Глава 1. Общая характеристика ЕНВД и общего режима налогообложения
История возникновения ЕНВД и общего режима налогообложения
Необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон, в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория и практика налогообложения развивалась вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов. На ранних этапах развития человеческого общества государственные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы выражаются преимущественно в денежной форме. По образному выражению К.Маркса, «налоги – это материнская грудь, кормящая государство, или пятый бог наряду с собственностью, семьей, порядком и религией».
Все представления о налогах со временем требует переосмысления и законодательного закрепления. Так основным действующим Федеральным законом был закон от 27 декабря 1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который своим действием обеспечивал поступление финансовых средств в бюджеты всех уровней.
Исходя из развития рыночной экономики требовались преобразования налоговой системы т.к стали появляться недостатки, которые стали тормозить экономическое развитие страны и в этот период был принят Налоговый Кодекс Российской Федерации, что явилось значимым событием реформ России. Часть первая НК принята Государственной Думой 16 июля 1998 г., одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 г. И введена в действие с 1 января 1999 г., где определялись общие принципы налогообложения.
Первая часть НК РФ определила порядок формирования налоговой системы страны, виды налогов и сборов, основы налоговых правоотношений, порядок возникновения и исполнения налоговых обязанностей, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействий) налоговых органов, определены понятия «налог», «сбор», «пошлина», рассмотрены методы взимания налогов и т.д. С 1 января 2001 г. введена в действие часть вторая НК РФ, посвященная правовому регулированию уплаты отдельных налогов и специальных налоговых режимов. Принятый НК РФ позволил правительству достичь высоких результатов в налоговой системе России.
Несмотря на то, что НК РФ является главным нормативно-правовым актом в области налогообложения и наиболее всесторонним, процесс принятия изменений и дополнений в НК РФ продолжается до сих пор. Так, например, с 1 января 2017 года НК РФ был дополнен 34 главой, которая регулирует сферу начислений и уплаты страховых взносов в Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд РФ.
Для самостоятельного решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения, развития инфраструктуры, выполнения социальных программ, а также оказания содействия предпринимательской деятельности, органам представительной и исполнительной власти муниципальных образований необходимы значительные финансовые ресурсы и, следовательно, создание крепкой доходной базы местных бюджетов, что возможно с введением ЕНВД.
Единый налог на вмененный доход, наряду с налогом на доходы физических лиц, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, становится одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов. Создавая нормативную базу единого налога на вмененный доход, законодатель должен учитывать многие аспекты, в том числе и опыт применения данного и ему подобных налогов предшествующими поколениями.
Изучение исторического аспекта налогообложения позволяет выявить положительные и отрицательные моменты как законодательного регулирования единого налога на вмененный доход, так и его применения на практике; понять, какие изменения нужно внести в законодательство. чтобы налог отвечал интересам и государства, и налогоплательщика.
Первая форма форма налогообложения, которая была введена в действие с 1 января 1996 г. принятием Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», не получила в Российской Федерации достаточного развития; ее применяли к концу 2002 г. всего лишь около 50 тыс. организаций и чуть более 100 тыс. индивидуальных предпринимателей.
Вторая же, форма налогообложения малого бизнеса была введена в Российской Федерации в 1999 г., с принятием в июле 1998 г. Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». При введении преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из теневой сферы сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающимся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных услуг и ряд других. Принята в середине 2002 г. и вступившая в действие с 1 января 2003 г. гл. 26 НК РФ нацелена на реализацию государственной политики совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства, в том числе на снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, а также на создание благоприятных условий для легализации и развитии малого предпринимательства.
Если говорить о современных изменениях в развитии и становлении единого налога на вмененный доход то, можно сказать законодатель разрешил с 1 января 2013 года переходить на уплату единого налога добровольно только для 3-х видов деятельности: развозной или разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспортных средствах и оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Исходя из вышесказанного можно сказать, что налоговая политика в РФ проделала большой путь к формированию целостной, взаимосвязанной системы, но однако она еще имеет пути совершенствования, что можно сказать из изменений ЕНВД, которые коснулись местных бюджетов. Это связано с тем что налоги, существовавшие ранее, на территории муниципальных образований применялись в отношении всех налогоплательщиков, а единый налог на вмененный доход уплачивается лишь за определенные виды деятельности, что привело к снижению доходов местных бюджетов.