В каждом варианте задания на контрольную работу студенту предлагается выполнить четыре задания.
В первом задании студенту необходимо изучить тему в соответствии с планом и составить 10 тестовых заданий. Тестовые задания должны быть сформулированы таким образом, чтобы ответы на них содержались в материале представленном в контрольной работе. В каждом тестовом задании должно быть 4 возможных варианта ответа и только 1 правильный. Объем работы без учета тестовых заданий должен составлять не менее 5 страниц.
Во втором задании студенту предлагается решить задачу. При ее решении рекомендуется применять учитывать и использовать информацию представленную в таблицах 1-3.
Таблица 1. Порядок оценки плановых показателей бухгалтерского баланса
| АКТИВ | Прядок определения в плановом периоде |
| 1. Внеоборотные активы | Но основе оценки и планов по увеличению эффективности использования основных фондов (Фондоотдача) |
| 2. Оборотные активы | Пропорционально изменению выручки с учетом коэффициента оборачиваемости активов |
| - запасы | |
| - дебиторская задолженность | |
| - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | |
| Итого имущество | |
| ПАССИВ | |
| 1. Собственные капитал | |
| - уставный капитал | Не изменяется |
| - чистая прибыль | Прибыль отчетного периода + прогнозная величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после выплаты дивидендов |
| 2. Заемный капитал | |
| - долгосрочные пассивы | Не изменяется |
| - краткосрочные займы | В соответствии с потребностями |
| - кредиторская задолженность | Пропорционально изменению выручки с учетом коэффициента оборачиваемости активов |
Таблица 2. Порядок оценки плановых показателей Отчета о финансовых результатах
| Показатель | Прядок определения в плановом периоде |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) | В соответствии с заданным темпом роста |
| Себестоимость производства товаров (работ, услуг) | Пропорционально изменению выручки с учетом доли постоянных и переменных затрат |
| Валовая прибыль | = Выручка от реализации товаров - Себестоимость производства товаров (работ, услуг) |
| Управленческие расходы | Пропорционально изменению выручки с учетом доли постоянных и переменных затрат |
| Коммерческие расходы | |
| Прибыль от продаж | = Валовая прибыль - Управленческие расходы - Коммерческие расходы |
| Проценты к получению | Могут изменяться если в условии задачи прямо сказано об изменении данных показателей |
| Проценты к уплате | |
| Прочие доходы | |
| Прочие расходы | |
| Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | Прибыль от продаж - проценты к уплате + проценты к получению + прочие доходы – прочие расходы |
| Налог на прибыль | Ставка налога на прибыль * Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
| Чистая прибыль | Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - Налог на прибыль |
| Реинвестируемая прибыль | Чистая прибыль – сумма прибыли направленная на выплату дивидендов |
Таблица 3. Порядок оценки финансовых коэффициентов
| Показатель | Порядок расчета показателя |
| Коэффициенты финансовой устойчивости | |
| К-т автономии (финансовой независимости) | Собственный капитал / стоимость имущества |
| К-т соотношения заемных и собственных средств (финансового рычага) | Заемный капитал / собственный каптал |
| К-т обеспеченности запасов собственными средствами | Собственный оборотные средства / Запасы Собственные оборотные средства = Собственный капитал- внеоборотные активы |
| Коэффициенты платежеспособности | |
| К-т абсолютной (немедленной) ликвидности | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения / краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства включают в себя – кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы |
| К-т критической ликвидности (промежуточный к-т покрытия) | Оборотные активы за минусом запасов / краткосрочные обязательства |
| К-т текущей ликвидности (общий к-т покрытия) | Оборотные активы / краткосрочные обязательства |
| Коэффициенты деловой активности (эффективности использования ресурсов) | |
| К-т оборачиваемости оборотных активов | Выручка от реализации продукции / стоимость оборотных активов |
| Период оборота оборотных активов (дн) | Длительность отчетного периода (в днях) / к-т обрачиваемости обротных активов |
| Фондоотдача | Выручка от реализации продукции / стоимость основных фондов |
| Рентабельность продаж | Прибыль от продаж / Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
| Рентабельность активов | Чистая прибыль / Стоимость активов |
| Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль / Стоимость собственного капитала |
При выполнении работы, студент должен широко использовать законы и нормативные акты. Исключается дословное заимствование материалов из каких-либо источников. Используемые в тексте цитаты следует воспроизводить точно, с обязательной ссылкой на источник.
