Бюджет производства
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Планируемый объем продаж,* шт. | ||||||
| Запас ГП на конец периода, шт. | ||||||
| Запас ГП на начало периода, шт. | ||||||
| Объем производства продукции, шт. (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3)** |
* Из бюджета продаж.
** Будет использовано при составлении:
• бюджета материалов,
• бюджета трудовых затрат,
• бюджета коммерческих и административных расходов.
4. Для изготовления деревянных оконных рам организация использует в качестве основных материалов один вид древесины. Планируемый запас основных материалов на складе на конец каждого квартала составляет 10 % от потребности в материалах в следующем квартале. Запас материалов на начало года планируется в размере 3,07м3, на конец – в размере 3,30 м3.
С учетом приведенных данных определим количество и стоимость материалов, которые должны быть приобретены (закуплены) в бюджетном периоде (табл. 4).
Бюджет материалов Таблица 4
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Объем производства продукции,* шт. | ||||||
| Норма расхода материала на изготовление 1 ед. продукции, м3/шт. | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 | |
| Потребность в материалах на изготовление запланированного объема продукции, м3 (стр. 1 Х стр. 2) | ||||||
| Запас материалов на складе на конец периода, м3 | ||||||
| Запас материалов на складе на начало периода, м3 | ||||||
| Объем закупки материала, м3 (стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) | ||||||
| Цена материалов, руб./ м3 | ||||||
| Потребность в материалах на изготовление запланированного объема продукции, руб. (стр. 3 Х стр. 7)** | ||||||
| Стоимость закупки материалов, руб. (стр. 6 Х стр. 7)*** |
* Из бюджета производства.
** Будет использовано при расчете производственной себестоимости продукции.
*** Будет использовано при составлении графика ожидаемых платежей.
5. Планируется следующая схема платежей за приобретаемые материалы: 60 % приобретенных материалов оплачивается в квартале закупки, 40 % – в следующем квартале. Предлагаемая величина непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками за приобретенные материалы должна составить на начало планируемого периода – 60 000 руб.
Тогда график ожидаемых платежей будет иметь следующий вид (табл.5).
График ожидаемых платежей Таблица 5
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Задолженность поставщикам на начало планируемого периода | 60 000 | – | – | – | ||
| Перечисление денежных средств поставщикам за материалы, приобретенные: | ||||||
| в I квартале | ||||||
| во II квартале | ||||||
| в III квартале | ||||||
| в IV квартале | ||||||
| Всего платежей * |
* Будет использовано при составлении бюджета денежных средств.
6. Далее определим рабочее время в часах, необходимое для изготовления запланированного объема продукции, а также затраты труда в стоимостном выражении (табл.6).
Таблица 5.6
Бюджет трудовых затрат
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Объем производства продукции,* шт. | ||||||
| Норма затрат рабочего времени на изготовление 1 ед. продукции, час/шт. | ||||||
| Затраты на изготовление запланированного объема продукции, час (стр. 1 Х стр. 2)** | ||||||
| Стоимость 1 часа работы (расценка), руб. | ||||||
| Затраты труда на изготовление запланированного объема продукции, руб. (стр. 3 Х стр. 4)*** |
* Из бюджета производства.
** Будет использовано при составлении бюджета ОПР.
*** Будет использовано при расчете производственной себестоимости продукции.
7. На основании данных о фактических общепроизводственных расходах в предшествующих периодах установлено, что постоянная часть этих расходов составляет ежеквартально 21 000 руб., в т. ч. амортизация основных средств – 8000 руб. Коэффициент-ставка переменных общепроизводственных расходов составляет в планируемом периоде 18 руб. на 1 час работы. С учетом приведенных данных определим величину общепроизводственных расходов в бюджетном периоде и размер связанных с ними ожидаемых платежей (табл.7).
Таблица 7
Бюджет ОПР
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Затраты труда на изготовление запланированного объема продукции,* час | ||||||
| Коэффициент (ставка) переменных ОПР, руб. / час | ||||||
| Переменные ОПР, руб. (стр. 1 х стр. 2) | ||||||
| Постоянные ОПР, руб. | ||||||
| Итого ОПР, руб. (стр. 3 + стр. 4) | ||||||
| в т. ч. амортизация | ||||||
| Ожидаемые платежи в связи с ОПР,** руб. |
* Из бюджета трудовых затрат.
** Будет использовано при составлении бюджета денежных средств.
8. Предположим, что согласно данным анализа и расчетов постоянные коммерческие и управленческие расходы составляют 26 000 руб. ежеквартально, а ставка переменных коммерческих расходов – 22 руб. на ед. реализованной продукции. С учетом приведенных данных бюджет коммерческих и управленческих расходов будет иметь следующий вид (табл.8).
Таблица 8
Бюджет коммерческих и управленческих расходов
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Год |
| Объем продаж,* шт. | ||||||
| Ставка переменных коммерческих расходов, руб./шт. | ||||||
| Переменные коммерческие расходы,** руб. (стр. 1 х стр. 2) | ||||||
| Постоянные управленческие расходы,** руб. в т. ч. | ||||||
| аренда ОС | ||||||
| заработная плата управленческого персонала | ||||||
| Всего коммерческие и управленческие расходы** (стр. 3 + стр. 4) |
* Из бюджета продаж.
** Будет использовано при расчете полной себестоимости реализованной продукции и составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках.
9. Рассчитать величину производственных переменных прямых и косвенных затрат на единицу продукции (сокращенную производственную себестоимость) и на весь запланированный объем производства (табл.9).
Таблица 9