По Налоговому кодексу РФ:
- материальные затраты
- затраты на оплату труда
- суммы начисленной амортизации
- прочие затраты
Материальные затраты
- на приобретение сырья и материалов, составляющих основу товара
- на приобретение материалов, используемых при производстве товаров для обеспечения технологического процесса, паковки, проведения испытаний и т.п.
- приобретение запчастей, материалов для ремонта, инструментов, приборов и спецодежды
- приобретение комплектующих изделий (болтики)
- ТСМ (топливно-смазочные материалы)
- электроэнергия, отопление зданий
- приобретение работ и услуг производственного характера от сторонних организаций
- затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения, в том числе налог
Сумма материальных затрат уменьшается на стоимость возвратных отходов (остатки сырья, утратившие частично потребительские качества и поэтому используемые с повышенным расходом или не используемые по прямому назначению)
Расходы на оплату труда
- любые начисления в денежной и натуральной формах. По тарифам, окладам, сдельным расценкам. Премии, надбавки, доплаты компенсационного и стимулирующего характера. Стоимость бесплатных коммунальных услуг, питание, продукты, стоимость бесплатной форменной одежды, сумма среднего заработка, сохраняемого при выполнении государственных обязанностей. Отпускные, начисления сумм при реорганизации, ликвидации организации, вознаграждения за выслугу лет, оплата за время вынужденного простоя, перевода по вышеоплачиваемому разряду, начисления по основному месту работы работникам за время их обучения с отрывом их от работы, доплаты донорам, коэффициенты и северные надбавки, суммы, перечисленные работникам в виде ЕСН
Амортизация
Не относятся к амортизируемому имуществу
1! Объекты природопользования – земля, вода
2! Имущество бюджетных организаций, некоммерческих организаций, объекты лесного и дорожного хозяйства, продуктивный скот
Из амортизационного имущества исключаются ОС, переданные на консервацию и находящиеся на реконструкции (более 12 мес.)
Деление на амортизационные группы в соответствии со сроком полезного использования, 10 групп.1(1-2), 2(2-3), 3(3-5), 4(5-7), 5(7-10), 6(10-15), 7(15-20), 8(20-25), 9(25-30), 10(30,+беск)
Выбранный метод амортизации не может быть заменен
Зарплата основная- за отработанное время, прочие выплаты (тариф + премии + прочие выплаты)*коэффициент, учитывающий районные и северные надбавки
Фонд часовой зарплаты:
1) Надбавки стимулирующего характера (доплаты за классность, профмастерство)
2) Доплаты компенсационного характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочные)
Фонд дневной зарплаты:
= фонд часовой зарплаты + оплата за те часы в течение дня, когда работа не производилась.
Фонд годовой зарплаты
= фонд дневной зарплаты +оплата тех дней в течение года, когда работа не производилась (отпуска, гособязанности) + государственные льготы (вознаграждения за выслугу лет)
Прочие расходы
- Сумма налогов и сборов в соответствии с законодательством
- Расходы на сертификацию продукции и услуг
- суммы комиссионных сборов за выполнение работы сторонними организациями
- суммы портовых и аэродромных сборов
- суммы выплаченных подъемных (в пределах нормы)
- расходы на обеспечение пожарной безопасности
- расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на лечение профзаболеваний работников, занятых на работах с вредными, тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря травмпунктов, находящихся на территории предприятия
- расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала
- расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
- расходы на содержание служебного транспорта
- расходы на компенсацию за использование в служебных поездках личных а/м
- расходы на командировки
- расходы на подготовку и переподготовку кадров
- потери от брака
Сметы затрат
Все затраты, указанные в сводных сметных расчетах стоимости строительства и определяют общую стоимость капитальных вложений. В зависимости от экономических особенностей затраты группируются соответственно структуре капиталовложений на:
- строительные работы по возведению зданий, сооружений
- приобретение энергетического, технологического оборудования
- работы по монтажу оборудования
- прочие капитальные затраты, связанные с осуществлением строительства, которые не могут быть отнесены к первым трем видам.
Сметная стоимость строительства - сумма денежных средств, определяемая сметными документами в соответствии с проектом.
Сметная стоимость является основой для планирования капиталовложений, финансирования строительства, осуществления расчетов за выполнение СМР.
На основе сметной документации осуществляется учет и отчетность организации и заказчиков. Исходя из сметной стоимости строительства определяется балансовая стоимость вводимых в действие ОФ.
К строительным работам относят:
1- общестроительные (земляные, буровзрывные)
2- санитарно-технические
3- специальные строительные работы
К общестроительным работам относят земляные, буровзрывные, свайные работы, устройство каменных, бетонных, железобетонных, стальных и деревянных конструкций, полов, кровель.
