Отчет о движении денежных средств

Составление финАНСОВОЙ модели

Вопрос	Ваш ответ
0.1. Название бизнес-идеи

Прогноз объема продаж (величины потребности рынка).

Прогноз объема продаж в натуральных единицах по месяцам

- не забудьте учесть изменение объема продаж под влиянием:

- (см. сайт https://wordstat.yandex.ru/)

Месяц по порядку

1*

1.6.1. Объем продаж в месяц натур.ед. (шт.)[11]

* первый месяц работы вашего нового бизнес-проекта

 

Прогноз цены реализации.

2.1. Расчет (калькуляция) себестоимости [12]

Таблица 0.1

Определение цены реализации

Наименование товара /услуги (основные товары или их группы)	Установленная вами цена реализации, за одну натуральную ед. (шт.)

Расчет выручки

 

Таблица № 1

Выручка

Месяц

Выручка, руб.

* эту сумму необходимо перенести в таблицу № 4 «Отчет о движении денежных средств», в строку «выручка» соответствующие периоды времени

 

Прогноз инвестиционных расходов

- к инвестиционным расходам мы будем относить все расходы, которые потребуются для начала предпринимательства (т.е. без них не начать бизнес, например, внеоборотные активы, основные средства, помещения, оборудование и т.д.); по времени они будут относиться к «подготовительному периоду»

- Нужно ответить на вопрос: Какие затраты вы можете себе позволить, чтобы с прибылью достичь целевого объема продаж?

2.3.1.1. Заполняем табл. № 2 Инвестиционные расходы:

· для заполнения таблицы нужно нажать на нее 2 раза и она откроется в форме MС Excel

· под таблицей «Подсказки по заполнению »

Таблица № 2

Инвестиционные расходы (инвестиционный план)

* эту сумму необходимо перенести в таблицу № 4 «Отчет о движении денежных средств», в строку «инвестиционные издержки» в ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ период

Подсказки по заполнению табл. 2:

1) строка №1 «Покупка помещения»:

а) если помещение планируется арендовать, то заполнять строку покупки НЕ НУЖНО (строку можно удалить);

б) для нахождения стоимости покупки помещения определите требуемую площадь (в м.²)

в) информацию о покупке недвижимости можно искать на следующих сайтах:

- Уральская палата недвижимости: https://upn.ru/

- и др.

2) строка №2 «Ремонт/ строительство»:

а) заполняется, только если требуется ремонт или строительство (если нет, строку можно удалить)

9)

- Деловая сеть малого бизнеса https://www.dsmb.ru/section/422/

- и др.

? не знаешь сколько стоит? [13]

 

2.3.2. Расчет будущих текущих издержек (ежемесячных):

- При прогнозе издержек здоровый пессимизм не повредит. Поэтому рассчитывайте ваши расходы «по максимуму».

- Если какой-либо вид затрат составляют не более 3–4% от оборота, то их можно объединить в одну группу (например, для предприятия общепита – затраты на электричество, воду и вывоз мусора можно объединить в одну группу эксплуатационных затрат).

- заполнить и дополнить таблицу

Таблица № 3

Текущие издержки*

* для первого и последующих месяцев

* эту сумму необходимо перенести в таблицу № 4 «Отчет о движении денежных средств», в строку «Текущие издержки» соответствующие периоды времени

? не знаешь сколько стоит? [14]

2.4. Расчет прибыли:

Составление отчета о движении денежных средств

Определяем временные периоды отчета:

o для долгосрочного проекта обычно принимают 12 мес. год.

o Для более короткого или с сильным сезонным колебаниям, лучше использовать более короткие периоды, например, квартал или месяц.

o заполнить и дополнить таблицу

Таблица № 4

Отчет о движении денежных средств

 

В таблицу нужно внести данные из таблиц №№ 1, 2, 3 по соответствующим периодам (вместо красных цифр, остальные (черные) рассчитываются автоматически)

 

 

1) В эту таблицу заносим имеющиеся у нас параметры (прогнозируемая выручка за принятый для расчета кэш-фло период и изменяющиеся пропорционально ей переменные расходы, постоянные расходы, стоимость стартовых и, если это необходимо, последующих инвестиций).

2) Суммируя притоки и вычитая оттоки в столбцах таблицы получаем значение чистого денежного потока предприятия за конкретный период.

