ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ




К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, от­носятся следующие расходы:

1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законо­дательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за вы­полненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоц­мана и иные аналогичные расходы;

5) суммы выплаченных подъёмных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на содержание службы газоспасате- лей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживание охранно- пожарной сигнализации, расходы на приобретение, услуг пожарной охраны и иных услуг пожарной деятельности, а также расходы на со­держание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и со­хранности материальных ценностей (за исключением расходов на эки­пировку и иных специальных средств защиты);

7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по тех­нике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законо­дательством Российской Федерации, а также расходы на лечение про­фессиональных заболеваний работников с вредными или тяжёлыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений, на­ходящихся непосредственно на территории организации;

8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги спе­циализированных организаций по подбору персонала;

9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслужи­ванию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на га­рантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в ли­зинг) имущество. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) признаются расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуще­ству амортизации;

11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильно­го, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расхо­ды на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством Российской Федерации.

Данные расходы относятся к прочим расходам, связанным с произ­водством и реализацией, если они экономически оправданы, докумен­тально подтверждены и произведены для осуществления деятельнос­ти, направленной на получение дохода. При этом не делается ограничений для арендуемого служебного автотранспорта, поэтому расходы на ГСМ по автомобилю, арендуемому у физического лица, уменьшают доходы для целей налогообложения. Затраты на ремонт арендованных основных средств не могут включаться в расходы для целей налогообложения (п. 2 ст. 260 НК РФ), т. к. арендованные ос­новные средства не являются амортизируемым имуществом;

12) расходы на командировки, в частности:

1) на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, водным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользова­ния (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже билетов, расходы на пользование в поез­дах постельными принадлежностями (квитанция МД-4). Также опла­чиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кро­ме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта;

2) наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат воз­мещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслужива­ние в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объ­ектами);

3) суточные в пределах норм, утвержденных Правительством Рос­сийской Федерации;

4) оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных ана­логичных документов;

5) консульские, аэродромные сборы, сборы за право выезда, прохо­да, транзита автомобильного и иного транспорта и иные аналогичные платежи и сборы.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли организации в расходах на командировки, нормируемыми затратами являются су­точные.

Расходы по добровольному страхованию пассажиров от несчастных случаев возмещению не подлежат.

Телефонные звонки, связанные с выполнением производственного задания включаются в расходы в целях налогообложения, если они подтверждены документально (предоставлена распечатка телефонных номеров вызываемого абонента), а их целесообразность — письмен­ным заключением руководителя предприятия;

13) расходы на юридические и информационные услуги;

14)расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

15) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотари­альное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

16) расходы на аудиторские услуги;

17) расходы на управление организацией или отдельными ее под­разделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;

18) расходы на услуги по предоставлению работников (техническо­го и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

19) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также пуб­ликацию и иное раскрытие другой информации, если законодательс­твом Российской Федерации на налогоплательщика возложена обя­занность осуществлять их публикацию (раскрытие);

20)расходы на канцелярские товары;

21) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие по­добные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных цент­ров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутнико­вой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИВТ, Интернет и иные аналогичные системы).

Перечень расходов, признаваемых в целях налогообложения, явля­ется открытым. Поэтому, если они экономически оправданы, под­тверждены документально и связаны с получением дохода, то могут уменьшать полученные доходы для целей исчисления налога на все суммы произведенных расходов.

Руководитель организации может издать организационно-распоря­дительный документ об обеспечении сотрудников сотовой связью, мо­бильной радиосвязью с указанием должностей и фамилий сотрудни­ков, в чье распоряжение поступают эти средства связи, а также с установлением предельной суммы переговоров с использованием мо­бильной связи.

Затраты по подключению телефонов к сети (без стоимости аппара­тов) носят долгосрочный характер, однако не направлены на приобре­тение или создание основных средств, поэтому относятся на расходы в целях налогового учета.

В бухгалтерском учете подключение сотовых телефонов, пейдже­ров, обычных телефонов следует отражать в течение всего периода пользования связью по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Такие расходы относятся на счета учета затрат равномерно в течение периода, установленном приказом руководителя организации.

В целях налогового учета расходы по подключению телефонов при­знаются в периоде их осуществления (подписания акта выполненных работ по подключению телефонов) полностью и не отражаются в ре­гистрах расходов будущих периодов;

22) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

К указанным расходам также относятся расходы на приобретение ис­ключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 10 ООО руб­лей и ЭВМ и баз данных;

23) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производ­ством и реализацией товаров (работ, услуг);

24)расходы на рекламу производимых (приобретенных) товаров (работ, услуг) товарного знака, включая участие в выставках и ярмар­ках.

К ненормируемым расходам на рекламу относятся расходы:

1) на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные связи;

2) на световую и иную наружную рекламу;

3) на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление вит­рин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

4) на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых орга­низацией, и (или) о самой организации;

5) на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на другие виды рекламы (призы, изготовление рекламных листовок, пакетов, сувенирной продукции, реклама в транспорте ит. д.) для целей налогообложения признаются в размере, не превы­шающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового Кодекса РФ.

В бухгалтерском учете любые расходы на рекламу признаются в полном объеме;

25) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

26)расходы некапитального характера, связанные с совершенство­ванием технологии, организации производства и управления;

27) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказывае­мые сторонними организациями или индивидуальными предприни­мателями;

28) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуа­лизации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобре­тения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной соб­ственности);

29) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и зем­лю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление ин­формации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномочен­ных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

30) расходы по договорам гражданско-правового характера (вклю­чая договоры подряда), заключенными с индивидуальными предпри­нимателями, не состоящими в штате организации;

31) потери от брака.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает норм признания потерь от брака, поэтому контроль за потерями от брака возлагается на предпри­ятие.

В налоговом учете потери от брака должны быть признаны в перио­де их возникновения, т. к. являются косвенными расходами, а себесто­имость готовой продукции может быть сформирована в одном из пос­ледующих отчетных периодов исходя из суммы прямых затрат (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В отличие от налогового, в бухгалтерском учете потери от брака бу­дут учтены в себестоимости готовой продукции того отчетного перио­да, в котором продукция поступает на склад;

32) представительские расходы:

К представительским расходам относятся расходы налогоплатель­щика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного ру­ководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведе­ния указанных мероприятий. К представительским расходам относят­ся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также офици­альных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в перего­ворах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведе­ния представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, опла­та услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских меро­приятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организа­цию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) пе­риода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышаю­щем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;

33) К расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями от­носятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с догово­рами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:

♦ соответствующие услуги оказываются российскими образователь­ными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образо­вательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

♦ подготовку (переподготовку) проходят работники налогопла­тельщика, состоящие в штате;

♦ программа подготовки (переподготовки) способствует повыше­нию квалификации и более эффективному использованию подготав­ливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организа­ции в рамках деятельности налогоплательщика.

♦ Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учрежде­ний или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получе­нии ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются;

34) другие расходы, связанные с производством и (или) реализаци­ей.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-06-30 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: