Успех работы организации во многом зависит от способности организации оперативно реагировать на изменения внешних условий ведения бизнеса. Определяющее значение в этой связи имеет его структурное построение: гибкость, адаптивность, соответствие целям и задачам, возможности эффективного использования кадрового потенциала. Расчет основных экономических показателей деятельности предприятия является неотъемлемой частью анализа деятельности и планирования работы предприятия.
| Qг, тыс. ед | Нвр, ч. | Цоб, тыс.руб. | р1, ед. | р2, ед. | р3, ед. | р4, ед. | Ц1, руб. | Ц2, руб. | Ц3, руб. | Ц4, руб. | Нв, ед. | Ср, руб. | Сч, руб. | R, % | |
| 7,2 | 0,8 | ||||||||||||||
Состав и структура основных фондов
Основные фонды - средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, сохраняют при этом натурально-вещественную форму и переносят свою стоимость на производимую продукцию частями по мере износа в виде амортизационных отчислений.
В соответствии с исходными данными необходимо определить потребность в оборудовании, состав основных фондов, их общую стоимость, построить секторную диаграмму по структуре, определить годовую сумму амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных фондов.
Потребность в оборудовании определяется согласно годовой производственной программе и производительности единицы оборудования:
Nоб =; (1)
Nоб = ед.,
где Nоб - количество оборудования, ед.;
Qг - годовая производственная программа, ед.;
ЭФВ - эффективный фонд работы оборудования в году, ч.;
Нвр - норма времени на изготовление единицы продукции, ч.
Эффективный фонд времени работы оборудования определяется согласно принятому на предприятии режиму труда:
(2)
,
где Др - дни работы оборудования в году, дн.;
Чр - часы работы оборудования в сутки, ч.
Стоимость оборудования определяется в соответствии с количеством оборудования и ценой единицы:
(3)
,
где Соб - стоимость оборудования, руб.;
Цоб - цена единицы оборудования, руб.
Стоимость по остальным группам основных фондов определяется в соответствии со структурой (табл. 1).
Табл.1
Стоимость и структура основных фондов предприятия
| Группа основных фондов | Стоимость, руб. | Структура, % | |
| 1. Здания | |||
| 2. Сооружения | |||
| 3. Оборудование | |||
| 4. Передаточные устройства | |||
| 5. Инвентарь | |||
| 6. Прочие | |||
| Итого | |||
Для восполнения физического износа по основным фондам определяется амортизация в соответствии с исходным методом начисления (линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объему произведенной продукции).
При использовании линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
, (4)
где Сп - первоначальная стоимость объекта основных фондов, руб.,
Сл - ликвидационная стоимость объекта основных фондов, руб.;
НАО - норма амортизационных отчислений, %.
Норма амортизационных отчислений определяется на основе срока службы объекта:
НАО =, (5)
НАО1 = = 2,0% НАО4 = = 6,7%
НАО2 = = 3,3% НАО5 = = 33,3%
НАО3 = = 6,7% НАО6 = = 20,0%
где Т - срок службы объекта основных фондов, лет.
Табл. 2
| Группа основных фондов | Срок службы, лет | Норма АО, % | Сумма АО, руб. | |
| 1. Здания | 2,0 | 8796,60 | ||
| 2. Сооружения | 3,3 | 3225,42 | ||
| 3. Оборудование | 6,7 | 13097,16 | ||
| 4. Передаточные устройства | 6,7 | 3274,29 | ||
| 5. Инвентарь | 33,3 | 16273,71 | ||
| 6. Прочие | 20,0 | 29322,00 | ||
| Итого | - | - | 73989,18 | |
Вывод: для восполнения физического износа по основным фондам годовая сумма амортизационных отчислений, рассчитанная линейным способом должна составлять 73989,18 рублей.
Состав и структура оборотных средств предприятия
Оборотные средства - это средства предприятия, которые совершают оборот (деньги - производство - товар - деньги) в течение одного производственного цикла или за срок менее одного года. Оборотные средства включают в себя фонды обращения и оборотные производственные фонды.
Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которая один раз участвует в производственном процессе, сразу и полностью переносит свою стоимость на производимую продукцию и в процессе производства изменяет или утрачивает свою натурально-вещественную форму.
Фонды обращения включают средства, обслуживающие процесс реализации продукции. Они не участвуют в производстве продукции, но необходимы для единства производства и обращения.
Годовая потребность в i-ом элементе производственных запасов определяется на основе годовой производственной программы и нормы его расхода:
(9)
где Рi - потребность i-го элемента производственных запасов, ед.;
Нi - норма расхода i-го элемента на единицу выпускаемой продукции, ед.
Расход производственных запасов по элементам определяется исходя из их потребности и цены за единицу:
(10)
где Срi - стоимость i-го элемента, руб.;
Цi - цена единицы i-го элемента, руб.
Нормирование оборотных средств - это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины оборотных средств на предприятии.
Потребность в оборотных средствах определяется на основе рассчитанных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Базой расчета являются нормы запаса каждого элемента.
Норматив оборотных средств i-го элемента определяется по формуле:
Нi = Сднi ni, (11)
Н1=13125,00*27=354375,00руб. Н3=12750,00*19=242250,00 руб.
Н2=3140,62*41=128765,62 руб. Н4=2812,50*54=151875,00руб.
Сдн1 = = 13125,00 руб.
Сдн2 = = 3140,62 руб.
Сдн3 = = 12750,00 руб.
Сдн4 = = 2812,50 руб.
где Нi - норматив запаса i-го элемента оборотных средств, руб.;
Сднi - однодневный расход i-го элемента оборотных средств, руб.;
ni - норма запаса, дн.
Норма запаса складывается из:
n = tтек+tстр+tтр+tтех+tпод, (12)
где tтек - текущий запас, дн.;
tстр - страховой запас, дн.;
tтр - транспортный запас, дн.;
tтех - технологический запас, дн.;
tпод - подготовительный запас, дн.
n1= 15+7+3+1+1 = 27
n2= 22+11+5+2+1 = 41
n3 = 10+5+2+1+1 = 19
n4 = 30+15+5+2+2 = 54
Табл. 3
Состав и структура оборотных средств
| Группа оборотных средств | Годовой расход, руб. | Структура, % | |
| Оборотные производственные фонды, в т. ч. | 1754531,20 | ||
| производственные запасы | 877265,60 | ||
| незавершенное производство | 701812,48 | ||
| расходы будущих периодов | 175453,12 | ||
| Фонды обращения, в т. ч. | 751941,94 | ||
| денежные средства | 375970,97 | ||
| дебиторская задолженность | 300776,77 | ||
| средства в расчетах | 75194,19 | ||
| Итого | 2506473,1 | ||
Табл. 4
Производственные запасы
| Элемент производственного запаса | Потребность, ед. | Цена, руб./ед. | Расход, тыс.руб. | Норма запаса, дн. | Однодневный расход, руб. | Норматив оборотных средств, руб. | |
| 1. | 13125,00 | 354375,00 | |||||
| 2. | 3140,62 | 128765,62 | |||||
| 3. | 12750,00 | 242250,00 | |||||
| 4. | 2812,5 | 151875,00 | |||||
| Всего | 31828,12 | 877265,62 | |||||
С точки зрения эффективности производства, объем оборотных средств должен быть оптимальным, т. е. достаточным для обеспечения бесперебойного производственного процесса, но в тоже время - минимальным, не ведущим к образованию сверхнормативных запасов, затормаживанию средств, росту издержек производства и реализации продукции.
Вывод: достаточная величина оборотных средств на данном предприятии для нормального протекания производственного процесса составляет 877265,62 руб. Объём оборотных средств составляет 2506473,10 рублей.
Кадры предприятия и оплата труда
Персонал предприятия (кадры) состоит из работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии, как совокупности физических лиц, связанных договором найма с предприятием как юридическим лицом. Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением различных категорий групп работников.
