Параграф 2.
Вопрос 2
Реализация товаров за наличный расчёт: Юридические лица, представительства, обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс или текущий либо иной банковский счет, и индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные средства и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек.
Кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы должны регистрироваться в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — инспекция МНС).
Порядок использования субъектами предпринимательской деятельности кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем определен Инструкцией о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, печатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве осуществления расчетов на территории Республики Беларусь.
На каждый кассовый суммирующий аппарат и (или) специальную компьютерную систему ведется книга кассира-операциониста. Она подлежит регистрации в инспекции МНС по месту постановки на учет юр. лица или индивидуального предпринимателя, предназначена для ежедневной контрольной регистрации показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) аппарата, системы и должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя организации и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации, и печатью организации, а также подписью уполномоченного должностного лица и печатью инспекции МНС.
Записи в книге кассира-операциониста производятся ежедневно в хронологическом порядке, перьевой или шариковой ручкой, без помарок. В начале рабочего дня (смены) производится запись даты и показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) аппарата, системы на начало рабочего дня (смены). По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные формой книги кассира-операциониста. Внесение в нее исправлений должно оговариваться и заверяться подписями кассира либо иного лица, уполномоченного осуществлять прием наличных денежных средств, и представителя администрации.
Но не все кассовые чеки могут быть использованы покупателями. На возвращенные покупателями чеки, продавцы совместно с администрацией составляют акт, где указывают номер чеков и сумму каждого чека. После этого кассовые чеки погашаются и вместе с актом сдаются в бухгалтерию. Сумму по акту отражают в книге кассира-операциониста, что будет служить основанием для уменьшения сумму выручки, определенной на основании данных суммирующих счетчиков кассовых аппаратов.
Организации, использующие КСА, ежеквартально квартально (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом), представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на учет отчет о суммах наличных денежных средств, принятых с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек через эти аппараты, системы, машины, таксометры, при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг согласно установленной форме, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь.
Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек аппаратов и (или) систем. После этого полученные наличные денежные средства помещаются в денежный ящик аппарата или системы либо иное место аналогичного назначения.
Кассиру, иному уполномоченному лицу запрещается иметь при осуществлении приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в денежном ящике аппарата или системы или ином месте аналогичного назначения наличные денежные средства, не учтенные через аппарат, систему (кроме наличных денежных средств, выданных авансом для расходных операций перед началом рабочего дня (смены), в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь). Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами товаров за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где необязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, в установленном законодательством порядке применяются, в частности, приходный кассовый ордер формы КО-1 и талон формы 20-фс, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999г
Расчеты за товары банковскими пластиковыми карточками
Банковская пластиковая карточка — это платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Порядок расчетов банковскими пластиковыми карточками регламентируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74.
Предприятия торговли принимают банковские пластиковые карточки к оплате за товар только при наличии договора с банком-эквайером.
Банк-эквайер — банк, проводящий расчёты по банковским карточкам.
Подтверждением проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде.
В подтверждение операций, совершаемых при использовании карточек в торговом предприятии составляются карт-чеки на бумажном носителе информации.
Карт-чек, составленный в торговом предприятии, должен содержать следующие реквизиты:
• идентификационный код торгового предприятия;
• дату и время совершения операции;
• сумму операции;
• код или наименование валюты операции;
• сумму комиссии банка-эквайера;
• код, подтверждающий авторизацию операции;
• реквизиты карточки и (или) карт-счета в соответствии с правилами банка;
• Подпись держателя карточки.
Реквизиты: «Сумма комиссии банка-эквайера», «Код, подтверждающий авторизацию операции», «Подпись держателя карточки» указываются в карт-чеке, если это предусмотрено правилами банка или правилами системы.
Для осуществления перевода денежных средств в пользу торгового предприятия карт-чеки (иные документы, служащие подтверждением совершения операции при использовании карточки) передаются торговым предприятием в банк-эквайер в порядке, установленном договом банком-эквайером и предприятием.
Карт – чеки могут передаваться на бумажном носители и (или) в электронном виде.
В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером документы, направляются банку-эмитенту.
