НДФЛ.объект н/я, н/пл
регулир-ся НДФЛ 23 гл НКРФ
н/пл:1)ФЛ яв-ся резидентами РФ 2)ФЛ не яв-ся резид РФ по получ дох от источников располож-х в России
объектом н/я: для резид.-дох получ от ист-в на терр и за пределами России.Для нерезид:дох. получ.только от ист-в на терр РФ
К дох от ист-в в России отн-ся:
1)дивиденды и % выплачив росс.или иностр орг-ми в связи с деят-ю их предст-в
2)страховые выплаты при поступл страхов случая
3)дох полученные от исп-я авторских или иных смежных прав
4)дох получен от исп-я трансп-х ср-в
5)дох от реал недвиж-го им-ва ценных бумаг прав требования к росс или иностр орг-ии
6)иные дох получ. н/пл в рез-те осущ-я деят-ти в РФ.
Объекты налогообложения ЕСН
объектом налогообложения- для н/пл и работ-лей признаются выплаты и вознагражд начисляемые н\пл в пользу ФЛ по труд-м и гражд-правовым договорам. Предметом к-го яв-ся выполн работ, оказ. услуг и по автор договорам при этом:
1) указанные выплаты и вознагражд объектом н/я у н/пл орган-я только в тех случаях, когда они отнесены к расходам уменьш-ие нал базу по н-гу на прибыль в текущем отчет нал периоде.
2) Для ИП и ФЛ выплаты и вознагражд получаемые от работ-лей не д. уменьшать нал. Базу по НДФЛ в тек.отч.пер.
Объектом н/я для ИП и адвокатов признаются доходы от предприним или професс деят-ти за вычетом расходов связанных с их извлечением
Налоговая база ЕСН, налоговая ставка ЕСН, налоговый период ЕСН
Нал.база для исчисл ЕСН н/пл работодат явл-ся сумма:
1) выплат вознагражд и иных дох начисл-х раб-м по всем основаниям- договорам гражд-пр характера, предметом к-го яв-ся вып-е раб, а так же по автор. или лицензион дог.
2) Выплаты в виде матер.помощи иные безвозмезд выплаты в пользу ФЛ
3) Матер выплаты
При определении нал базы учит-ся люб выплаты и вознагражд за искл сумм не подлежащих н/ю внезависим от формы в к-ом осущ-ся данные выплаты
Нал база раб-лям определяется отдельно по каждому раб-ку нараст-им итогом с 1 янв соот-го года или с момента принятия раб-ка
Учет ведется у конкр=го раб-ля о необх-ти определения совокуп-го дох полученного раб-м от всех раб-лей в теч года отсутст-ет
Нал база н/пл ИП определяется как суииа дох получ-х такими н/пл за нал пер как в ден форме, так и в натур форме от предприним,либо пройесс деят за вычетом расх связанных с их извлечением. При этом состав расх к-е применяется к вычету в целях н/я данной группы н/пл определ-ся в порядке определяемом аналог-но определении состава затрат установл-х для н/пл н-га на прибыль
Для ИП примен УСН объектом н/я яв-ся дох или дох-расх
При расчете нал базы выплаты и иные вознагражд в натур форме в виде тов учит-ся как стоимост этих тов на день их выплаты исчесленной исходя из рын-х цен,а при гос рег цен исходя из гос-х регулиров-ии розн-х цен.
При этом в стоимость тов-в вкл-ся соот-ие суммы НДС,а подакц тов соот суммы акциза
Нал пер-календ год, Отч пер-календ мес
СТАВКИ
ЕСН исчисл по регресс шкале ставок в зависим от уровня дох раб т.е, чем выше дох раб,тем меньше ставка и сумма подлеж-го уплате н-га
Идея введ регресс шкалы ставок ЕСН состояла в том, чтобы попытаться стимулировать раб-ля коллагализации реального фонда ОТ
Ставки н-в и н/пл выступающих в качестве раб-лей
| нб | фб | фсс | ффомс | тфомс | Итого |
| До 250 т.р | 20% | 2,9% | 1% | 2,1% | 26% |
| От 280001-600000р. | 56000+7,9% + превыш 280 т.р | 8120+1% + превыш 280 т.р | 3080+0,6% +превыш 280 т.р | 5600+0,5% + превыш 280 т.р | 72800+10% +превыш 280 т.р |
| Свыше 600000р. | 81280+2% +превыш 600т.р | 104800+2% + свыше 600т.р |
Регресс шкала для н\пл с/х товаров производителей
| нб | фб | фсс | ффомс | тфомс | Итого |
| До 280 т.р | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20% |
| От 280001-600000р. | 44240+7,9% | 5320+0,9% | 3080+0,6% | 5360+0,6% | 56000+10% |
| Свыше 600000р. | 69520+2% | 88000+2% |
н/я предприним не яв-ся раб-лем
Ставки и порядок исчисления ЕСН для ИП работодат и орга-работ ничем не отличся др от др
В тех случаях,когда ИП не явл-ся работодат т.е не рпинимает на работу сотрудников и не оплачивает их труд он начисляет н-г только на свой дох и неск иным способом
Объектом н/я для ИП и адвокатов признаются доходы от предприним или професс деят-ти за вычетом расходов связанных с их извлечением.