Работники предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (выполнение работ, предоставление услуг), т.е. занятые производственной деятельностью, составляют промышленно-производственный персонал (ППП). Независимо от сферы приложения труда весь промышленно-производственный персонал предприятия подразделяется на две основные категории: рабочие и служащие. Рабочие непосредственно участвуют в процессе производства продукции; управляют машинами, механизмами, установками; наблюдают за работой автоматического и робототехнического оборудования; осуществляют ремонт, регулирование и наладку машин; выполняют погрузочно-разгрузочные и транспортно-складские работы и т.п.
В составе рабочих выделяются две группы: основных и вспомогательных. Функции, выполняемые ими, различны, поэтому различны и методы, используемые на стадии планирования для определения их численности на предприятии.
К основным относят рабочих, непосредственно занятых изготовлением продукции (станочники, операторы автоматических установок и т.п.), к вспомогательным - рабочих, которые обслуживают производственные процессы (наладчики оборудования, ремонтники, рабочие инструментальных цехов, контролеры и т.п.).
В группе служащих выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты и непосредственно служащие. К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и его структурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, главные специалисты (главный инженер, главный бухгалтер и т.п.).
Специалисты состоят из работников, занятых выполнением инженерно-технических, экономических, бухгалтерских, юридических и других аналогичных функций. Служащие осуществляют подготовку и оформление документации, учет и контроль, заняты хозяйственным обслуживанием и делопроизводством (агенты, кассиры, делопроизводители, секретари и др.).
Методика расчета потребности в работниках различных групп и профессий имеет свои особенности.
Необходимое число основных рабочих определяют по:
трудоемкости производственной программы;
нормам выработки;
рабочим местам на основании норм обслуживания.
Как известно, при планировании персонала различают календарный, номинальный и эффективный фонды бюджета рабочего времени. Календарный фонд времени соответствует числу дней в году. Номинальный фонд представляет собой календарное время за вычетом выходных и праздничных дней.
ФВн = ФВк - (Двых+Дпр) (13)
ФВн = 365- (104+11)= 250 дн.
где ФВн - номинальный фонд рабочего времени, дн.;
ФВк - календарный фонд рабочего времени, дн.;
Двых - количество выходных дней в течение календарного периода, дн.;
Дпр - количество праздничных дней в течение календарного периода, дн.
Реальный фонд времени рассчитывается как разность между номинальным фондом и общим числом неявок на работу, среди которых отпуска, болезни, прогулы, целодневные простои, забастовки и др.
ФВр = ФВн - (Дотп - Дб - Дго - Ддр), (14)
ФВр = 256 - (28 + 10 +5 + 3)=210 дн.,
где Дотп - продолжительность отпуска, дн.;
Дб - дни по болезни, дн.;
Дго - дни выполнения государственных обязанностей, дн.;
Ддр - продолжительность других неявок, дн.
Эффективный фонд рабочего времени представляет собой количество часов рабочего времени, отработанных работником на предприятии в течение календарного периода и определяется:
ФВэ = ФВр * tсм - Дпп * tс, (15)
ФВэ = 210 * 8 - 4 * 1 =1676 ч.,
где tсм - продолжительность рабочей смены, ч.;
Дпп - количество предпраздничных дней в году, дн.;
tс - время сокращения рабочей смены в предпраздничные дни, ч.
Трудоемкость производственной программы рассчитывается, как правило, прямым счетом: объем продукции по каждой номенклатурой позиции плана умножается на затраты времени, необходимые в плановом периоде на изготовление единицы продукции.
При расчете по нормам выработки численность основных рабочих определяются исходя из производственного задания и норм выработки по формуле:
No = (16)
No = чел.,
где Qг - годовой объем производства, ед.;
Нв - плановая норма выработки в единицу рабочего времени, ед.
Численность вспомогательных рабочих, занятых на работах, рассчитывается по трудоемкости вспомогательных работ:
Nвсп = (17)
Nвсп = чел
Квн = 1,0
где Твсп - плановая трудоемкость производственной программы (по затратам труда основных рабочих), нормо-час;
Квн - планируемый коэффициент выполнения норм выработки.
Трудоемкость вспомогательных работ составляет 40% от трудоемкости основных работ:
Твсп = 0,4 * То. (18)
Твсп = 0,4 * 150000 = 6000 нормо-час.
Трудоемкость основных работ определяется в соответствии с удельной трудоемкостью и годовой производственной программы:
То = t * Qг, (19)
То = 1,25 * 12000 = 15000 нормо-час.
где t - удельная трудоемкость изготовления единицы продукции, чел. - ч.
Удельная трудоемкость - величина, обратная норме выработки:
t = (20)
t = чел.-ч.
Численность служащих определяется исходя из имеющихся среднеотраслевых данных, а при их отсутствии - по нормативам, разработанным предприятием. Нужно отметить, что нормативы численности в зависимости от сферы их применения должны разрабатываться не только по каждой отдельной функции управления, предприятию в целом, но и по отдельным видам работ и должностям. Численность руководителей определяется размером предприятия, его отраслевыми особенностями, нормами управляемости.
Среднесписочная численность работников предприятия составит:
Nсс = (21)
Nсс = чел.
Кя = 1,0
где Кя - коэффициент явочной численности работников.
Для работников основного производства примем сдельно-премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы определится:
ФЗПо = ЗПосн+ЗПдоп, (22)
ФЗПо = 1099170 + 142892,10=1242062,10 руб.
где ФЗПо - фонд заработной платы работников основного производства, руб.;
ЗПосн - основная заработная плата, руб.;
ЗПдоп - дополнительная заработная плата, руб.
ЗПосн = ЗПтар+ЗПд.н+П, (23)
ЗПосн = 690000+124200+284970=1099170 руб.
где ЗПтар - тарифная часть заработной платы, руб.;
ЗПд.н - доплаты, надбавка, руб.;
П - премия, руб.
ЗПтар = Qг * Ср * Кп, (24)
ЗПтар = 12000*50*1,15 = 690000 руб.
Кп= 1,15
где Ср - сдельная расценка за единицу произведенной продукции, руб.;
Кп - поясной коэффициент.
ЗПд.н = Нд,н * ЗПтар, (25)
ЗПд.н = 0,18 * 690000 = 124200 руб.
где Нд,н - норма доплат и надбавок, 18%.
П = Нп * (ЗПтар+ЗПд,н), (26)
П = 0,35 * (690000+124200)=284970 руб.
где Нп - норма премиальных выплат, 35%.
Дополнительная заработная плата учитывает оплату за неотработанное время (отпуска и т.д.) и определяется:
ЗПдоп = Ндоп * ЗПосн, (27)
ЗПдоп = 0,13 * 1099170 = 142892,10 руб.
где Ндоп - норма дополнительной заработной платы, 13%.
Среднемесячная заработная плата работников основного производства:
ЗПсм = (28)
ЗПсм = руб.
Для работников вспомогательного производства примем повременно-премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы определится:
ФЗПвсп = ЗПосн+ЗПдоп. (29)
ФЗПвсп = 260130 + 33816,9 = 293946,90 руб.
Основная заработная плата:
ЗПосн = ЗПтар+ЗПд,н+П. (30)
ЗПосн = 172500 + 27600 + 60030=260130 руб.
Тарифная часть заработной платы определяется в соответствии с часовой тарифной ставкой и отработанным временем:
ЗПтар = Сч * Твсп * Кп, (31)
ЗПтар = 25 * 6000 * 1,15 = 172500 руб.
где Сч - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.
Доплаты, надбавки определим в соответствии с нормой:
ЗПд,н = Нд,н * ЗПтар, (32)
ЗПд,н = 0,16 * 172500 = 27600 руб.
где Нд,н - норма доплат и надбавок, 16%.
Премии вспомогательным рабочим:
П = Нп * (ЗПтар+ ЗПд,н), (33)
П = 0,3 * (172500 + 27600)= 60030руб.
