Блок 2. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Часть I

 

Сборник задач для аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов специальности 08.01.01 «Финансы и кредит»

 

 

Екатеринбург

Рекомендовано к изданию научно-методическим советом

Уральского государственного экономического университета

 

 

Составитель А.Ю. Попов

 

Рецензент

 

 

Бухгалтерский учет является обязательной смежной дисциплиной для студентов специальности 08.01.01 «Финансы и кредит», изучение которой повышает уровень экономической грамотности финансистов. Курс «Бухгалтерский учет» читается в 4 - 5 семестрах на втором и третьем курсе, соответственно состоит из двух частей.

Целью аудиторных занятий является закрепление полученных знаний:

- по определению и классификации объектов бухгалтерского учета;

- по составлению бухгалтерского баланса;

- по отражению операций на счетах бухгалтерского учета;

- по учету хозяйственных процессов экономического субъекта;

- по составлению учетных регистров, на основе которых заполняется бухгалтерский баланс;

- по отражению в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, расчетами, основными средствами, нематериальными активами, материально - производственными запасами, расчетами с персоналом по оплате труда и по налогам и сборам, связанными с начислением оплаты труда, затратами на производство, готовой продукцией, финансовыми результатами, капиталом, финансовыми вложениями и другими объектами бухгалтерского учета;

- по формированию показателей бухгалтерской отчетности;

- по обоснованию положений учетной политики хозяйствующего субъекта.

Аудиторные практические занятия дисциплины «Бухгалтерский учет» разбиты на три блока:

Блок 1. Основы бухгалтерского учета;

Блок 2. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет;

Блок 3. Бухгалтерская отчетность организации.

В первой части курса «Бухгалтерский учет» изучаются следующие темы Блока 1:

1.1 Сущность, предмет, объект, цели и принципы бухгалтерского учета;

1.2 Бухгалтерский баланс;

1.3 Счета бухгалтерского учета и двойная запись;

1.4 Организация бухгалтерского учета на предприятиях.

а также следующие темы Блока 2:

2.1 Учет денежных средств;

2.2 Учет расчетов с контрагентами;

2.3 Учет основных средств;

2.4 Учет арендных и лизинговых операций;

2.5 Учет нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Оставшиеся темы Блока 2, в частности:

2.6 Учет материально-производственных запасов;

2.7 Учет труда и его оплаты;

2.8 Учет затрат на производство;

2.9 Учет готовой продукции и ее продажи;

2.10 Учет доходов, расходов и финансовых результатов;

2.11 Учет капитала;

2.12 Учет финансовых вложений;

а также задачи Блока 3 изучаются во второй части курса «Бухгалтерский учет».

Настоящие методические материалы содержат задания и рабочие таблицы, использование которых существенно облегчает выполнение соответствующих заданий.

Блок 1 настоящих методических рекомендаций построен по принципу сквозного закрепления материала, то есть результат решения предыдущей задачи является исходными данными для решения следующей.

Блок 2 и 3 методических материалов построен по принципу самостоятельных задач, в то же время решение всего комплекса задач позволит сформировать у студента структурированную систему знаний по организации бухгалтерского учета современного хозяйствующего субъекта.

В заключении данного сборника приводится перечень заданий для самопроверки и библиографический список.

Приведенный перечень заданий для самопроверки соответствует программе экзамена по части первой курса «Бухгалтерский учет». Выполнение указанных заданий позволит качественно подготовиться к теоретическим вопросам экзамена.

 

 

Блок 1. Основы бухгалтерского учета

 

Задача 1.1

Сгруппировать хозяйственные средства хлебозавода, перечисленные в таблице 1 по их составу и размещению

Таблица 1

Хозяйственные средства хлебозавода на 01.04.2010г.

 

