Предприятия и организации, физические лица зарегистрированные в качестве предпринимателей могут переходить на управляющую систему налогообложения. На данную систему могут переходить предприятия с численностью до 100 человек и налоговым доходом не превышающим 15 млн.руб. за отчетный год или с остаточной стоимостью ОС и НМА в сумме составляет 100 млн.руб. на конец года.
При использовании данной системы налогообложения все налоги заменяются единым за исключением платежей в ФСС, государственные таможенные пошлины и приобретение лицензии на осуществлении деятельности. Кроме того, подоходный налог может быть заменен приобретением патента. Налогообложению подлежит либо доход, либо валовая прибыль (доход-расход). Объект обложения устанавливается государственным органам власти с налоговыми органами.
Если НОБ признается доход, то ставка налога = 6%
Если доход минус расход, то 15%
Если объектом налогообложения является валовая прибыль, то платится минимальный налог, который платится по итогам налогового периода (1 год), если сумма единого налога по ставке 15 % оказывается меньше чем 1% от суммы дохода.
Ежеквартально предоставляется налоговая декларация, и уплачиваются авансовые платежи в бюджет, отражаются:
1. доход по ставке в %, то Д90 К68
2. прибыль Д99 К68
Задача
ООО «Парус» работает по упрощенной системе нал-я выбрав фазу Д-р за год облагаемы доход фирмы сост-л 950000, расход – 870000. Рассчитать упрощенный налог за год.
950000-870000=80000
80000*15%=12000 Д99 К68
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ И
ЦЕННЫХ БУМАГ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогоплательщиками данного налога являются физические лица, граждане РФ и иностранные граждане, получившие на территории РФ доход в виде дивидендов и процента по ценным бумагам НОБ признается доход. Законодательством установлены следующие ставки данного налога:
1. граждане РФ – 9%
2. нерезиденты – 15 %
Если дивиденды начислены пропорционально вкладу, то исполняется ставка 9%
Если сверх плана – 13%
Стандартные вычеты на дивиденды не используются
Не включаются в облагаемый доход:
1. проценты по выйграшам и вкладам в банках на территории РФ
2. сумма дивидендов направленная на реконструкцию и перевооружение предприятий
3. суммы, полученные в денежной и натуральной форме членами трудового коллектива.
За счет льгот и приватизации начисления налога отражается Д752, 70 К681
В конце налогового периода физическое лицо должно предоставить налоговую декларацию.
Задача
Гражданину Петрову тетя подарила дом, в котором прописана одна стоимостью по данным БТИ 540000 руб.
Договор дарения был оформлен в марте у нотариуса в 2006 г. какую сумму уплатит Петров.
НДФЛ= 540000*0,13=70200
Задача
Начислить налог на дивидеенты и %-ты Ц.Б., если ЗП работника составила 16850 руб. начислены дивиденды 15010 руб.Составить бухгалтерские проводки
ПН=(16850-400)*0,13=2139 Д70 К68
Ндив.=15010*0,09=1351 Д752 К68
АКЦИЗЫИ ИХ УЧЕТ
Налогоплательщиками данного налога являются физические и юридические лица, перемещающие товары через таможенную границу.
Подакцизным товаром признается:
- спирт этиловый из всех видов сырья
- спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%,за исключением лекарственных препаратов и препараты ветеринарного назначения
- алкогольная продукция (пиво)
-табачные изделия
- ювелирные изделия
- транспортные средства
- ГСМ
- меховые изделия, кожа
- драгоценные металлы
Объектом обложения признаются следующие операции:
-реализация на территории РФ подакцизных товаров
- реализация алкогольной продукции, приобретенной у производителя через акцизные склады
-передача подакцизных товаров из давальческого сырья на территории РФ
-передача подакцизных товаров для собственных нужд на территории РФ
-передача подакцизных товаров в уставный капитал других предприятий и для осуществления собственной деятельности
-ввоз товаров на территорию РФ
-реализация природного газа и нефти за пределы РФ
Не подлежат налогообложению:
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому
- использование природного газа на собственные технологические нужды в пределах норм
- заказчика природного газа в подземные хранилища
- реализация природного газа для личного пользования на территории РФ физическим лицам и для жилищно-коммунального хозяйства
-использование газа и нефти нефтедобывающими организациями на собственные технические нужды в пределах норм.
Налогооблагаемая база исчисляется по каждому виду подакцизных товаров и её определения зависит от налоговой ставки
1. Специфические – устанавливаются в натуральном выражении (рубли) на одну единицу подакцизного товара. Например, этиловый спирт 1л.-8р.
2. Адволорные – устанавливаются в %-х от стоимости товаров
- ювилирные изделия – 5%
- природный газ-15 %
Учет акцизов ведется на счете 68
Если сумма акциза накручивается на стоимость товаров, то составляется проводка Д62 К68
Если внесена сумма акциза в стоимость товара Д90 К68
Налоговая декларация подается ежемесячно.
Задача
Определить сумму акциза и НДС, если реализован автомобиль стоимостью 196 т.руб., 15% надбавка, ставка акциза – 5%, ставка НДС 18 %
196000*15/100=29400
196000+29400=225400
2254010*5/100=11270 (29400+225400+11270)*18/100=77881
Задача
Рассчитайте сумму акциза и НДС, если реализованы ювилирные изделия. Оптовая цена – 100 тыс, отпускная цена – 100 тыс.,надбавка – 15%, ставка акциза – 5%, ставка НДС – 18%. Составить бухгалтерские проводки
ЗП=(9500+500)*1,15=11500
НДФЛ= (1350-500-1200)*0,13+10150*0,13=1320
20000-18650=1350
11500-1350=10150
Задача
Рассчитайте сумму акцизов и НДС, если реализованы легковые авто. 40 шт. мощностью 100 лош.сил. цена 1 авто. – 383200 руб. ставка акциза – 10 руб за лош.силу НДС 18%
Ставка=10*10=1000*40=40000-акцизы
∑НДС= ((383200*40)+40000/100)*18=2766240