Краевой союз потребительский обществ «Крайпотребсоюз»
Частное профессиональное образовательное учреждение
«Красноярский кооперативный техникум экономики, коммерции и права»
| Работа допускается к защите Заместитель директора по учебной работе _____________ Ю.В. Одегова «___» __________ 20__ г. |
Дипломная работа
Тема: Бухгалтерская (финансовая) отчетность: состав, порядок составления ее значение при определении финансового результата деятельности в ООО «Консультативно-правовой Центр»
Специальность: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Студент гр. БА – 3 ___________ _____________ П.Д. Шпет
(дата сдачи ВКР) (подпись)
Руководитель ___________ _____________ О.А. Бызова
(дата) (подпись)
Рецензент ___________ ______________ О.А. Пругова
(дата) (подпись) (расшифровка подписи)
| Дата защиты | |
| Оценка после защиты | |
| Протокол заседания ГЭК № | |
| Секретарь ГЭК |
Текст выпускной квалификационной работы (дипломная работа) на 69 страницах
Норм контроль ___________ ______________ _ Каптурова С.А. _
(дата) (подпись) (расшифровка подписи)
Введение
Основным источником информации о деятельности организации служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самой организации и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности организации. В связи с этим бухгалтерская (финансовая) отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Актуальность темы заключается в том, что бухгалтерский учет и его основной информационный результат – бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет исключительно важную с позиции бизнес-отношений коммуникативную функцию. Для того, чтобы эта функция реализовывалась надлежащим образом информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть полной и достоверной.
Целью дипломной работы является обобщение теоретических основ техники составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, практических подходов к ее заполнению и ее значение при определении финансовых результатов деятельности организации.
Задачами дипломной работы являются:
- Рассмотреть нормативное - правовое регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации;
- Рассмотреть сущность, значение, состав и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- Дать экономическую характеристику исследуемой организации;
- Проанализировать организацию документирования и учета финансовых результатов.
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Консультативно-правовой Центр».
Предмет исследования – бухгалтерская (финансовая) отчётность и анализ финансовых результатов на примере Общества с ограниченной ответственностью «Консультативно-правовой Центр».
Методическая база для написания дипломной работы: законодательные и нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности, учебная литература, научные публикации по бухгалтерскому учету, отчетности и финансовому анализу в журналах, а также ресурсы сети интернет.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Во второй главе дана характеристика экономической деятельности ООО «Консультативно-правой Центр», рассмотрен бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации и даны направления по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Консультативно-правой Центр».
В заключение работы дана оценка финансового положения организации и сформулированы направления по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Консультативно-правой Центр».
Практическая значимость, заключается в разработке направлений по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Консультативно-правовой Центр».
1 Теоретические основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации
1.1 Нормативно-правовое регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности в Российской Федерации
Бухгалтерская (финансовая)отчетность является публичной и от достоверности ее показателей зависит правильность принятия решений различными пользователями и, как следствие, финансовое благополучие многих хозяйствующих субъектов, правила ее составления и представления регламентируются на законодательном уровне.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит из четырех уровней документов.
Верхний законодательный уровень системы представлен в первую очередь:
Конституцией Российской Федерации, где в ст. 71 определено, что «официальный» бухгалтерский учет находится в ведении Российской Федерации,
Гражданским кодексом Российской Федерации, который законодательно закрепляет наличие самостоятельного бухгалтерского баланса, как признак юридического лица и обязательное утверждение годового бухгалтерского отчета.