Н\е дох ИП осущ-ся по более льготным ставкам, чем орг-ии или ИП, работ-лей 1)прежде всего на дох ИП не начисл-ся платеже в ФСС
2)для них установлены пониженные ставки н-га начисляемого в фед бюджет
Для этой группы н/пл так же установлена регресс шкала с помощью к-х м.уменьшать платежи во внебюдж соц фонды при повышении дох
| нб | фб | ффомс | тфомс | Итого |
| До 280 т.р | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10% |
| От 280001-600000р. | 20440+2,7% | 2240+0,5% | 5320+0,4% | 28000+3,6% |
| Свыше 600000р. | 29080+2% | 39500+2% |
Регресс шкала ставок для адвокатов
| нб | фб | ффомс | тфомс | Итого |
| До 280 т.р | 5,3% | 0,8% | 1,9% | 8% |
| От 280001-600000р. | 14840+2,7% | 2240+0,5% | 5320+0,4% | 22400+3,6% |
| Свыше 600000р. | 23480+2% | 33920+2% |
Стандартные, соц-ые, им-ые нал вычеты при исчилении НДФЛ
Стандарт нал вычеты:
1.1)в размере 3000 руб за кажд мес нал пер для след н/пл: получившее лучевую болезень,инвалиды Чернобыльской АЭС,военнослуж,гр-н, уволен с военн службы,лиц начальствующих и рядового соства органов внутр-х дел,участников в испытаниях ядерного оружия в атмосфере,в подземных ликвидациях,радиоционных авариях, инвалидов ВОВ, вследствии контузии.
2)в размере 500 руб: героев совет союза и РФ,участ ВОВ,боевых операций по защите СССР,инвалидов детства, 1 и 2 групп, получившие лучевую болезень,мед персонал получив-х дозы радционного облучения при Черн АЭС, лиц отдавших костный мозг для спасения людей,родителей и супругов военносл, погибших вследствии ранения, контузии при защите СССр,РФ
3)в размере 400 руб на тех н/пл к-е выше не перечислены и действует до месяца,в к–ом их дох,исчисл нараст-м итогом с начала нал пер нал агентом,предоставляющим данный стандарт нал вычет,превысил 20000руб.Начиная с мес в к-ом указ дох превысил 20000руб,нал вычет не применяется
4)в размере 600 руб:каждого ребенка у н/пл, на обеспечении к-х нах-ся ребенок и к-е яв-ся родителями или супругами род; кажд реб у н/пл,к-е яв-ся опекунами или попечителями, приемными родителями. действует до месяца,в к–ом их дох,исчисл нараст-м итогом с начала нал пер нал агентом,предоставляющим данный стандарт нал вычет,превысил 40000руб.Начиная с мес в к-ом указ дох превысил 40000руб,нал вычет не применяется.нал вычет производится ребенку до 18 лет,студентов до 24 лет очной формы,удваивается если яв-ся инвлидами,вдовам, одиноким родит
2.стандарт нал вычеты предост-ся н/пл одним из нал-х агентов,являющихся источником выплаты дохода,по выбору н/пл на основании его письм заявли док-в,подтвр-х право на такие нал вычеты
3.производится перерасчет нал базы в случаи если втеч нал пер станд нал вычеты н/пл не предоставлялись или предоставлены в меньшем размере
Соц нал вычеты:
1.1)в сумме дох,перечисляемых н/пл-ом на благот цели в виде денежн помощи орг-ям науки,культ, образ,здравоох,соц обеспеч финансир-х из ср-в соот-х бюджетов-в размере факт-ки произведенных расх,но не более 25%суммы дох,полченного в нал пер.
2)в сумме,уплаченной н/пл в нал пер за свое обучение в образ-х учрежд-в размере фактически произвед-х расх на обучение, не более 50000 р,н/пл-родителем за обучение детей до 24 лет,опекунов их детей до 18 лет.
Соц нал вычет не применяется в случае,если оплата расх на обучение производится за счет ср-в материнского капитала, направляемых для обеспечения реализации доп-х мер госуд-ой поддержки семей,имеющих детей.
3)за услуги по лечению,предоставленные ему медицин учрежд РФ.общая сумма соц нал вычета не может превышать 50000р.
2.соц нал вычеты предост-ся на основании письм заявл н/пл при подаче нал декларации в нал орган н/пл-ом по окончании нал пер.
Имущест нал вычеты:
1.1)в суммах полученных н/пл в нал пер от продажи жилых домов,квартир, комнат находивщиеся в собственности менее 3 лет,но не превышающих 1 млн руб,а также в суммах,полученных в нал пер от продажи иного им-ва,находившегося в собственности н/пл менее 3 лет,но не превыш 125 т.р.
2)в сумме,израсх-ой н/пл на новое стротельство либо приобретение на терр РФ жтлого дома, квартиры, комнаты или доли в них в размере фактически произведенных расходов, суммы направл на погашение % по целевым займам
Для подтвержд права на им-ый нал вычет н/пл представляет:документы право собст-ти на жилой дом или доли в нем,договор о приобретении квартиры и т.д
2.им нал выч предост-ся на основании письм заяв-я н/пл при подаче им нал декл в нал органы по оконч нал пер
Професс нал вычеты:
1) н/пл в сумме факт-ки произведенных ими и док-но подтверж-х расх,непоср-но связанных с извлечение дох.Состав расх,применяемых к вычету опред-ся н/пл сам-но.К указ-м расх отн-ся и гос пошлина,к-я уплачена в связи с его професс деят-ю.
Если н/пл не в сост док-но подтвердить свои расх,професс нал вычет производится в размере 20% общей суммы доходов,полученной ИП от предприним деят.
2)Н\пл,получающие доходы от выполн работ по договорам гр-пр хар-ра,-в сумме факт-ки произвд-х и док-но подтвержд расх,непосредст связанных с вып-ем этих работ
3)н/пл получающие авторс вознагражд или вознгр за создание,исполнение или использ произведен науки,лит-ры и искусства
Порядок исчиления ЕСН
Н/пл раб-ми начисл ЕСН производится ежемесячно в виде аванс-х плат в сроки установл-х для получения ср-в в банки на ОТ за истекший пер
Этот срок устан-ся н/пл сам-но, но он д.б. не позднее 15 числа мес след-го за мес в к-ом была начислена з\п. банк м. не выдавать треб-ю сумму на ОТ если одновременно н/пл не будут представлены платежные поручения по перечисл-ю во внебюдж соц фонды соот-х платежей за истекший мес
Сумма аванс-х пл перечис=ся 4 платежн поручениями насчета фед бюдж,ФСС,ФОМС до 20 числа мес след-го за отч-м н/пл работ-ли д. представить в нал орган все данные по аванс-м платежам. Окончат.итог.расчетом ЕСН за нал пер н/пл работодат осущ-ют 1 раз в год и представляет его в виде деклараций нал органу не позднее 30 марта года след за отч
ИП не являющиеся раб-ми
Порядок начисл ЕСН предусм-ет исчисление суммы аванс-х платежей на тек нал пер
Расчет сумм ав пл на тек нал пер производится нал орг исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов связанных с их извлечением
Подаваемый н/пл или сумма нал базы данного н/пл за предыдущий нал пер и соотв-х ставок ЕСН.
Сумма рассчитанная т.о. ав пл на тек пер делится на 4 части и д.выплач-ся во внебюдж фонды в 3 срока в след-х рамках:
-не позднее 15.07 тек года 2/4 с общ суммы
-не позднее 15.10 тек года ¼ с общ суммы
-не позднее 15.01 года след за отч ¼ общ суммы
По итогам отч года н/пл произв-т расчет факт-х дох-в за этот период и исходя из уст-х ставок рассчит факт сумма.Если к-го д.б. уплачена по итогам нал пер.Если возникла похожая разница м/у начисл суммой и суммой аванс пл, то н\пл обязан уплатить эту разницу в срок до 15 июля года след за отч нал пер. Если разница отрицат, т.е. н/пл переплатил налог он имеет право не за счет этих платежей в счет будущих платежей, либо на возврат.