В конце работы необходимо указать список используемой литературы, поставить число и расписаться.
Пример решения задачи.
Допустим, по итогам отчетного периода у предприятия отчет о прибылях и убытках и баланс (упрощенно) имели вид:
Таблица 4. Отчет о прибылях и убытках, млн р.
| Выручка-нетто от реализации | 24,00 | |
| Себестоимость реализации | 12,00 | |
| Коммерческие расходы | 6,00 | |
| Прочие операционные результаты | 2,40 | |
| Прочие внереализационные результаты | -1,94 | |
| Налогооблагаемая прибыль | 6,46 | |
| Налог на прибыль | 2,26 | |
| Чистая прибыль | 4,20 | |
| Дивиденды и отчисления в фонды потребления | 1,20 | |
| Реинвестированная прибыль | 3,00 |
Таблица 5. Бухгалтерский баланс, млн. руб.
| АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма |
| Внеоборотные активы | 10,00 | Уставный капитал | 4,00 |
| Оборотные активы | 14,00 | Накопленная прибыль | 8,00 |
| Долгосрочные займы | 5,00 | ||
| Кредиторская задолженность | 7,00 | ||
| Баланс | 24,00 | Баланс | 24,00 |
Допустим, предприятие исследует перспективу увеличения объема реализации продукции на 30%. Производственные мощности были использованы в отчетном году на 100%, возможности повышения эффективности использования активов отсутствуют (вариант 1).
Составим прогноз прибылей и убытков и прогноз баланса.
Таблица 6. Прогноз прибылей и убытков
| Показатели | Прогноз | |
| Выручка-нетто от реализации | 31,20 | |
| Себестоимость реализации | 15,60 | |
| Коммерческие расходы | 7,80 | |
| Прочие операционные результаты* | 2,40 | |
| Прочие внереализационные результаты* | -1,94 | |
| Налогооблагаемая прибыль | 8,26 | |
| Налог на прибыль | 2,89 | |
| Чистая прибыль | 5,37 | |
| Дивиденды и отчисления в фонды потребления | 1,53 | |
| Реинвестированная прибыль** | 3,83 |
Величина получена путем вычитания из прогнозных активов суммы исходно прогнозируемых источников финансирования (реализация «метода пробки»).
При сохранении уровня использования активов (оборачиваемости) на прежнем уровне внеоборотные активы должны возрасти до 13 млн р., а оборотные – до 18,2 млн р. (т. е. на 30%). Аналогично (или через оборачиваемость) можно рассчитать кредиторскую задолженность.
Для увеличения объемов реализации на 30% при сохранении базовых условий использования имущества, организации производства и расчетов предприятию потребуется дополнительно привлечь средства в размере 1,27 млн р.
Таблица 7. Прогнозный баланс
| АКТИВ | Сумма | Отклонения | ПАССИВ | Сумма | Отклонения |
| Внеоборотные активы | 13,00 | 3,00 | Уставный капитал | 4,00 | |
| Оборотные активы | 18,20 | 4,20 | Накопленнная прибыль | 11,83 | 3,83 |
| Долгосрочные займы | 5,00 | ||||
| Кредиторская задолженность | 9,10 | 2,10 | |||
| Итого | 29,93 | 5,93 | |||
| Потребность в финансировании* | 1,27 | 1,27 | |||
| Баланс | 31,20 | 7,20 | Баланс | 31,20 | 7,20 |
Допустим производственные мощности (основные средства) загружены на 75% (вариант 2).