На этом же уровне Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (в редакции от 23.05.2016г.), устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций; государственных органов, органов местного самоуправления, органов управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов; Центрального банка РФ; индивидуальных предпринимателей, а также для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой; для находящихся на территории РФ филиалов, представительств и иных структурных подразделений организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств международных организаций, их филиалов и представительств, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
Вторым нормативным уровнем регулирования раскрытия информации в бухгалтерской финансовой отчетности являются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Министерства финансов Российской Федерации, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской финансовой отчетности. Они, как правило, регистрируются Министерством юстиции Российской Федерации и имеют законодательную силу для всех организаций, которым адресуются. Основными положениями, регулирующими состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности, являются:
- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 29.03.2017г.);
- ПБУ 1/2008 Учетная политика организации»;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;
- ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;
- ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»;
- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;
- ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
В третьем методическом уровне регулирования одним из самых главных документов, непосредственно связанным с формированием бухгалтерской финансовой отчетности является Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (в редакции от 06.04.2015г.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В данном нормативном документе представлены образцы форм бухгалтерской финансовой отчетности и указания об их объеме, содержатся общие требования к бухгалтерской финансовой отчетности и особенности формирования, порядок её составления и представления. Важным аспектом указанного документа признается право организацией самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской финансовой отчетности на основе предлагаемых образцов и с соблюдением общих требований к отчетности (полнота, существенность, нейтральность и прочее). Важную роль играют в раскрытии достоверной информации в бухгалтерской финансовой отчетности такие документы методического регулирования, как: – Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в редакции от 08.11.2010г.);
– Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные Приказом Министерства
финансов РФ от 21 марта 2000 г. № 29н;
– Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности
при осуществлении реорганизации организации, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 20 мая 2003 г. № 44н (в редакции от 25.10.2010г.);
– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010);
Нормативные документы третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) Министерства финансов Российской Федерации. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Документы третьего уровня не имеют юридической силы, т. е. на них не следует ссылаться при судебных разбирательствах. Однако эти документы позволяют рационально организовать учет и представление информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с правилами, предусмотренными Министерством финансов Российской Федерации и потребностями пользователей экономической информации. Соблюдение требований документов третьего уровня проверяют аудиторы и ведомственные ревизионные органы.
Документом четвертого организационного уровня системы нормативного регулирования представления бухгалтерской финансовой отчетности является учетная политика и рабочие документы хозяйствующего субъекта, которые формирует главный бухгалтер на основании законодательных, нормативных и методических документов. В приказе об утверждении учетной политики необходимо указать состав форм бухгалтерской финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, методы расчета и оценки элементов отчетности, представить самостоятельно разработанные формы бухгалтерской финансовой отчетности.
Требования нормативных документов по бухгалтерскому учету и раскрытию в отчетности информации об отдельных объектах и операциях позволили в настоящее время перейти от набора унифицированных показателей к индивидуальным, позволяющим получить полное и достоверное представление об имущественном и финансовом состоянии конкретной организации. Организациям предоставлено право отступать от установленных правил и включать в бухгалтерскую (финансовую) отчетность дополнительные показатели и пояснения.
Вышеприведенное нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности связано с реализацией Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
1.2 Сущность и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.
Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская (финансовая) отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.
Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие
взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской
(финансовой) отчетности и являются оперативными, статистическими или
налоговыми отчетами.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.
Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:
1) При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.
2) Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.
3) По информации бухгалтерской (финансовой) отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской (финансовой) отчетности служит базой для последующего планирования.
1.3 Состав, порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций состоит из:
- Бухгалтерского баланса;
- Отчета о финансовых результатах;
- Отчета об изменениях капитала;
- Отчета о движении денежных средств;
- Пояснительной записки;
- Отчета о целевом использовании средств (только для некоммерческих организаций).
- Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Если при составлении типовых форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели. При этом организация имеет право представлять формы бухгалтерской (финансовой) отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно, соблюдая все требования законодательства.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному году. В случае изменения вступительного баланса на начало отчетного периода причины следует объяснить.
Изменения в бухгалтерской (финансовой) отчетности, относящиеся как к текущему периоду, так и к прошлому, уже утвержденному, производятся в отчетности того периода, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления в бухгалтерской (финансовой) отчетности подтверждаются подписью лиц, подписавших ее с указанием даты исправления.
Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для созданных после 1 октября – по 31 декабря следующего года.
Все организации за исключением государственных в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету организации (бухгалтерская (финансовая) отчётность организации) 4/99, обязаны представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение 90 дней и не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Следует отметить, что все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту ее регистрации.
Пользователем бухгалтерской (финансовой) отчетности признается любое юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.