На основавании поступивших документов банк-эмитент осуществляетпереводI денежных средств с карт-счета в пользу получателя — торгового предприятия.
В соответствии с требованиями нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь* кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек аппаратов и (или) систем.
Реализация товаров по заказам
Реализация товаров по заказам — это метод продажи, основанный на предварительном заказе покупателем необходимых товаров в розничных торговых объектах и получении их в определенном месте и в установленное время. Продажа осуществляется в специализированных магазинах (магазин заказов) и магазинах общего профиля через отделы заказов.
Заказы, принятые на товары, отсутствующие в продаже на момент обращения покупателя, фиксируются в специальном прошнурованном журнале с пронумерованными страницами, где указываются дата приема заказа, наименование заказанного товара, желаемая покупателем цена, фамилия, имя, отчество, адрес и телефон покупателя, дата и способ (по почте, по телефону) извещения покупателя о поступлении товара, дата выполнения заказа, подпись покупателя о получении заказа.
При комплектовании принятого заказа продавец не имеет права вносить изменения в ассортимент товара без согласования с покупателем. При отсутствии какого-либо из заказанных товаров продавец обязан предупредить покупателя и предложить ему соответствующую замену.
При передаче заказа покупателю ему выдается кассовый (товарный) чек или иной приходно-расходный документ, подтверждающий покупку.
При оплате заказа на дому покупателю выдается первый экземпляр бланка заказа с указанием даты и времени исполнения заказа и отметкой об оплате, удостоверенной подписью лица, уполномоченного продавцом, а также приходный кассовый ордер, отрывной талон или другой доку мент, зарегистрированный в территориальной инспекции налоговой инспекции, подтверждающий сумму принятых денежных средств.
Покупателю, оплатившему предварительно заказ, но не получившему его в установленное время или отказавшемуся на дому от получения заказа (при отсутствии вины продавца), возвращаются уплаченные им деньги за вычетом расходов на комплектование заказа и его доставку. Возврат денежных средств оформляется по расходному кассовому ордеру.
Реализация товаров в кредит
Порядок документального оформления продажи товаров в кредит регламентируется Инструкцией о порядке продажи товаров в кредит, утвержденной приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 9 апреля 1996 г. №36 (с уч. изм. и доп. от 04.05.06 № 14).
Согласно названной Инструкции продажа товаров в кредит производится по ценам, действующим на момент реализации. Последующее изменение цен не влечет за собой перерасчета.Срок предоставления кредита определяется соглашением между торговым предприятием и покупателем не менее чем на один месяц.
Сумма предоставляемого кредита не должна превышать 50 % среднемесячного дохода гражданина (заработная плата, пенсия, стипендия, доходы от предпринимательской деятельности и др.) за период, на который предоставляется кредит.
Торговые предприятия взимают с покупателей плату за пользование кредитом, которую устанавливают самостоятельно исходя из того, что она не должна превышать более чем на 2 % уровень процентных ставок, применяемых банками при кредитовании указанных предприятий. Последующее изменение ставок за банковские кредиты не влечет за собой перерасчета по этим процентам.
Передача покупателю приобретаемого в кредит товара производится при оплате им не менее 25-50 % его стоимости (по усмотрению торгового предприятия в зависимости от стоимости товара и платежеспособности покупателя), а если оставшаяся часть стоимости товара превышает предельную сумму кредита — также разницы между стоимостью товара и суммой предоставляемого кредита. Сумма кредита и плата за пользование кредитом должны погашаться покупателем равными частями в пределах срока, на который предоставлен кредит.
По усмотрению торгового предприятия передача покупателю приобретенного в кредит товара может производиться без предварительной оплаты, предусмотренной выше.
По соглашению между торговым предприятием и покупателем передача товара, проданного в кредит, может осуществляться как в момент оформления продажи товара в кредит, так и в иной срок, но не позднее, чем до конца календарного месяца, в котором оформлена продажа товаров в кредит.
При приобретении товаров в кредит покупатель представляет установленный перечень документов. При этом в зависимости от платежеспособности покупателя торговое предприятие вправе сократить число представляемых документов.