где Нп- норма премиальных выплат, 30%.
Дополнительная заработная плата определяется:
ЗПдоп = Ндоп * ЗПосн, (34)
ЗПдоп = 0,13 * 260130 = 33816,90 руб.
где Ндоп - норма дополнительной заработной платы, 13%.
Среднемесячная заработная плата работников вспомогательного производства:
ЗПсм = (35)
ЗПсм = руб.
Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определим в соответствии со среднемесячным окладом данной категории персонала:
ФЗПрсс = ЗПрсс * 12 * Nрсс, (36)
ЗПрсс = 25000 руб.
ФЗПрсс = 25000*12*8 = 2400000 руб.
где ЗПрсс- среднемесячный оклад руководителей, специалистов и служащих, руб.;
Nрсс - число руководителей, специалистов и служащих, чел.
Фонд оплаты труда работников предприятия составит сумму фондов заработной платы основных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих:
ФОТ = ФЗПо+ФЗПвсп+ФЗПрсс. (37)
ФОТ = 2400000 + 293946,9 + 1242062,10 = 3936009,00 руб.
Единый социальный налог во внебюджетные фонды:
СВ = (38)
СВ = руб.
Сесн = 34%,
где Сесн - ставка страховых взносов, %.
Табл. 5
Фонд оплаты труда работников предприятия
| Показатель | Значение, руб. | |
| 1.Фонд оплаты труда всего в том числе: основных рабочих вспомогательных рабочих руководителей, специалистов и служащих | 1242062,10 293946,90 2400000,00 | |
| 2.Среднемесячная заработная плата работников предприятия основных рабочих вспомогательных рабочих руководителей, специалистов и служащих | 15619,08 11500,57 6123,89 25000,00 | |
| 3. Страховые взносы | ||
Вывод: исходя из трудоемкости производственной программы, норм выработки и рабочих мест общее количество работников предприятия составляет 21 человек. Из них: основные рабочие - 9 человек; вспомогательные - 4 человека, руководителей и служащих - 8. Фонд оплаты труда работников предприятия составляет 3369009 рублей.
Состав затрат на производство продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Для расчета себестоимости всего объема производства и анализа структуры издержек все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
Материальные ресурсы.
Оплата труда.
Отчисления на социальные нужды.
Амортизация основных фондов.
Прочие затраты.
В соответствии с указанной группировкой представим затраты предприятия на производство и реализацию продукции, причем величину прочих затрат определим по норме от суммы всех остальных затрат:
Зпр = (Зм + ФОТ + СВ+ АО) * Нпр (39)
Зпр = (877265,62 + 3936009 + 1338243 + 73989,18) * 0,2 = 1245101,30 руб.
где Нпр - норма прочих затрат, 20%.
Общая величина затрат составит:
Зобщ = Зм + ФОТ + СВ + АО + Зпр. (40)
Зобщ = 7470608 руб.
Табл. 6
Себестоимость выпускаемой продукции
| Статья затрат | Значение, руб. | Структура, % | |
| 1. Материальные ресурсы | 877265,62 | 11,7 | |
| 2. Фонд оплаты труда | 3936009,00 | 52,7 | |
| 3. Единый социальный налог | 1338243,00 | 17,9 | |
| 4. Амортизационные отчисления | 73989,18 | 1,0 | |
| 5. Прочее | 1245101,3 | 16,7 | |
| Всего | 7470608,00 | ||
| Удельная себестоимость | 622,55 | ||
Себестоимость выпускаемой продукции
Вывод: предприятие является трудоемким.
Формирование финансовых результатов
К основным показателям, отражающим финансовый результат, относится выручка от реализации продукции и прибыль (убыток). Выручка от реализации продукции определяется согласно установленной цены и объема реализации:
В = Ц * Qг, (41)
В = 955* 12000 = 11460000 руб.
где Ц - цена единицы продукции, руб.