3) Далее прибавляем к нему остаток денежных средств на начало периода и получаем баланс наличности на конец периода.

 

[11] (из п.1.4.5)

[12] Издержки производства (себестоимость) — это выраженные в денежной форме текущие затраты фирмы на производство и реализацию продукции, являющиеся расчетной базой цены

Калькуляционная единица — это единица конкретного изделия (услуги) по калькуляционным статьям (по калькуляции)

Основой расчета цен — калькулирование себестоимости (издержек обращения).

Калькуляция составляется на принятую с учетом производственной специфики единицу измерения количества выпускаемой продукции (1метр, 1штука, 100штук, если производятся одномоментно). Калькуляционной единицей может также быть единица ведущего потребительного параметра изделия.

Перечни калькуляционных статей отражают особенности производств.

Для современной отечественной практики наиболее характерным можно считать следующий перечень статей калькуляции:

• сырье и материалы;
• топливо и энергия на технологические цели;
• заработная плата производственных рабочих;
• начисления на заработную плату производственных рабочих;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• прочие производственные расходы;
• коммерческие расходы.

Статьи 1-7называются производственными расходами, так как они непосредственно связаны с обслуживанием производственного процесса. Сумма производственных расходов составляет производственную себестоимость. Статья 8 (коммерческие расходы) расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на упаковку, рекламу, хранение, частично транспортные расходы. Сумма производственных и коммерческих расходов — это полная себестоимость продукции. Различают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы относятся непосредственно

на себестоимость конкретного изделия. Согласно приведенному перечню прямые расходы представлены статьями 1-3, что характерно для большинства производств. Косвенные расходы обычно связаны с производством всей продукции или нескольких ее видов и относятся на себестоимость конкретных изделий косвенно — с помощью коэффициентов или процентов. В зависимости от специфики производства и прямые, и косвенные расходы могут сильно различаться. Например, в монопроизводстве прямые расходы — это практически все затраты, поскольку результатом производства является выпуск одного изделия (судо-, авиастроение и др.). Напротив, в аппаратурных процессах (химическая промышленность), где из одного вещества получается одномоментно гамма других веществ, практически все расходы косвенные.

Различают также условно-постоянные и условно-переменные расходы. Условно-постоянными называются расходы, объем которых не меняется или слабо меняется с изменением объема выпуска продукции. Для подавляющего большинства производств таковыми можно считать общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Условно-переменными считают расходы, объем которых прямо пропорционально зависит от изменения объема выпуска продукции. Обычно это материальные, топливно-энергетические расходы на технологические цели, расходы по оплате труда с начислениями. Конкретный перечень расходов, как мы уже говорили, зависит от специфики производства.

Прибыль изготовителя в цене — величина прибыли за вычетом косвенных налогов, получаемая изготовителем от реализации единицы товара.

Если цены на товар свободные, то величина этой прибыли зависит напрямую от ценовой стратегии изготовителя-продавца (глава 4).

Если цены регулируемые, то величина прибыли определяется нормативом рентабельности, установленным органами власти, и с помощью других рычагов прямого ценового регулирования (глава 2).

В современных российских условиях объектами прямого ценового регулирования на федеральном уровне являются цены на природный газ для объединений-монополистов, тарифы на электроэнергию, регулируемые Федеральной энергетической комиссией Российской Федерации, тарифы на виды транспорта с наибольшими грузооборотами (в первую очередь тарифы на грузовом железнодорожном транспорте), цена на жизненно важные лекарственные препараты и на услуги, наиболее существенные с народнохозяйственных и социальных позиций.

Объектом прямого ценового регулирования со стороны субъектов Российской Федерации и местных органов власти является значительно более широкий перечень товаров и услуг. Данный перечень в решающей мере зависит от двух факторов: степени социальной напряженности и возможностей региональных и местных бюджетов. Чем выше социальная напряженность и больше объем бюджетных средств, тем при прочих равных условиях больше масштабы прямого ценового регулирования.

В российской практике при государственном регулировании цен и в подавляющем большинстве случаев при системе свободных цен в качестве базы для использования процента рентабельности при исчислении прибыли в расчет принимается полная себестоимость единицы товара.