В случае покупки товаров в кредит покупателем оформляются 2 экземпляра обязательства (поручения-обязательства) установленной формы.
При осуществлении расчетов в безналичном порядке первый экземпляр поручения-обязательства покупателя предприятие торговли пересылает предприятию (учреждению, организации), выдавшему гражданину справку для приобретения товаров в кредит, либо банковскому учреждению, которому покупатель поручил производить выплаты со своего счета за товары, приобретенные в кредит, а второй остается в торговом предприятии.
При осуществлении расчетов наличными деньгами первый экземпляр обязательства остается в торговом предприятии, а второй выдается покупателю.
Расчеты за товары, реализованные в кредит, производятся на основании письменного обязательства, поручения-обязательства покупателя и осуществляются путем ежемесячного взноса покупателями наличных денег в кассу торгового предприятия либо в безналичном порядке путем удержаний из заработной платы, перечислений с банковского счета покупателя в установленные обязательством (поручением-обязательством) сроки, а также по соглашению между торговым предприятием и покупателем иными способами, не противоречащими законодательству.
При наличии договоренности предприятия могут производить расчеты с торговыми предприятиями путем перечисления полной стоимости приобретенных их работниками в кредит товаров.
При реализации товара в кредит в бухгалтерском учете отражается выручка от реализации в размере полной продажной стоимости товара.
Параграф №4. Инвентаризация, потери, переоценка, отчетность.
1. Потери.
2. Инвентаризация.
3. Переоценка.
4. Отчетность.
1.
Товарные потери представляют собой уменьшение количества и снижение качества ТМЦ, вызванных физико-химическими свойствами товаров (усушка, распыл, раскрошка товаров при хранении и реализации) и другими причинами.
Товарные потери бывают двух видов:
· К нормируемым товарным потерям относят естественную убыль товаров; бой, лом товаров в следствии их хрупкости, порчу товаров или повреждение потребительской тары, в которую упакованы товары, что в свою очередь вызывает потерю их потребительских свойств; технологические отходы… Естественная убыль представляет собой потери товара (уменьшение ее массы при сохранении качества в пределах требований нормативных документов), являющиеся следствием физико-химических свойств товаров, воздействия метеорологических факторов и несовершенства применяемых в данное время средств защиты товаров от потерь при транспортировке, хранении и реализации. Нормы товарных потерь разрабатываются и периодически уточняются НИИ, утверждаются Минторгом и Белкоопсоюзом по согласованию с Минфином.
· К ненормируемым товарным потерям относят порчу и недостачу товаров сверх установленных норм и недостачу товаров по которым такие нормы не установлены.
Товарные потери в пределах и сверх норм естественной убыли, возникающие при хранении и реализации товаров, выявляются только при проведении инвентаризации. Фактические товарные потери устанавливают в сличительной ведомости по каждому наименованию товаров путем сопоставления фактического наличия, указанного в инвентаризационной описи, с остатком по данным бухгалтерского учета. Естественную убыль рассчитывают только по тем позициям сличительной ведомости результатов инвентаризации товаров, по которым после зачета пересортиц значится недостача товаров.
В бухгалтерском учете товарных потерь придерживаются следующих принципов:
· нормы естественной убыли и нормы потерь от боя, лома, порчи являются предельными и применяются только в случае выявления фактической недостачи;
· списание естественной убыли и товарных потерь в пределах норм производят на основе соответствующего расчета, составленного бухгалтером при участии МОЛа и утвержденного руководителем предприятия;
· естественная убыль товаров и других товарных потерь в пределах норм с МОЛа списывают в сумме фактических потерь, но не выше установленных норм;
· выявленные при инвентаризации товарные потери сверх установленных норм естественной убыли товаров и норм потери от боя, лома и порчи товаров относят на МОЛов по розничным ценам;
· по недостачам товаров сверх норм естественной убыли входной НДС не принимается бюджетом к зачету и списывается за счет виновных лиц или за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Сумму естественной убыли на реализованные товары определяют так: к остатку товара на начало межинвентаризационнго периода прибавляют поступление товаров, минус выбытие товаров за межинвентаризационный период и минус остаток товаров на конец межинвентаризационного периода. Таким образом, мы находим сумму реализации, которую умножаем на норму естественной убыли.