Цена продукции определяется согласно принятой ценовой стратегии предприятия. Существуют различные методы установления цены на продукцию. В нашем случае используем затратный метод ценообразования, предполагающий включение в цену себестоимости и нормы прибыли:
Цпр = s(1 + R),
Цпр = 622,55 * 1,3 = 809,31 руб.
Цопт = Цпр (1 + сНДС),
Цопт = 809,31* 1,18 = 955,00 руб.,
где s - удельная себестоимость продукции, руб.;
R - принятая норма рентабельности, %;
сНДС - ставка налога на добавленную стоимость, %; сНДС =18%
К основным показателям, отражающим финансовый результат деятельности предприятия, относятся выручка от реализации продукции и прибыль (убыток). Выручка от реализации продукции определяется согласно установленной цены и объема реализации:
В = 955* 12000 = 11460000 руб.
Доход (нетто-выручка) предприятия представляет собой сумму выручки без учета налога на добавленную стоимость:
Д = 809,31 * 12000 = 9711720 руб.
Прибыль от реализации составляет разницу между выручкой и себестоимостью:
П = Д-Зобщ (44)
П = 9711720 - 7470608 = 2241112 руб.
где Зобщ - годовая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.
Общая рентабельность составит:
Rобщ =, (45)
Rобщ = = 30%.
Рентабельность продаж составит:
Rпр =, (45)
Rпр = = 23,1 %.
Затраты на один рубль реализованной продукции составят:
З1руб. =,
З1руб. =
Налог на имущество предприятия определяется по ставке от среднегодовой стоимости имущества:
Ним =. (46)
Ним = 38525,42 руб.
сим = 2 %
где сим - ставка налога на имущество, %;
Ссг - среднегодовая стоимость имущества, руб.
Среднегодовая стоимость имущества определим, укрупнено согласно:
Ссг =, (47)
Сим =1086800 + 877265,62 = 1064065,62 руб.
Ссг = = 1926271 руб.
где Сим - стоимость имущества на начало периода, руб.
Стоимость имущества складывается из стоимости основных фондов предприятия и стоимости производственных запасов:
Прибыль для налогообложения:
Пнал = П - Ним, (48)
Пнал = 2241112 - 38525,42 = 2202586,6 руб.
Налог на прибыль определяется по ставке от налогооблагаемой прибыли:
Нп =, (49)
Нп = = 440517,32 руб.
сп= 20%
где сп - ставка налога на прибыль, %.
Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, составит:
Пч = Пнал - Нп. (50)
Пч = 2202586,6 - 440517,32 = 1762069,30 руб.
Табл. 7
Финансовые показатели деятельности, руб.
| Показатель | Значение | |
| Затраты | ||
| Выручка | ||
| Прибыль от реализации | ||
| Рентабельность, % | ||
| Рентабельность продаж, % | 23,1 | |
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налог на имущество | 38525,42 | |
| Налог на прибыль | 440517,32 | |
| Чистая прибыль | 1762069,30 | |
Вывод: Предприятие является прибыльным и рентабельным. Вышло на расчетную рентабельность по общей прибыли 30 %. Рентабельность по чистой прибыли составляет 23,1%.
Показатели эффективности производственной деятельности
Рассмотрим показатели эффективности использования основных фондов, оборотных средств и трудовых ресурсов.
Обобщающими показателями использования основных фондов являются: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность.
Наиболее общим показателем использования основных фондов является фондоотдача, рассчитываемая по формуле:
оборотный средство затрата оплата труд
ФО = (51)
ФО =.
Фондоотдача (ФО) характеризующаяся выпуском продукции на один рубль стоимости ОПФ. Чем больше величина фондоотдачи, тем эффективнее используются ОПФ предприятия.
Обратным фондоотдаче показателем является показатель фондоемкости, показывающий потребность в основном капитале (основных фондах) на единицу произведенной продукции:
ФЕ = (52)
ФЕ = 0,11.
Уровень обеспеченности работников основными средствами определяется показателем фондовооруженности труда.
Фондовооруженность - это отношение стоимости ОПФ к количеству работников:
ФВ = (53)
ФВ = руб.