К сантехническим относятся устройство внутри и прокладка снаружи трубопроводов.
К специальным строительным работам относят, непосредственно не связные с сооружением зданий или их основных конструкций, а предназначены для установки оборудования и обеспечения в последующем технологичного процесса производства.
Состав затрат на приобретение оборудования входят расходы по:
- приобретению оборудования
- доставке
- монтажу
- пуско-наладочных работ
- затратам, связанные с доведением оборудования до рабочего состояния
Работы по монтажу оборудования:
- сборка и установка оборудования
- устройство технологичных проводок (трубопроводов)
- энергоснабжение
- изоляция установленного оборудования и трубопроводов
- сборка и установка обслуживающих площадок и лестниц, конструктивно связанных с оборудованием
Прочие капитальные затраты:
- на проектные и НИОКР работы
- отвод земельных участков и переселение с них
- возмещение организациям и частным лицам стоимости, отчуждаемых у них строения, находящихся на территории участка, отведённого на строительство.
- освоение новых земель взамен, изымаемых под застройку
- снятие и хранение плодородного слоя почвы и нанесение его на рекультивируемые земли
- приобретение хозяйственного инвентаря для строящегося ПП
- сметная стоимость: прямые, накладные затраты, плановые накопления
В состав ПЗ входят:
- основная заработная плата рабочим
- стоимость материалов
- расходы по эксплуатации машин
В статье ОСН заработной платы рабочих относятся затраты на оплату труда рабочих, выполняющие строительные работы и работы по монтажу оборудования.
Дополнительная заработная плата – оплата отпусков, выходных пособий и компенсация за неиспользованный отпуск; Учитывается в составе накладных расходов.
Зарплата всех остальных категорий рабочих, занятых на строительстве (это н-р, жилкомхоз).
Накладные расходы
В отличии от ПЗ связаны с обеспечением общих условий строительного производства. К ним относятся затраты по обслуживанию процесса производства и управлением строительства (содержание административно-управленческого персонала, освещение территории строительства, сторожевая и пожарная охрана и т.п.)
При составлении смет накладные расходы определяются косвенным путём – по установленным нормам, то есть по отношению к прямым затратам.
Плановые накопления – это нормативная прибыль, учитываемая в сметной стоимости строительных и монтажных работ. Они определяются по установленной норме в % от общей суммы сметных прямых затрат и накладных расходов.
Сметная документация состоит из:
- локальных смет
- локальных сметных расчётов
- объектных смет
- объектных сметных расчётов
- сметных расчётов на отдельные виды затрат
- сводных сметных расчётов стоимости строительства
- сводок затрат
1). Локальные сметы являются первичными сметными документами и составляются на отдельные виды работ и затрат по зданиям и сооружениям на основе объёмов, определившихся при разработке рабочей документации и рабочих чертежей.
2). Локальные сметные расчёты составляются в случаях, когда объём работ и размеры затрат окончательно не определены и подлежат уточнению.
3). Объектные сметы. Объединяют в своём составе на объект в целом данные из локальных смет и являются сметными документами, на основе которых формируются договорные цены на объекты.
4). Объектные сметные расчёты объединяют в своём составе на объект в целом данные из локальных сметных расчётов и локальных смет и подлежат уточнению.
5). Сметные расчёты на отдельные виды затрат составляется в тех случаях, когда надо определить в целом по стройки размер (limit) средств, необходимых для размещения тех затрат, которые не учтены сметными нормативами (н-р, компенсации в связи с изъятием земель под застройку; расходы, связанные с применением льгот и доплат, установленных правительственными решениями)
6). Сводные сметные расчёты стоимости строительства. Состоятся на основе объектовых сметных расчётов, объектных смет и сметных расчётов отдельные выды затрат.
7). Сводка затрат – сметный документ, определяющий стоимость строительства предприятий, зданий, сооружений в случаях, когда наряду с объектами производственного назначения составляется проектно-сметная документация на объекты жилищно-гражданского и другого назначения.
Одновременно со сметной документации пожеланию пользователя (заказчика) в состав проекта могут разрабатываться:
1). Ведомость сметной стоимости строительства объектов, входящих в пусковой комплекс и ведомость сметной стоимости объектов и робот по охране ОС. Составляется в том случае, когда строительство и ввод в эксплуатации ПП предусматривается осуществлять отдельными комплексами.
2). По охране ОС… составляются в том случае, когда при строительстве предприятия предусматривается осуществлять мероприятия по охране окружающей природной среды.