В начале следует выяснить, будет ли достаточно мощностей для роста объема производства на 30 %. Планируемый объем должен составить 31,2 млн р., а на имеющихся мощностях можно достичь объема 32 млн р. (24: 0,75), поэтому увеличения внеоборотных активов не потребуется.
Таблица 8. Прогнозный баланс
| АКТИВ | Сумма | Отклонения | ПАССИВ | Сумма | Отклонения |
| Внеоборотные активы | 10,00 | 0,00 | Уставный капитал | 4,00 | |
| Оборотные активы | 18,20 | 4,20 | Накопленная прибыль | 11,83 | 3,83 |
| Долгосрочные займы | 5,00 | ||||
| Оборотные активы с учетом излишка источников финансирования* | 19,93 | 1,73 | Кредиторская задолженность | 9,10 | 2,10 |
| Итого | 29,93 | 5,93 | |||
| Потребность в финансировании* | -1,73 | -1,73 | |||
| Баланс | 28,20 | 4,20 | Баланс | 28,20 | 4,20 |
| Баланс с учетом поправки | 29,93 | 5,93 | Баланс с учетом поправки | 29,93 | 5,93 |
В рассмотренном варианте существует избыток источников финансирования, который может быть направлен на уменьшение кредиторской задолженности либо на увеличение активов, например, в части денежных средств (как показано в балансе). Такой вариант ведет к росту коэффициента текущей ликвидности, но формальному снижению оборачиваемости оборотных активов.
Теперь составим прогнозный баланс для случая, когда прирост объема реализации на 30% (вариант 3) сопровождается следующими условиями:
§ производственные мощности загружены на 100%;
§ улучшить использование основных средств не представляется возможным;
§ улучшение использования оборотных активов привет к сокращению периода их оборота на 35 дней;
§ избыток источников финансирования направляется на сокращение кредиторской задолженности.
Вначале следует рассчитать период оборота в отчетный период и уменьшить его на 35 дней (360 · 14/24 – 35 = 175), затем определить потребность в оборотных активах (175: 360 = 2,06 → 2,06 · 32 = 15,17).
Таблица 9. Прогнозный баланс
| АКТИВ | Сумма | Отклонения | ПАССИВ | Сумма | Отклонения |
| Внеоборотные активы | 13,00 | 3,00 | Уставный капитал | 4,00 | |
| Оборотные активы | 15,17 | 1,17 | Накопленная прибыль | 11,83 | 3,83 |
| Долгосрочные займы | 5,00 | ||||
| Кредиторская задолженность | 9,10 | 2,10 | |||
| Итого | 29,93 | 5,93 | |||
| Потребность в финансировании | -1,76 | -1,76 | |||
| Скорректированная кредиторская задолженность | 7,34 | 0,34 | |||
| Баланс | 28,17 | 4,17 | Баланс | 28,17 | 4,17 |
Сравним показатели, характеризующие перспективное финансовое положение предприятия.
Таблица 10. Прогнозные финансовые показатели
| Показатели | База | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | |
| Коэффициент текущей ликвидности | 2,00 | 1,76 | 2,18 | 2,07 | |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,14 | 0,16 | 0,29 | 0,19 | |
| Коэффициент автономии | 0,50 | 0,49 | 0,53 | 0,56 | |
| Рентабельность оборота | 0,17 | 0,17 | 0,17 | 0,17 | |
| Рентабельность активов | 0,17 | 0,17 | 0,17 | 0,19 | |
| Рентабельность собственного капитала | 0,35 | 0,34 | 0,33 | 0,34 | |
| Оборачиваемость внеоборотных активов | 2,40 | 2,40 | 3,12 | 2,40 | |
| Оборачиваемость оборотных активов | 1,71 | 1,71 | 1,57 | 2,06 | |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | 3,43 | 3,43 | 3,43 | 4,26 |
КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ
Вариант 1
Задание 1. Изучить тему в соответствии с планом, и составить 10 тестовых заданий.