№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Ед. изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Мука пшеничная	кг.	30 000		360 000
	Дрожжи	кг.			30 000
	Готовый хлеб "Уральский"	шт.	20 000		140 000
	Уголь каменный	тонн			20 000
	Компьютеры	шт.		25 000	125 000
	Автомобили грузовые	шт.		670 000	1 340 000
	Холодильное оборудование в монтаже	шт.		300 000	300 000
	Стеллаж металлический для готовой продукции	шт.		150 000	300 000
	Патент на особый рецепт выпечки	шт.			37 400
	Бензин	л.			4 200
	Сейф	шт.		13 400	26 800
	Здание основного цеха			1 500 000	1 500 000
	Облигации Сбербанка, сроком погашения до 31.12.2010 г	шт.			15 000
	Офис, предназначенный для сдачи в аренду		970 000	970 000
	Офисная мебель (набор)	шт.		35 000	70 000
	Готовые булочки "Выборгские"	шт.	30 000		120 000
	Столы письменные	шт.		2 400	24 000
	Картриджи для принтеров	шт.			1 500
	Слойки сырные	шт.	1 200		7 200
	Формы для выпечки	шт.			60 000
	Печи для хлеба	шт.		16 700	83 500
	Денежные средства на расчетном счете в банке, руб.	325 000
	Шкафы конторские	шт.		3 200	35 200
	Деньги в кассе, руб.	4 000
	Котельная		460 000	460 000
	Набор инструментов	шт.			1 400
	Здание управления фабрикой		2 870 000	2 870 000
	Тесто для выпечки хлеба (не на продажу)	кг.			6 000
	Задолженность магазина "Кировский" за поставленную продукцию	14 000
	Аванс, выданный на командировку инженеру	4 500
	Оборудование для замеса теста	шт.		34 500	172 500
	Бумага офисная А4	пач.			1 000
	Гараж		430 000	430 000
	Аванс, выданный на хозяйственные расходы завхозу, руб.
Продолжение табл. 1
	Хлебобулочные изделия, отгруженные универсаму "Звездный"	88 200
	Столы разделочные	руб.			12 600
	Джем для начинки	кг.			8 500
	Тесто слоеное изготовленное для выпечки слоек	кг.			10 200
	Тесто пресное в обработке	кг.			9 600
	Изюм	кг.			12 000
	Итого	х	Х	х

 

Результат решения оформить в виде таблицы 2.

Таблица 2

Группировка хозяйственных средств хлебозавода по их составу и размещению

Наименование разделов и видов средств	Частные суммы	Общая сумма
1. Внеобороные активы, в т.ч.
1.1 Нематериальные активы
1.2 Основные средства, в т.ч.
1.2.1 Здания
1.2.2 Сооружения
1.2.3 Машины и оборудование
1.2.4 Транспортные средства
1.2.5 Производственный инвентарь
1.2.6 Хозяйственный инвентарь
1.3 Доходные вложения в материальные ценности
1.4 Вложения во внеоборотные активы
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы, в т.ч.
2.1 Материалы, в т.ч.
2.1.1 Основные материалы
2.1.2 Вспомогательные материалы
2.1.3 Производственный инвентарь
2.1.4 Хозяйственный инвентарь
2.1.5 Топливо
2.2 Незавершенное производство
2.3 Полуфабрикаты собственного пр-ва
2.4 Готовая продукция
2.5 Товары отгруженные
2.6 Расходы будущих периодов
2.7 Дебиторская задолженность
2.7.1 Задолженность подотчетных лиц
2.7.2 Задолженность покупателей
2.8 Финансовые вложения
2.9 Денежные средства
Итого по разделу 2
Всего имущества

Задача 1.2

Сгруппировать источники хозяйственных средств, представленные в таблице 3 по разделам и видам.

Таблица 3

 

№ п/п	Наименование источников средств	Сумма, руб.
	Резерв на ремонт основных средств	29 000
	Эмиссионный доход	500 000
	Задолженность перед учредителем ОАО "Союзхлеб" по выплате дивидендов
	Задолженность перед ООО "Ремстройсервис" за выполненный ремонт здания управления комбината	260 000
	Резерв на выплату дивидендов по привилегированным акциям	525 000
	Задолженность перед подотчетным лицом
	Полученный от магазина "Интенсивник" аванс за продукцию	280 000
	Беспроцентный займ, предоставленный учредителем на срок до 20 июля 2010 года	460 000
	Полученный от ООО "Монетка" аванс под предстоящую поставку	340 000
	Недоимка по НДС	73 000
	Прибыль отчетного года	120 000
	Задолженность перед МУП "Водоканал" за поставленную воду	340 000
	Фонд безвозмездно полученных ценностей	30 000
	Страховой резерв на покрытие убытков, связанных со стихийными бедствиями	200 000
	Задолженность по эмитированному векселю	340 000
	Задолженность по заработной плате перед работниками	504 000
	Уставный капитал	3 500 000
	Предоставленный внешторгбанком кредит со сроком погашения до 31.12.2011г.	1 000 000
	Суммы депонентской задолженности	12 000
	Резерв на оплату отпусков	230 000
	Задолженность по налогу на прибыль организаций	60 000
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	380 000
	Недоимка по страховым взносам в пенсионный фонд	30 000
	Задолженность перед ОАО "Энергосбыт" за поставленную электроэнергию	65 000
	Суммы дооценки активов	300 000
	Итого источников средств

 

Результат решения оформить в виде таблицы 4.