Внутренние пользователи – лица, занятые в аппарате управления, собственники, менеджеры, которым необходима учетная информация для осуществления планирования, контроля и оценки деловых операций.
Внешние пользователи – сторонние потребители информации с прямым или косвенным финансовым интересом (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, страховые кампании, биржи, дилеры, брокеры и др.);
Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:
1) Принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или
иным партнером;
2) Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
3) Оценить целесообразность приобретения активов той или иной
организации;
4) Правильно построить отношения с заказчиками;
5) Оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
6) Учесть возможные риски предпринимательства и т.д.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или специалистом, бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации централизованной бухгалтерии, либо специалистом, ведущим бухгалтерский (финансовый) учет.
Составлению отчетности должна предшествовать подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и расчёта себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг - другу и основному вспомогательному производству. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены, отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.
Для управления организацией необходимо иметь всестороннюю информацию о происходящих хозяйственных явлениях: о затратах труда, поступлении и расходовании материалов, топлива, использования машин и т.п. Для этого необходим хозяйственный учет. Получают эти данные путем наблюдения, измерения и регистрации. Эти явления учитываются в количественном выражении и качественной характеристике.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. При этом имеется возможность определить обеспеченность организации собственными, кредитными и другими заемными источниками.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть его способность полностью и своевременно рассчитаться по своим обязательствам.
Формы бухгалтерской (финансовой) отчётности и особенности составления:
1) Бухгалтерский баланс. Термин «баланс» латинского происхождения, означает двухчашие весов, как символ равновесия. Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств организации по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив.
Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.
Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской (финансовой) отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 (выпуск продукции, работ, услуг) - по полной или неполной фактической себестоимости, а так же по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной плановой производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражаю по фактическим производственным затратам.
Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, соотнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженности в иностранной валюте, отражают в отчетности в иностранной валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число периода.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчётности суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласии заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.
Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя организации за счет резерва сомнительных долгов, либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения и возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков, должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускаются.
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получено решение суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно статьям дебиторов и кредиторов.
В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.
Не возмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Таблица 1 - Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
| I. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | Остаточная стоимость нематериальных активов | Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) | |
| Результаты исследований и разработок | Расходы на завершенные НИОКР | Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР) | |
| Нематериальные поисковые активы | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) | |
| Материальные поисковые активы | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) | |
| Основные средства | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по | |
| счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) | |||
| Основные средства | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без |
Продолжение Таблицы 1
| учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату | Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) | |
| Финансовые вложения | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) | |
| Отложенные налоговые активы | Сумма отложенных налоговых активов | Сальдо по счету 09 | |
| Прочие внеоборотные активы | Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам | |
| Итого по разделу I | Общая стоимость внеоборотных активов | Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически) | |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43,44, 45, 46 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, |
Продолжение Таблицы 1
| отраженных по строке 1190) | |||
| НДС по приобретенным ценностям | Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету | Сальдо по счету 19 | |
| Дебиторская задолженность | Сумма задолженности различных дебиторов | Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 | |
| Прочие оборотные активы | Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела | Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам | |
| Итого по разделу II | Общая стоимость оборотных активов | Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически) | |
| Баланс | Стоимость всего имущества организации | Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически) | |
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах | Сальдо по счету 80 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) | Сальдо по счету 81 |
Продолжение Таблицы 1
| Переоценка внеоборотных активов | Сумма дооценки внеоборотных активов | Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств) | ||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | Величина добавочного капитала | Сальдо по счету 83 (без учета переоценки) | ||||
| Резервный капитал | Размер резервного капитала | Сальдо по счету 82 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) * | Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) | Сальдо по счету 84 | ||||
| Итого по разделу III | Общая величина собственного капитала | Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически) | ||||
| III. Целевое финансирование** | ||||||
| Паевой фонд | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива | Сальдо по счету 80 (86) | ||||
| Целевой капитал | Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании | Сальдо по счету 86 (в части целевых средств)
Поиск по сайту©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Дата создания страницы: 2017-07-02 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных |
Поиск по сайту: Читайте также: Деталирование сборочного чертежа Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей? Собственные движения и пространственные скорости звезд |