Счета как элемент метода бухгалтерского учета




Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций и движении однородных средств предприятия.

Счет – это двусторонняя таблица, левая сторона называется дебит, правая кредит. Министерство Финансов разрабатывает и утверждает план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, где дается характеристика каждого счета и типовая корреспонденция счетов по ней. План счетов содержит 8 разделов:

1. Внеоборотные активы (например, счет 01 основные средства, счет 02 амортизация основных средств, счет 04 нематериальные активы НМА)

2. Производственные запасы (например, счет 10 материал)

3. Затраты на производство (счет 20 основное производство)

4. Готовая продукция и товары (счет 41 товары)

5. Денежные средства (счет 50 касса, счет 51 расчетные счета)

6. Расчеты (счет 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками, счет 68 расчеты с бюджетом по налогам и сборам, счет 70 расчеты с персоналом по оплате труда)

7. Капитал (счет 80 уставный капитал)

8. Финансовые результаты (счет 99 прибыли и убытки)

Счета указанные в вышеперечисленных разделах имеют двойную нумерацию, они являются синтетическими счетами. Они взаимодействуют друг с другом при помощи двойной записи.

В плане счетов отдельно выделяются забалансовые счета, которые имеют тройную нумерацию и не взаимодействуют ни с какими счетами. Учет на этих счетах ведется по простой записи приход – расход – остаток. На них, например, учитывается имущество, которое не принадлежит организации, но временно находиться на данной организации. Например, 001 арендованные основные средства.

На основе типового плана счетов бухгалтерского учета главный бухгалтер разрабатывает рабочий план счетов, который используется в данной организации.

Классификация счетов:

1. В завиимости от отношения к бухгалтерскому балансу счета бывают:

· Активные – предназначены для учета состояния движения и изменения состава хозяйственных средств.

Схема активного счета. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток. Этот остаток на конец месяца, начало следующего отражаются в активной части баланса.

Дебит Кредит
Начальное сальдо (остаток) – это остаток хозяйственных средств на начало месяца В течение месяца отражаются выбытие, уменьшение хозяйственных средств
В течение месяца отражаются: поступления, увеличения хозяйственных средств
Дебетовый оборот – общая сумма хозяйственных средств поступивших за месяц Кредитовый оборот – общая сумма хозяйственных средств выбывших за месяц с данного счета
Конечное сальдо – это остаток хозяйственных средств на конец месяца. Конечное сальдо равно начальное сальдо плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот  

Схема пассивного счета – предназначены для учета состояния движения и изменения источников хозяйственных средств.

Дебит Кредит
В течение месяца отражается выбытие уменьшение источников хозяйственных средств Начальное сальдо – это остаток источников хозяйственных средств на начало месяца
В течение месяца отражается поступления увеличения источников хозяйственных средств
Дебетовый оборот – общая сумма выбывших за месяц источников хозяйственных средств Кредитовый оборот показывает общую сумму поступивших источников хозяйственных средств за месяц
  Конечное сальдо – это остаток источников хозяйственных средств на конец месяца  

 

Конечное сальдо пассивный счет = начальное сальдо + кредитовый оборот – дебетовый оборот.

Остаток всегда кредитовый.

Активные счет - это 01 счет основные средства, 10 счет материалы, счет 50 касса.

Пассивные счета - это счет 80 уставный капитал, счет 66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам

2. Активно-пассивные счета связаны с расчетами с кредиторской и дебиторской задолженностью. Эти счета могут иметь одновременно остаток как по дебету, так и по кредиту, за исключением счета 99 прибыли и убытки. Данный счет может иметь только один остаток, если по дебиту, то это убыток, если по кредиту, то прибыль.

Схема активно-пассивного счета

Дебет Кредит
Начальное сальдо – это остаток дебиторской задолженности на начало месяца Начальное сальдо – это остаток кредиторской задолженности на начало месяца
1. Увеличение дебеторской задолженности в течение месяца   1. Увеличение кредиторской задолженности в течение месяца (П)
2. Уменьшение кредиторской задолженности в течение месяца 3. Уменьшение дебеторской задолженности в течение месяца (А)
Конечное сальдо – это остаток дебеторской задолженности на конец месяца Конечное сальдо – это остаток кредиторской задолженности на конец месяца

Дебетовый остаток отражается в активной части баланса, а кредитовый в пассивной части баланса.

2.В зависимости от объема детализации информации счета бывают:

· Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщенной группировки и учета состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном измерении (рублях). Эти счета непосредственно связаны с балансом. Все счета бухгалтерского учета, содержащиеся в плане счетов бухгалтерского учета с номера 01 по 99 являются синтетическими.

· Аналитические открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей, учет на них ведется в натуральном, трудовом и денежном выражении. То есть на аналитических счетах группируется детальная информация об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри конкретного синтетического счета.