 

Таблица 4

Группировка источников хозяйственных средств хлебозавода по разделам и видам

 

Наименование разделов и видов источников средств	Частные суммы	Общая сумма
1. Источники собственных средств
1.1 Уставный капитал
1.2 Добавочный капитал
1.3 Резервный капитал
1.4 Прибыль
Итого по разделу 1
2. Долгосрочные обязательства, в т.ч.
2.1 Долгосрочные кредиты и займы
Итого по разделу 2
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.
3.1 Краткосрочные кредиты и займы
3.2 Кредиторская задолженность
3.2.1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
3.2.3 Задолженность перед рабочими и служащими по оплате труда
3.2.4 Задолженность перед бюджетом
3.2.5 Задолженность перед государствен-ными внебюджетными фондами
3.2.7 Прочие кредиторы
3.3 Доходы будущих периодов
3.4 Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу 3
Всего источников средств

 

Задача 1.3

Составить бухгалтерский баланс предприятия по производству радиоэлектронных приборов ОАО «Выбор» на 01.04.2010г., хозяйственные средства которого и источники их образования приведены в таблице 5.

Таблица 5

Хозяйственные средства и источники их образования ОАО «Выбор» на 01.04.2010г., руб.

 

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
	Невыплаченный перерасход по авансовому отчету секретаря за приобретенные канцтовары	1 200
	Затраты по подписке на журнал "Электроника" на 12 месяцев	1 500
Продолжение табл. 5
	Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	30 000
	Задолженность кладовщика, виновного в недостаче продукции на складе	1 600
	Наличные денежные средства	4 000
	Аванс, перечисленный в ООО "Промэнерго" за поставку электроэнергии	7 000
	Корпусы для телевизоров	24 000
	Лицензия на использования программы "Антивирус Касперского"	30 000
	Заем, предоставленный организации "Призма" на срок до 15.12.2010 г.	70 000
	Недоимка по единому социальному налогу	40 000
	Фонд переоценки имущества	30 000
	Микросхемы	34 000
	Пакет акций дочерней фирмы	40 000
	НДС по приобретенным ценностям	45 000
	Офисная мебель в кабинете директора	56 000
	Стеллажи металлические	64 000
	Задолженность перед персоналом организации	67 000
	Кинескопы	67 400
	Задолженность перед ООО "Прибор-монтаж" за поставленные микросхемы	70 000
	Образованный в законодательном порядке резерв на выплату дивидендов по привелигированным акциям	75 000
	Заем, полученный от директора ОАО "Выбор" на срок до 15.04.2010г.	80 000
	Убыток отчетного года	60 000
	Аванс, полученный от магазина "Эльдорадо" под предстоящую поставку электротехники	80 000
	Видеомагнитофоны в сборке	87 000
	Задолженность магазина "Бонус" за отгруженную продукцию	90 000
	Амортизация нематериальных активов	38 000
	Зарегистрированный товарный знак	100 000
	Производственное оборудование	370 000
	Облигации ОАО "Ростелеком" со сроком погашения 31.12.2010г.	100 000
	Телевизоры в сборке	125 000
	Резерв на оплату вознаграждения за выслугу лет	147 000
	Ограда металлическая вокруг завода	150 000
	Готовые телевизоры 37"	160 000
	Амортизация основных средств	174 000
	Видеотехника, переданная магазину "Электронный мир" на комиссию	160 000
	Средства на расчетном счете	196 000
	Эмиссионный доход	200 000
	Изготовленные видеомагнитофоны	230 000
	Деловая репутация организации	250 000
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	280 000
	Уставный капитал	500 000
	Кредит ОАО "ГУТА-Банк на срок 2 года	750 000
	Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги	20 300

 

Результат решения оформить в виде таблицы 6.

 

Таблица 6

Бухгалтерский баланс ОАО «Выбор» на 01.04.2010г.

