленного размера резервного капитала.

Средства резервного капитала предназначены:

1)для покрытия непредвиденных расходов,потерь и убытков;
2)для выкупа акций общества в случае отсутствия других источников;
3)для погашения облигаций.

Резервный капитал учитывается на счете 82(Пассивный).

Произведены отчисления в резервный капитал: Д84 К82
Средства резервного капитала направлены на погашение убытков: Д82 К84
На выкуп собственных акций: Д82 К81
На погашение облигаций: Д82 К66,67

ООО в обязательном порядке не образуют резервный капитал. Они могут создавать его по собственному усмотрению в соответствии с уставом. В этом случае использовать средства можно и на другие цели в соответствии с внутренними нормативными документами.

Например:

АО получило прибыль за год в размере 60 000 рублей. Уплачен налог на прибыль 20%. Размер уставного капитала 100 000 рублей. Отразить операции по формированию резервного капитала.

Уставный капитал: 100 000*5%=5000

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации.

Источниками добавочного капитала являются:

1. дооценка ОС в результате переоценки;

2. эмиссионный доход;

3. чистая прибыль организации;

4. положительная курсовая разница при взносе в уставный капитал иностранной валютой.

Организация 1 раз в год имеет право произвести переоценку основных средств. Сумма дооценки относится на увеличение добавочного капитала. Добавочный капитал учитывается на счете 83. Он пассивный. Д 01 К83 Одновременно производится переоценка амортизации Д83 К02

1. Эмиссионный доход образуется при продаже акций по рыночной цене, которая выше номинала. Д75/1 К83

2. По решению общего собрания акционеров часть чистой прибыли может быть направлена на увеличение добавочного капитала Д84 К83

3. Собственники могут свою долю по вкладам в уставный капитал внести иностранной валютой.

Положительная курсовая разница относится на увеличение добавочного капитала. Д52 К83

Средства добавочного капитала могут быть использованы на следующие цели:

1. на увеличение уставного капитала Д83 К80

2. на погашение сумм снижения стоимости основных средств при их переоценки (уценки)

Д83 К01

3. распределены между учредителями Д83 К75/2

Например:

В организации произведена переоценка основных средств:

1 группа: первоначальная стоимость 220 000 руб. (амортизация 50 000 руб.) дооценена на 10%

2 группа: первоначальная стоимость 140 000 руб. (амортизация 62 000 руб.) уценена на 8%

В течение года были проданы акции организации 1000 штук по 105 руб. (при номинале 100 руб.), по решению акционеров средства добавочного капитала использованы:

а) на увеличение уставного капитала 10 000 руб.

б) остальные средства распределены между акционерами.