3.В зависимости от своего назначения счета бывают:

· Для учета хозяйственных средств и их источников. Например, счет 01 «основные средства», счет 10 «материалы», счет 50 «касса». По источникам Счет «уставный капитал»

· Для учета хозяйственных процессов счет 20 «основное производство», счет 25 «общепроизводственные расходы» (косвенные затраты по содержанию производственного процесса) счет 26 «общехозяйственные расходы»(содержание административно управленческого персонала) счет 29 «обслуживающее производство»

Двойная запись

С помощью двойной записи осуществляется бухгалтерская запись (бухгалтерская проводка) Двойная запись – это способ отражения хозяйственных операций на счет ах хозяйственного учета. В основе бухгалтерской проводки лежит правило двойной записи, которое заключается в следующем:

Одна и та же сумма хозяйственной операции отражается дважды по дебиту одного счета и кредиту другого счета. Например, поступили материалы от поставщика на сумму 100 тысяч рублей. Составить бухгалтерскую проводку. Чтобы составить бухгалтерскую проводку необходимо выполнить следующие шаги:

1. Надо определить какие счета задействованы. По условиям задачи задействован счет 10 «материалы» и счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Нужно определить какие это счета активные или пассивные. Счет 10 - активный счет, счет 60 – пассивный счет.

3. Нужно применить правило отражения хозяйственных операций по активным и пассивным счетам. Счет 10 (А)+ дебит, Счет 60 (П)+ кредит. Это корреспонденция счетов, которая показывает взаимодействие счетов, в данном случае напрямую.

4. Составляем бухгалтерскую проводку (запись). Дебит счета 10 Кредит счета 60 Корреспонденция счетов) 100 тысяч рублей.

Бухгалтерская проводка состоит из:

1. Корреспонденции счетов

2. Суммы хозяйственной операции

Виды проводок:

1. Простая проводка состоит из 2 счетов, один по дебиту, другой по кредиту. Дебит счета 50 «Касса» (А)+кредит счета 51 «Расчетные счета»(А)- 200 тысяч рублей. В кассу поступило с расчетного счета 200 тысяч рублей, основание кассовый документ – приходный кассовый ордер

2. Сложная проводка – это когда, например, по дебиту одного счета отражается вся сумма хозяйственной операции в корреспонденции с несколькими счетами по кредиту. Например, в течение дня в кассу поступило 500 тысяч рублей, в том числе с расчетного счета 400 тысяч рублей, от подотчетного лица 50 тысяч рублей и от реализации услуг 50 тысяч рублей.

Д 50 500 тысяч рублей Д 51 400 тысяч рублей

К 71 «расчеты с подотчетными лицами» 50 тысяч рублей (П)+ К 90 50 тысяч рублей(П)+

Любую сложную проводку можно разложить на несколько простых Д 50 и Д 51 400 тысяч

Д 50 К 71 50 тысяч

Д 50 К 90 50 тысяч

3. Подложные проводки используются для маскировки противоправных деяний, совершенных в организации. К ним относятся:

· Бездокументные проводки, которые полностью или частично составлены при отсутствии необходимых первичных документов

· Проводки составленные с нарушением корреспонденции счетов – эти проводки формально подтверждаются первичными документами, но не соответствуют им по содержанию.

Способы исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете:

1. Корректорный - заключается в том, что ошибочная запись зачеркивается тонкой линией, рядом делается правильная запись с письменной оговоркой исправления, указывается дата и подписи лиц, участвующих в хозяйственной операции.

2. Красное сторно (уничтожение) – заключается в том, что неправильная запись повторяется красными чернилами, суммы записанные красными чернилами при подсчетах не суммируются, а вычитаются. В связи с этим неправильная запись погашается исправленной записью. С помощью красного сторно исправляются следующие виды ошибок:

· Бухгалтерская проводка и записи по счетам сделаны необоснованно, так как хозяйственная операция не имела места.

· Бухгалтерская проводка и записи по счетам сделаны обоснованно и соответствуют сумме операции, но данная сумма отнесена на счет, который не соответствует содержанию операции. Поступили материалы от подотчетного лица на сумму 50 тысяч рублей, в ходе проверки было установлено, что материалы по накладной поступили от подотчетного лица Д 10 «материалы» К 60 50 тысяч рублей запись повторяется красными чернилами или обводиться и надо сделать правильную запись Д 10 К 71 50 тысяч рублей

· Счета в бухгалтерских проводках указаны правильно, но сумма операции завышена. Поступило в кассу от подотчетного лица 4 000 рублей, проводка была сделана следующая Д 50 К 71 4 000 В ходе проверки было установлено, что в кассу поступила 1000 Повторяем Д 50 К 71 4 000 и обводим красными чернилами и теперь делаем правильную запись Д 50 К 71 1000.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс составляется по окончании месяца. Это способ обобщения, отражения и экономической группировки хозяйственных средств и их источников в денежном измерении на определенную дату, обычно на первое число месяца. Баланс – это двухсторонняя таблица, одна сторона актив, другая пассив. Актив показывает состав и размещение хозяйственных средств, а пассив источники их формирования и целевое назначение на момент составления баланса.

В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение: с одной стороны – это равенство итогов сопоставимых показателей актива и пассива, а с другой стороны – это наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние хозяйственных средств организации и источники их образования на определенную дату. Актив состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

Пассив состоит из трех разделов:

1. Капитал и резервы

2. Долгосрочные пассивы

3. Краткосрочные пассивы

Соотношение между статьями актива и пассива баланса позволяет оценить финансовое состояние организации. Изменение валюты баланса имеет место, когда операция затрагивает и актив и пассив. По данным бухгалтерского баланса можно определить изменение финансового положения организации по сравнению с началом отчетного периода.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: