| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+, -) | ||
| план | факт | От прошлого года | От плана | ||
| Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел. | -50 | -20 | |||
| Отработано за год одним рабочим: дней (Д) часов (Ч) | 1880,2 | +3 +47,2 | -2 -39,8 | ||
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,8 | 8,0 | 7,9 | +0,1 | -0,1 |
| Фонд рабочего времени, (Т), тыс. ч | 6470,5 | 6720,0 | 6543,1 | +72,6 | -176,9 |
| В т.ч. сверхурочно отработанное время, тыс. ч | 40,1 | - | 26,7 | - | +26,7 |
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 176,9 тыс. ч. Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом абсолютных разниц:
ΔТчр = (ЧРф - ЧРпл) x Дпл x Ппл = (3480 – 3500) x 240 x 8,0 = - 38 400 ч;
ΔТд = (Дф - Дпл) x ЧРф x Ппл = (238 – 240) x 3480 x 8,0 = - 55 680 ч;
ΔТп = (Пф - Ппл) x ЧРф x Дф = (7,9 – 8,0) x 3480 x 238 = - 82 824 ч;
Всего 176904 ч
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака (журнал-ордер №10).
Анализ производительности труда. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Анализ производительности труда начинают с изучения ее динамики по годам (табл. 8, рис. 2).
| Показатели | Значения по годам | ||||||
| Объем реализации продукции VРП, млн. руб. | 1200,6 | 1281,9 | 1361,5 | 1467,3 | 1779,6 | 1895,1 | 2050,0 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 201,4 | 236,7 | 239,6 | 266,3 | 312,4 | 304,4 | 281,1 |
| Численность персонала, чел. | |||||||
| Рост производительности труда Кт, млн. руб./чел. | 1,3 | 1,3 | 1,5 | 1,6 | 2,4 | 3,1 |
Из рис. 2 видно, что наблюдается тенденция к росту данного показателя. В среднем за год происходит увеличение на 0,29 млн. руб./чел. R2=0,87, что свидетельствует о достаточной степени аппроксимации по линейному тренду. (Чем ближе значение R2 к единице, тем лучше выполнен подбор уравнения).
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (см. рисунок).
Рисунок. Структурно-логическая модель факторной системы
среднегодовой выработки продукции работником предприятия
Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:
ГВ = Уд x Д x П x ЧВ
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала можно произвести способом абсолютных разниц.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ’ = Д x П x ЧВ
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность и энерговооруженность труда, процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того, чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:
ΔГВ’xi = ΔЧВ xi x Дф x Пф
В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Основные направления поиска резервов роста производительности труда вытекают из самой формулы расчета ее уровня: ЧВ = ВП / Т, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:
а) увеличения выпуска продукции;
б) сокращения затрат труда на ее производство.
Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.
ТЕ = 
В зависимости от состава трудовых затрат, вида выполняемых работ полная трудоемкость продукции подразделяется на:
технологическую трудоемкость – затраты труда основных рабочих (независимо от форм оплаты);
трудоемкость обслуживания производства – затраты труда вспомогательных рабочих;
производственную трудоемкость – сумма технологической трудоемкости и трудоемкости обслуживания производства:
трудоемкость управления производством – затраты труда специалистов, служащих и руководства;
полную трудоемкость – сумма производственной трудоемкости и трудоемкости управления.
В процессе анализа трудоемкости изучают динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, причины его изменения и влияние на уровень производительности труда. Рекомендуется провести сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что даст возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Для эффективного снижения трудоемкости изделий следует использовать функционально-стоимостной анализ (ФСА). В процессе ФСА трудоемкости выявляются диспропорции между значимостью функции и затратами, устанавливаются зоны сосредоточения излишних функциональных затрат.
ФСА трудоемкости проводится по следующему алгоритму:
1) составляется перечень потребительских свойств объекта и дается оценка значимости каждого свойства;
2) строятся полные функциональные модели, отражающие структуру материальных носителей функций (изделие, узел, деталь) и функций, выполняемых каждым носителем; оценивается значимость каждого материального носителя и выполняемой им функции;
3) определяются нормативные (базовые) затраты труда по материальным носителям и функционально необходимые затраты;
4) выясняется зона сосредоточения излишних функциональных затрат путем сопоставления нормативных (базовых) и функционально необходимых затрат;
5) разрабатываются направления сокращения излишних функциональных затрат по материальным носителям.
Анализ заканчивается предложениями по снижению трудоемкости продукции.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. К обобщающим показателям эффективности использования трудовых ресурсов относятся следующие:
· среднегодовая выработка одного работника, исчисленная по добавленной стоимости (чистая продукция), руб.;
· темп прироста производительности труда в процентах (ΔПТ);
· относительная экономия численности работников (Эт), человек;
· общий прирост добавленной стоимости, в том числе, за счет экстенсивных и интенсивных факторов (ΔВП);
· доля прироста продукции за счет повышения производительности труда (dпт);
· удельный вес среднегодовой заработной платы одного работника в составе его среднегодовой выработки, исчисленной по добавленной стоимости, процентов (У3в);
· коэффициент, характеризующий уровень эффективности использования трудовых ресурсов, представляющий собой удельный вес прибыли, приходящейся на одного работника предприятия, в составе его среднегодовой выработки (КурЭтр);
· удельный вес всех налогов, уплаченных в бюджет, в расчете на одного работника в составе его среднегодовой выработки, исчисленной по добавленной стоимости (Ун);
· отношение среднегодовой выработки одного работника предприятия, исчисленной по добавленной стоимости, к среднегодовой выработке работников, занятых в народном хозяйстве страны.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
где П – прибыль от реализации продукции; ЧР – среднесписочная численность работников; В – выручка от реализации продукции; ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах; П/ЧР – рентабельность персонала; П/В – рентабельность оборота; В/ВП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ВП/ЧР – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.
Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.
Анализ фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.
Основными задачами анализа в области использования фонда зарплаты являются:
1. Оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда.
2. Выявление влияния факторов на динамику фонда зарплаты.
3. Проверка данных об использовании фонда оплаты труда.
4. Поиск возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi):
ФЗПпер = Σ (VВП x Удi x ТЕi x ОТi)
ОТ = 
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧР x ГЗП,
ФЗП = ЧР x Д x ДЗП,
ФЗП = ЧР x Д x П x ЧЗП,
где ГЗП – среднегодовая зарплата одного рабочего;
ДЗП – среднедневная зарплата одного рабочего;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного рабочего.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д x П x ЧЗП
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (IЗП), который определяется по формуле:
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (IГВ):
Далее рассчитывают коэффициент опережения Коп:
Коп = IГВ / IЗП
Затем производят подсчёт суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
Целесообразно также изучить и сравнить в динамике или с межзаводскими данными соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским бюджетом (СЗП и МПБ).
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты.
В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Политика оплаты труда должна помогать работникам решать проблему неопределенности в отношении их будущих заработков. Она также служит сигналом о ценностях организации, о принятых внутри нее нормах поведения, о качестве выполнения работниками их ролей. Многие аспекты систем оплаты труда могут быть поняты, только если будет принят во внимание их стимулирующий эффект.
Оценка управленческого труда может осуществляться с использованием следующих показателей:
уровень управляемости (Уу):
,
где Ну - норма управляемости;
Фу - фактический уровень управляемости;
эффективность управленческого труда (Ээ):
,
где Рр - реализованная продукция (в стоимостном выражении);
Чу - численность управленческих работников;
экономичность управленческого труда (Эк):
,
где 3у - общая сумма затрат на управление;
Зп - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции.
Таблица