Основные операции:
94 41 – выявлены недостачи и потери товаров по учетным (розничным ценам);
44 94 – списана естественная убыль на ИО;
90 94 – списаны недостачи сверх норм;
73 94 – недостача отнесена на виновное лицо.
2.
В процессе хозяйственной деятельности при учете, движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в силу различных причин может образоваться несоответствие фактического наличия ТМЦ учетным данным. Согласно Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» предусмотрено обязательное проведение инвентаризации в следующих случаях:
· при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его купле-продаже;
· при реорганизации или ликвидации (упразднении) организации;
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
· при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц;
· при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
· в случае возникновения чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств;
· в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации в соответствии с требованиями.
Для проведения инвентаризации на предприятии (в учреждении) создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
В соответствии с Методическими указаниями инвентаризация имущества должна производиться по его местонахождению и по каждому материально ответственному лицу.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательствах записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, оформляемые не менее чем в двух экземплярах.
Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
В конце инвентаризационной описи МОЛы дают расписки о том, что инвентаризация проводилась в их присутствии и к комиссии замечаний нет.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете (там указывается: наименование ТМЦ, их количество по инвентаризационной описи, по данным бухгалтерского учёта, расчет естественной убыли, взаимизачёт в результате пересортицы и выводится окончательный результат).
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
· стоимость выявленных при инвентаризации излишков подлежит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчетного года с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
· стоимость недостачи, порчи или иной утраты имущества в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия (учреждения) на издержки производства или обращения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Сверх норм списывается за счёт виновных лиц, или относится на убытки предприятия.
О допущенной пересортице, излишках и недостачах материально ответственные лица представляют подробные объяснения.
Излишек имущества в соответствии с решением руководителя организации приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.
Основные операции:
94 41 – выявлены недостачи и потери товаров по учетным (розничным ценам);
94 42/1,3 – списаны торговая надбавка и НДС для доведения суммы недостачи товаров до покупной стоимости;
44 94 – списана естественная убыль на ИО;
90 94 – списаны недостачи сверх норм;
73 94 – недостача отнесена на виновное лицо;
73 90 – отнесена на виновное лицо разница между ценами;
73 68 – начислен НДС;
41 90 - оприходованы излишки…
3.
Переоценка ТМЦ – это пересмотр и изменение цен на товары в рамках законодательства
Переоценка бывает двух видов:
· дооценка – повышение цен;
· уценка – снижение цен.
На уровень цен на товары влияет коньюктура рынка.
Основными причинами переоцени являются:
· инфляция;
· колебания сезонного спроса;
· истечение сроков реализации товаров;
· потеря качества товаров при хранении, экспонировании в витринах, на выставках…
· при изменении цен правительственными органами за счет госбюджета;
· при уценки непродовольственных товаров пользующихся ограниченным спросом…
Суммы дооценки товаров направляют на пополнение внереализационных доходов, а источниками покрытия товарных потерь от уценки являются издержки обращения, внереализационные расходы, возмещения виновных лиц.
Основанием для переоценки товаров служит распоряжение правительственных органов и приказ руководителя предприятия.
Переоценку ТМЦ проводят сразу после окончания работы предприятия и накануне введения новых цен, которая сопровождается инвентаризацией: полной или частичной. Полную инвентаризацию ценностей проводят в том случае, если переоценки подлежит более половины всех ценностей в стоимостном выражении, а предыдущая инвентаризация проводилась у МОЛа более 3 месяцев тому назад.
В ходе переоценки комиссия производит перемаркировку ТМЦ и составляет Опись-акт на переоцеку товаров и других материальных ценностей в двух экземплярах. В акте указывают: наименование, характеристику, обоснование цены товара, его количество, учетную цену до и после переоценки, а также сумму уценки или дооценки товаров, которую определяют как разность между стоимостью товаров до и после переоценки. По окончании переоценки Опись-акт передается в бухгалтерию, где экономист по ценам проверяет правильность прежних и новых цен, а бухгалтер проверяет таксировку и правильность подсчета итогов. Факт проверки Описи-акта на переоценку они подтверждают своими подписями. Выявленные в ходе проверки ошибки в установленном порядке исправляют и подтверждают своими подписями во всех экземплярах комиссия, проводившая переоценку товаров. На основании проверенного и утвержденного акта на переоценку товаров заведующий складом (отделом) в товарном отчете и регистрах складского учета приходует товары по новым ценам после переоценки и списывает в расход товары по прежним ценам до переоценки. Бухгалтер, соответственно, закрывает все аналитические счета товаров по ценам до переоценки и открывает новые аналитические счета товаров по ценам после переоценки.
Основные операции:
41 92 – отражена дооценка товаров;
44 41 – списана сумма уценки товаров относимая за счёт ИО;
90,73 41 списана уценка товаров.
4.
Материальная ответственность на торговых предприятиях может быть индивидуальной или бригадной (коллективной). Подписав договор о материальной ответственности, работник подтверждает, что он в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности персонала берет на себя полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Форма отчетности материально ответственного лица (бригады) и сроки ее представления определяются администрацией предприятия исходя из особенностей его деятельности, организации аналитического учета движения товаров, степени автоматизации этого участка счетной работы и других условий.
Отчетность материально ответственных лиц может быть, как ежедневной, так и охватывать более длительные сроки (5, 7 дней). Удлинение сроков отчетности нежелательно, так как это нарушает ритмичность работы бухгалтера, отодвигает сроки составления им бухгалтерской и статистической отчетности.
Отчеты (реестры, товарные отчеты, товарно-денежные отчеты и т.п.) составляются материально ответственными лицами в двух экземплярах (под копирку). В отчет записывается каждый документ в отдельности с указанием даты, номера, названия, суммы (стоимости товара по учетным ценам); в отдельной графе может отражаться движение тары. Отчеты материально ответственного лица нумеруются последовательно с начала и до окончания года (с начала его работы и до конца года). Если в торговом предприятии (структурной единице) дата проведения инвентаризации не совпала с установленным периодом отчетности, составляется два отчета:
· один - с начала установленного отчетного периода до начала инвентаризации,
· второй - от даты окончания инвентаризации до установленного срока предоставления отчета.
В отчете, составленном после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из инвентаризационной описи.
Все документы, на основании которых составлен отчет, прикладываются к первому экземпляру отчета и передаются бухгалтеру под его расписку на втором экземпляре, остающемся у материально ответственного лица.
При приеме отчета у материально ответственного лица бухгалтер производит так называемую формальную проверку отчета, во время которой устанавливается:
· все ли перечисленные в отчете документы приложены к нему;
· все ли документы относятся к тому отчетному периоду, за который составлен отчет;
· все ли приложенные документы имеют необходимые реквизиты и подписи;
· нет ли в документах подчисток и неоговоренных исправлений.
Проверка приложенных к отчету документов по существу и законности оформленных ими операций, таксировка их, проверка правильности подсчета итогов производится, как правило, в день приемки отчета. О проверке отчета делается соответствующая отметка за подписью лица, проводившего ее.
Обнаруженные при проверке отчетов ошибки в таксировке, подсчете итогов и в записи документов исправляются бухгалтером путем зачеркиваний (одной чертой!) неправильных и написания правильных сумм и записей.
О произведенных исправлениях в отчете сообщается материально ответственному лицу, который вносит соответствующие изменения во второй экземпляр отчета и своей подписью на первом экземпляре подтверждает правильность произведенных исправлений.
Соблюдение принципа единства оценки товаров заключается в том, что при оприходовании товаров и при списании их с материально ответственного лица применяются одни и те же учетные цены.
Встречная проверка документов, приложенных к отчетам разных материально ответственных лиц на предприятии (кладовщика и зав.секцией, зав.секцией и кассира и т.п.); документов, приложенных к отчету материально ответственного лица и соответствующих сопроводительных или расчетных документов поставщика (покупателя), позволяет не только выявить ошибки в таксировке, подсчете итогов, но и дает возможность предупредить случаи злоупотреблений, недостач ценностей. Эти же цели преследуются при проведении инвентаризации и сверки учетных и фактических данных о наличии товаров.