Регулируется главой 26.2 Налогового кодекса.
Обозначается УСН.
УСН применяется наряду с иными системами налогообложения.
Переход к упрощенной системе и возврат к иному режиму производится налогоплательщиком добровольно.
УСН заменяет следующие налоги:
o Для организаций
1. Налог на прибыль
2. ЕСН
3. Налог на имущество организации
4. НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенную территорию РФ
o Для индивидуальных предпринимателей
1. НДФЛ
2. ЕСН
3. Налог на имущество физических лиц
4. НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенную территорию РФ
Организации и предприниматели производят уплату взносов по обязательному пенсионному страхованию.
Налогоплательщики – организации и предприниматели, соответствующие следующим требованиям:
1. Количество работников до100 человек, включая самого частного предпринимателя
2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 000 000 руб
3. Доходы от реализации не превышают 45 000 000 за 9 месяцев или 60 000 000 за год
Действует коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен. 1,132 – 2007г.
Не имеют право применять упрощенную систему:
1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства
2. Банки
3. Страховщики
4. Негосударственные пенсионные фонды
5. Инвестиционные фонды
6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
7. Ломбарды
8. Лица, переведенные на уплату Единого сельхоз налогаъ
9. Организации и предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых
10. Лица, занимающиеся игорным бизнесом
11. Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой
12. Организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%, за исключением организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля на оплату труда не менее 25%.
13. Иностранные организации
14. Бюджетные организации
Для перехода на УСН организации и предприниматели подают заявление в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН. Объект налогообложения выбирается до 30 декабря.
Объект налогообложения:
o Доходы. Ставка налога – 6%.
o Доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 15%.
Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и не может изменятся в течение налогового периода
В отношении объекта доходы минус расходы законодательные субъекты РФ вправе снизить ставку с 15% до 5%.
Для организаций доходы делятся на две группы:
o Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав.
o Внереализационные доходы.
ИП учитывают доходы, получаемые от предпринимательской деятельности.
Доходы и расходы признаются только кассовым методом
Налогоплательщики имеют право уменьшить свои доходы на следующие виды расходов:
1. Расходы на приобретение ОС. Принимаются в следующем порядке.
o Если ОС приобретено в период применения УСН, расходы признаются в момент ввода объекта в эксплуатацию.
o Если ОС приобретено до перехода на УСН, то расходы учитываются в следующем порядке:
· Если срок полезного использования до 3 лет, расходы распределяются равномерно в течении одного года
· Если срок полезного использования от 3 до 15 лет, то в течении первого года списывается 50% стоимости, второго – 30%, третьего – 20%
· Если срок полезного использования более 15 лет, то стоимость списывается в течение 10 лет равномерными долями
2. Расходы на ремонт ОС и НМА
3. Арендные и лизинговые платежи
4. Материальные расходы
5. Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности
6. Расходы по обязательному страхованию работников и имущества
7. Сума НДС по приобретенным товарным ценностям
8. % за использование денежных средств
9. Оплата услуг кредитных учреждений
10. Расходы на обеспечение пожарной безопасности
11. Командировочные расходы
12. Расходы на аудиторские услуги
13. Расходы на рекламу
14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если налогоплательщик в качестве объекта применяет доходы минус расходы, он обязан рассчитывать сумму минимального налога, который равняется 1% от доходов. Минимальный налог устанавливается в том случае, если сумма налога, рассчитанного в общем порядке меньше суммы минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.
Сумма убытка переносится не более, чем на 10 лет и не может уменьшать налоговую базу более, чем на 30%.
Если убыток получен до перехода на УСН, то он не учитывается после перехода на УСН.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды:
o Первый квартал
o Полугодие
o 9 месяцев
По итогам отчетных периодов налогоплательщики уплачивают основные платежи до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Организации предоставляют налоговую декларацию до 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели – до 30 апреля.
Сумма налога для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта доходы уменьшают налог на взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, но не более, чем на 50% от налога.