Пример. Структура себестоимости по статьям калькуляции в расчете на 1000 изделий выглядит следующим образом:

1. Сырье и основные материалы — 3000руб.
2. Топливо и электроэнергия на технологические цели — 1500руб.
3. Оплата труда основных производственных рабочих — 2000 руб.
4. Начисления на оплату труда — 40% к оплате труда основных производственных рабочих
5. Общепроизводственные расходы — 10% к оплате труда основных производственных рабочих.
6. Общехозяйственные расходы — 20% к оплате труда основных производственных рабочих.
7. Расходы на транспортировку и упаковку — 5% к производственной себестоимости.

Необходимо определить уровень цены изготовителя за одно изделие и размер прибыли от реализации одного изделия, если приемлемая для изготовителя рентабельность составляет 15%.

Расчет

1. Исчисляем в абсолютном выражении косвенные расходы, данные в процентах к оплате труда основных производственных рабочих, на 1000изделий:

• начисления на оплату труда = 2000 руб. *40%: 100% = 800 руб.;
• общепроизводственные расходы = 2000 руб. *10%: 100% = 200 руб.;
• общехозяйственные расходы = 2000 руб. *20%: 100% = 400 руб.

2. Определяем производственную себестоимость как сумму расходов статей 1-6.

• Производственная себестоимость 1000 изделий = 3000 + 1500 + 2000 + 800 + 200 + 400 = 7900 (руб.).

3. Расходы на транспортировку и упаковку = 7900 руб. · 5%: 100% = 395 руб.

4. Полная себестоимость 1000 изделий = 7900 руб. + 395 руб. = 8295 руб.; полная себестоимость одного изделия = 8,3 руб.

5. Цена изготовителя на одно изделие = 8,3руб. + 8,3руб. · 15%: 100% = 9,5руб.

6. В том числе прибыль от реализации одного изделия = 8,3 руб. · 15%: 100% = 1,2 руб.

Цена изготовителя — цена, включающая себестоимость и прибыль изготовителя.

Фактическая реализация товаров (услуг) по ценам изготовителя (цена производителя, заводская цена) возможна преимущественно в том случае, когда в структуре цен нет косвенных налогов. В современной хозяйственной практике перечень таких товаров (услуг) ограничен. Как правило, в структуре цены в качестве непосредственных ценообразующих элементов присутствуют косвенные налоги. В цены абсолютного

большинства товаров (услуг) включен налог на добавленную стоимость (НДС).

В структуре цен на ряд товаров присутствует акциз. Данный косвенный налог включается в цену товаров, для которых характерен неэластичный спрос, т. е. повышение уровня цены в результате включения в нее акциза не ведет к снижению объема покупок данного товара. Тем самым реализуется фискальная налоговая функция — обеспечение доходов бюджета. Вместе с тем подакцизные товары не должны быть товарами первой необходимости: введение акциза в этом случае противоречило бы требованиям социальной политики. В связи с этим и в отечественной, и в международной практике подакцизными являются в первую очередь алкогольная продукция и табачные изделия. Такие товары, как сахар и спички, характеризующиеся самой высокой степенью неэластичности спроса, подакцизными не являются, поскольку входят в перечень товаров первой необходимости.

Наряду с основными федеральными налогами (налогом на добавленную стоимость и акцизом) в цены могут включаться другие косвенные налоги. Например, до 1997г. в России в структуре цены был предусмотрен специальный налог. В 1999г. практически во всех регионах Российской Федерации был введен налог с продаж. Позже эти косвенные налоги были сняты.

Остановимся на методике расчета величины налога на добавленную стоимость в цене как наиболее распространенного налога.

Базой для исчисления налога на добавленную стоимость служит цена без НДС. Ставки НДС устанавливаются в процентах к этой базе.

Пример. Уровень цены изготовителя —
9,5 руб. за одно изделие. Ставка налога на добавленную стоимость равна 20%. Тогда уровень отпускной цены, т. е. цены, превышающей цену изготовителя на величину НДС, составит:

• Цотп = Цизг + НДС = 9,5 руб. + 9,5 руб. · 20%: 100% = 11,4 руб.

Элементами цены выступают также посредническая оптовая надбавка и торговая надбавка, если товар реализуется через сеть розничной торговли.

Отпускная цена — цена, по которой изготовитель реализует продукцию за пределы предприятия.

Отпускная цена превышает цену изготовителя на величину косвенных налогов.