ТЕМА. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись




1. Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса.

2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

3. Понятие, строение и порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.

4. Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом.

5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

 

1. Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период и оперативно руководить и управлять финансово-хозяйственной деятельностью, каждое предприятие должно иметь обобщенные данные об имуществе и обязательстве. Такое обобщение осуществляется путем составления бухгалтерского баланса.

Виды бухгалтерских балансов:

- периодический (месячный, квартальный);

- годовой;

-вступительный – составляется при создании нового или при преобразовании ранее действующего предприятия;

- соединительный – составляется при объединении нескольких предприятий в одно юридическое лицо;

- разделительный – составляется, когда из одного предприятия выделяется несколько самостоятельных предприятий;

- санируемый – составляется при приближении организации к банкротству;

- ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода;

- сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов предприятия; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

- сводно-консолидируемый – составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, связанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами;

- баланс-брутто – бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);

- баланс-нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими или ему угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

Баланс по своему строению представляет двустороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива.

Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества предприятия, называется активом баланса.

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. В свою очередь обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал, юридическими и физическими лицами в результате получения сторонними заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса. Так, в активе размещены статьи основные средства (01), материалы (10), касса (50), расчетный счет (51), валютный счет (52), основное производство (20), полуфабрикаты собственного производства (21) и т.д., а в пассиве - уставный капитал (80), резервный капитал (82), долгосрочные кредиты банков и займов от других организаций (67), расчеты с персоналом по оплате труда (70) и др.

В балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированные по разным признакам: в активе - по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую они функцию выполняют на предприятии, в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств от учредителей, от своего предприятия в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты, и займы, от поставщиков и т.д.

Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятия за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

В этой формуле экономические ресурсы рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества предприятия в наличии и в обороте.

Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов предприятия юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в предприятие его владельцами. Иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все пассивы. Тогда балансовоеуравнение принимает следующий вид:

Это означает, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками предприятия. В то же время уравнение показывает величину активов предприятия и степень участия кредиторов и владельцев предприятия в формировании капитала (собственного и привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат предприятия.

Требования при составлении баланса:
правдивость баланса - обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
реальность баланса - это соответствие оценок его статей объективной действительности;
единство баланса - заключается в построении его на единых принципах учета и оценки;
преемственность баланса – это означает, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего;
ясность баланса - это его доступность для понимания внутренних и внешних пользователей информации.

Согласно законодательным документам, все предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями) составляют бухгалтерский баланс по единой форме.

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое - в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

Схема стандартного баланса для российских организаций представлена в таблице. По этой схеме в 2000 г. составляется промежуточный баланс согласно приказу Минфина от 13 января 2000 г №4н.

Раздел I «Внеоборотные активы» состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности и д.р. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Раздел II «Оборотные активы». Содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенном производстве, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 "Материалы" (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19), состояние дебиторской задолженности предприятия (60, 76), его краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств в кассе, на счетах в банках и других оборотных активов. Среди этих статей наибольший удельный вес составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Раздел III «Капитал и резервы» описывает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения (за вычетом убытков) или сумма убытков со знаком «минус».

 

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения задолженности за отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других предприятий и учреждений.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии различной кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи "Доходы будущих периодов" и "Резервы предстоящих расходов".

...





Читайте также:
Основные направления социальной политики: В Конституции Российской Федерации (ст. 7) характеризуется как...
Группы красителей для волос: В индустрии красоты колористами все красители для волос принято разделять на четыре группы...
Экономика как подсистема общества: Может ли общество развиваться без экономики? Как побороть бедность и добиться...
Развитие понятия о числе: В программе математики школьного курса теория чисел вводится на примерах...

Поиск по сайту

©2015-2022 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-10-25 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту:


Мы поможем в написании ваших работ!
Обратная связь
0.014 с.