Рентабельность ОПФ характеризует величину прибыли, приходящуюся на один рубль фондов:
RОФ = (54)
RОПФ = %
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой показателей. Важнейшим критерием интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Чем короче период оборота средств и чем меньше они находятся в различных стадиях оборота, тем эффективнее они используются, тем ниже себестоимость продукции.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов) - показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за анализируемый период (квартал, полугодие, год):
Ко = (55)
Ко = 3,87
Сос = 2506473,10 руб.
где Сос - среднегодовая сумма оборотных средств, руб.;
Дк - продолжительность календарного периода, дн.
Чем больше коэффициент оборачиваемости, тем более эффективно предприятие использует оборотные средства. Из формулы видно, что увеличение количества оборотов свидетельствует либо о возрастании объема реализованной продукции при неизменном остатке оборотных средств, либо о высвобождении некоторой суммы оборотных средств при неизменном объеме реализации, либо характеризует ситуацию, когда темпы роста объема реализации повышают темпы роста оборотных средств. Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств определяется сопоставлением фактического коэффициента оборачиваемости с его значением по плану или за предыдущий период.
Длительность одного оборота в днях (продолжительность одного оборота) - время прохождения оборотных средств через все стадии кругооборота. Время оборота показывает, за какой срок оборотные средства совершают полный оборот, т.е. возвращаются к предприятию в виде выручки от реализации продукции:
to = (56)
to = 93 дн.
Коэффициент загрузки оборотных средств характеризует сумму оборотных средств приходящихся на один рубль выручки от реализации продукции. Показатель говорит о затратах оборотных средств (в копейках) на один рубль реализованной продукции. Загрузка оборотных средств - показатель говорит о том, сколько оборотных средств необходимо для получения каждого рубля дохода:
Зо = (57)
Зо = 0,26.
Коэффициент загрузки является величиной, обратной коэффициенту оборачиваемости, значит, чем меньше коэффициент загрузки средств в обороте, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии.
Показателями эффективности использования трудовых ресурсов являются производительность труда в стоимостном и натуральном выражении соответственно:
ПТ = (58)
ПТ = 462462,95 руб.
ПТ = (59)
ПТ = 571 ед
Табл.8
Показатели эффективности деятельности
| Показатель | Значение | |
| Эффективности использования основных фондов | ||
| фондоотдача | 8,9 | |
| фондоемкость | 0,11 | |
| фондовооруженность | 51714,28 | |
| рентабельность | 206% | |
| Эффективности использования оборотных средств | ||
| количество оборотов | 3,87 | |
| продолжительность оборота | ||
| загрузка оборотных средств | 0,26 | |
| Эффективности использования трудовых ресурсов | ||
| производительность в стоимостном выражении | 462462,85 | |
| производительность в натуральном выражении | ||
Вывод: Из показателей можно сделать вывод о достаточной загруженности производственных фондов. В увеличении объема производства нет необходимости. Оборотные средства и трудовые ресурсы используются эффективно.
Срок окупаемости капитальных вложений и зона безопасности предприятия
Безубыточность - это такое состояние, когда производство (оказание услуг) не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль, а также количество продукции (услуг) которое необходимо продать чтобы покрыть затраты после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия - основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которое должен уметь каждый экономист, менеджер, бухгалтер.
Для определения уровня точки безубыточности (порога рентабельности) можно использовать аналитический и графический способы:
Графический способ:
Построение графика производится в следующем порядке (см. рис. 1).
На горизонтальной оси откладывается величина постоянных расходов независящих от объема производства и проводится прямая линия, параллельная горизонтальной оси.
Из точки пересечения постоянных расходов строится график изменения суммарных текущих затрат.
Строится график изменения доходов (выручки) от объема производства.
Далее из точки пересечения графиков суммарных затрат и доходов (выручки) опускается перпендикуляр на горизонтальную ось, точка пересечения с которым представляет собой критический объем производства (точку безубыточности).
Порог рентабельности (ТБ) определяется из условия равенства выручки и суммарных затрат (издержек). Это равенство обеспечивается в точке пересечения линии выручки с графиком суммарных издержек. Этой точке соответствует объем услуг. Как только предприятию удается перейти порог сбыта, каждая услуга начнет приносить прибыль.
Поднимая и опуская линию выручки и линию суммарных затрат на горизонтальной оси, можно определить соответствие новым параметрам точки безубыточности (порога рентабельности).
З,Д тыс. руб
175000 Д
150000 Зобщ
125000 Зпер
ТБ
25000 Зпос
10 20 30 40 50 60 70 80 Q, ед.тыс.
ПR
Рис. 1. График безубыточности:
1 - точка безубыточности;
2 - планируемый объем производства.
3 - точка безубыточности
Аналитический способ:
- порог рентабельности:
ПR = (60)
ПR = = 19157
Зпос=АО+Зпр Зпос=1074424+21530995=22605419 руб.
Зпер=Зм+ФОТ+ЕСН Зпер=92344000+11298853+2937702=106580555 руб.
= = руб.
где Зпост - постоянные затраты, руб.;
-переменные затраты на единицу продукции, руб.
- точка безубыточности:
ТБ = = 66486526 руб. (61)
ТБ =
Объем производства в точке безубыточности - 27893886/7335=3803 шт.
Для определения эффективности инвестиционных затрат на создание предприятия определим срок окупаемости инвестиций. Срок окупаемости - это число лет, необходимое для возмещения стартовых инвестиционных расходов:
Ток = (62)
Ток = = 4,6 лет
где КВ - величина капитальных вложений, руб.
Величина капитальных вложений определяется суммой стоимостей основных производственных фондов и производственных запасов:
КВ = СОФ + СПЗ (63)
КВ = 15708000 +92344000=108052000 руб.
Выводы: Проведенные расчеты показали, что предприятие эффективное, работает с расчетной рентабельностью по валовой прибыли 26%. Запас финансовой прочности велик, предприятие можно считать выгодным, срок окупаемости необходимое для возвещения стартовых инвестиционных расходов составляет 4,6 лет.
Заключение
Рассчитав исходные данные, стоимость основных фондов предприятия составляет 1086000 руб., к ним относятся: здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства и прочие затраты. Амортизация основных фондов составляет 73989,18 руб.
Оборотные средства (фонды обращения и оборотные производственные фонды), которые совершают оборот в течении одного производственного цикла или за срок менее одного года составляют 2506473,10 руб.
Среднесписочная численность работников предприятия составляет 21 человек, к ним относятся: работники основного производства, работники вспомогательного производства, а так же руководители и служащие. Фонд оплаты труда на предприятии составляет 3936009 руб. Среднемесячная оплата работников предприятия составляет 14208 руб. страховые взносы во внебюджетные фонды 1338243 руб.
Рассчитав, себестоимость выпускаемой продукции на предприятии, получаем, что она составляет 7740608 руб., где трудовые ресурсы занимают большую часть 3936009 руб. (52,7 %). Прочие затраты на предприятии составляют 1245101,30 руб. (16,7 %).
Финансовые показатели деятельности показывают, что выручка на предприятии составляет 11460000 руб., прибыль от реализации 2241112 руб. Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия составляет 1762069,30 руб.
Рассчитав основные обобщающие показатели использования фондов можно сделать вывод, что каждый рубль стоимости фондов приходится 0,11 коп. выпуска продукции в стоимостном выражении для получения каждого рубля выручки необходимо 8,9 руб. стоимости основных фондов. Также обеспеченность работников основными фондами составляет 51714,28 руб. на человека. Эффективность использования оборотных средств, количество оборотов (коэффициент оборачиваемости) составляет 3,87, продолжительность оборота 93 дня, загрузка оборотных средств на 1 рубль выручки равна 0,26. Эффективность использования трудовых ресурсов показывает, что производительность труда в стоимостном выражении равна 462462,95 руб., в натуральном выражении 571 ед.
Зона безопасности запаса финансово<