 

Актив	Частные суммы	Общая сумма
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе
- сырье, материалы и иные аналогичные ценности
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция и товары для перепродажи
- товары отгруженные
- расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II
Баланс
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
Баланс

 

Задача 1.4 (контрольная работа)

Составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 01.05.2010г. на основании исходных данных, представленных в таблице 7.

Таблица 7

Исходные данные для составления баланса мебельной фабрики

 

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
	Вар. 1 (А – Е)	Вар. 2 (Ж – М)	Вар. 3 (Н – С)	Вар. 4 (Т – Ц)	Вар. 5 (Ч – Я)
	Лак мебельный	1 600	2 400	1 200	1 300	3 000
	Задолженность кладовщика, виновного в недостаче продукции на складе	1 600	2 500	1 200	1 300	3 000
	Наличные денежные средства	4 000	6 000	2 800	3 200	7 500
	Олифа	6 700	10 000	4 700	5 400	12 500
	Аванс, перечисленный в ОАО "ЕЭСК" за поставку электроэнергии	7 000	10 500	4 900	5 600	13 000
	Брус 4*4	24 000	36 000	16 800	19 200	45 000
	Поролон	34 000	51 000	23 800	27 200	63 500
	Недоимка по налогу на имущество	35 300	53 000	24 700	28 400	66 000
	Зарегистрированные права НОУ-ХАУ	37 000	55 500	25 900	29 600	70 000
	Ксерокс	56 000	84 000	39 200	44 800	105 000
	Станки деревообрабатывающие	64 000	96 000	44 800	51 200	120 000
	Мебельные ткани	67 400	101 100	47 000	54 000	126 400
	Задолженность перед ООО "Деревообработка" за поставленный брус	70 000	105 000	49 000	56 000	131 000
	Аванс, полученный от магазина "Мебель" под предстоящую поставку продукции	80 000	120 000	56 000	64 000	150 000
	Станки токарные	84 000	126 000	58 800	67 200	157 000
	Шкафы-купе в производстве	87 000	130 500	60 900	69 600	163 000
	Задолженность магазина "Бонус" за отгруженную продукцию	90 000	135 000	63 000	72 000	168 700
	Диваны "Элегия" в сборке	125 000	187 500	87 500	100 000	234 500
	Компьютеры в офисе	150 000	225 000	105 000	120 000	281 200
	Резервный капитал	150 000	225 000	105 000	120 000	281 000
	Произведенные диваны "Малышок"	160 000	240 000	112 000	128 000	300 000
	Мебель, переданная магазину "Выбор" на комиссию (право собственности на мебель принадлежит фабрике)	160 000	240 000	112 000	128 000	300 000
	Фонд переоценки имущества	160 000	240 000	112 000	128 000	300 000
	Автомобиль грузовой	180 000	270 000	126 000	144 000	337 200
	Средства на расчетном счете	196 000	294 000	137 200	156 800	367 500
	Произведенная мебель "Прима"	230 000	345 000	161 000	184 000	431 000
	Резервы предстоящих расходов	270 000	405 000	189 000	216 000	506 000
Продолжение табл. 7
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	280 000	420 000	196 000	224 000	525 000
	Задолженность перед пресоналом организации	370 000	555 000	259 000	296 000	694 000
	Кредит ОАО "ВУЗ-Банк на срок 1,5 года	750 000	1 125 000	525 000	600 000	1 406 000
	Уставный капитал	1 000 000	1 500 000	700 000	800 000	1 875 000
	Здание цеха	1 400 000	2 100 000	980 000	1 120 000	2 625 000

Результат решения представить в виде таблицы 8

Таблица 8

Бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 01.05.2010г.

 

Актив	Частные суммы	Общая
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе
- сырье, материалы и иные ценности
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция и товары
- товары отгруженные
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II
Баланс
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
Баланс

Задача 1.5

Определить тип изменений статей бухгалтерского баланса, представленного в таблице 10 под влиянием хозяйственных операций, приведенных в таблице 9.

Таблица 9

Журнал хозяйственных операций за апрель 2010 г.

 

Дата	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит	Тип
01.04.10	1. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу	130 000
	2. Отпущены со склада в основное производство материалы	110 000
	3. Приобретены подотчетным лицом картриджи для принтеров	1 200
07.04.10	1.Выдана из кассы зарплата работникам	120 000
	2. Выдан из кассы аванс на командировку заведующему хозяйством	10 000
15.04.10	1. Получена на р/с задолженность от дебиторов	3 000
	2. Акцептованы счета субподрядчиков за изготовление продукции	8 000
21.04.10	1. Получен на р/с кредит от ОАО "ВУЗ-банк"	100 000
	2. Поступили от поставщика материалы	30 000
30.04.10	1. Перечислена с р/с кредиторская задолженность	4 000
	2. Перечислена с р/с задолженность перед поставщиками	50 000

 

Таблица 10

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

 

Актив	Сумма на 01.04.2010г.	Изменения за период	Сумма на 30.04.2010г.
Основные средства	380 000
Материалы	250 000
Незавершенное производство	330 000
Касса
Расчетный счет	138 000
Задолженность подотчетных лиц	1 200
Задолженность разных дебиторов	5 300
Баланс	1 105 000

Продолжение табл. 10

Пассив	Сумма на 01.04.2010г.	Изменения за период	Сумма на 30.06.2010г.
Уставный капитал	575 000
Нераспределенная прибыль	65 000
Кредиты банка	250 000
Задолженность перед персоналом по оплате труда	120 000
Задолженность перед поставщиками	86 000
Задолженность разным кредиторам	9 000
Баланс	1 105 000

 

Задача 1.6

Записать хозяйственные операции по бухгалтерскому счету 50 «Касса» и определить конечное сальдо по следующим данным:

Остаток наличных денег в кассе на начало дня составляет 1 000 руб.;

За день произведены следующие хозяйственные операции:

- получена в кассу оплата от покупателей 90 000 руб.;

- выдана из кассы заработная плата 80 000 руб.;

- сняты деньги с расчетного счета в кассу 20 000руб.;

- выдан из кассы аванс работнику на командировку 22 000 руб.

 

Задача 1.7

Записать хозяйственные операции на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» и определить конечное сальдо, если имеются следующие данные:

Остаток добавочного капитала на начала года составляет 100 000 руб.

За год произведены следующие операции:

- направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала в сумме 50 000 руб.;

- увеличен добавочный капитал за счет эмиссионного дохода на сумму 120 000 руб.;

- распределены средства добавочного капитала между учредителями в размере 80 000 руб.;

- увеличен добавочный капитал за счет дооценки основных средств на сумму 160 000 руб.

 

Задача 1.8

Записать хозяйственные операции на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и определить конечное сальдо по следующим данным:

В бухгалтерском учете числится нераспределенная прибыль на начало года в размере 100 000 руб.

За год произведены следующие операции:

- направлена нераспределенная прибыль на выплату дивидендов учредителям 50 000 руб.;

- направлена нераспределенная прибыль на пополнение резервного фонда (капитала) 20 000 руб.;

- получена прибыль от реализации продукции 40000 руб.

 

Задача 1.9

Записать хозяйственные операции на счете 75 по следующим данным:

На начало периода задолженность учредителей перед организацией по вкладам в уставный капитал составила 500 000 руб.

За период произведены следующие операции:

- учредители положили деньги на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал 300 000 руб.;

- внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал товары на склад на сумму 200 000 руб.;

- направлена нераспределенная прибыль на выплату дивидендов учредителям 400 000 руб.;

- удержан из направленных учредителям дивидендов налог на доходы физических лиц по ставке 9% (сумма 36 000 руб.).

- перечислены учредителям деньги с расчетного счета (дивиденды) 150 000 руб.

 

Задача 1.10

Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:

- выпущена из производства готовая продукция – 300 000 руб.;

- сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – 150 000 руб.;

- получены от поставщика товары – 40 000 руб.;

- перечислена ОАО «Внешторгбанк» задолженность по краткосрочному кредиту – 600 000 руб.

- введено в эксплуатацию завершенное строительством здание – 25 000 000 руб.

 

Задача 1.11

Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:

- принято от поставщика оборудование к установке – 400 000 руб.;

- начислена заработная плата работникам основного производства – 500 000 руб.;

- удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц – 65 000 руб.;

- использованы во вспомогательном производстве материалы - 30 000 руб.;

- получены наличные деньги в кассу от покупателей– 50 000 руб.;

- выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы – 500 руб.;

 

Задача 1.12

Составить корреспонденции счетов по операциям, приведенным в таблице 9.

 

Задача 1.13

Составить оборотно – сальдовую ведомость по данным задач 1.5 и 1.6, по форме таблицы 11.

Таблица 11

Оборотно – сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

 

<

Номер счета	Наименование счета	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

12345

Поделиться: