Выписка из учетной политики организации:
1. Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитывается на счете 10 "Материалы";
2. Производится формирование ограниченной производственной себестоимости продукции на счете 20 "Основное производство;
3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б;
4. Расходы по обслуживанию оборудования и управления цехов учитываются в конце месяца, распределяются между видами продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих;
5. Учет готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости;
6. Суммы общехозяйственных расходов относятся в конце месяца на счет 90 "Продажи";
7. Моментом реализации продукции считать отгрузку ее покупателям.
Последовательность решения задачи:
1. Открыть счета бухгалтерского учета (таблица 1);
2. Проставить корреспонденцию счетов по операциям (таблица 2);
3. Записать операции с указанием номера по дебету и кредиту соответствующих счетов, где требуется произвести расчет;
4. Закрыть счета;
5. Составить оборотную ведомость за декабрь;
6. Составить баланс за год;
Таблица 1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 200Х года (д. е.)
| № сч. | Наименование счета | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 1 344 930 | ||||
| Амортизация основных средств | 584 600 | ||||
| Нематериальные активы | 150 380 | ||||
| Амортизация нематериальных активов | 5 445 | ||||
| Вложения во внеоборотные активы | 268 200 | ||||
| Материалы | 94 056 | ||||
| Налог на добавленную стоимость | 95 691 | ||||
| Основное производство, в том числе: ‑ изделие А ‑ изделие Б | 93 555 58 300 35 255 | ||||
| Готовая продукция | 100 628 | ||||
| Касса | 49 775 | ||||
| Расчетные счета | 536 897 | ||||
| Финансовые вложения | 117 000 | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40 002 | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 485 954 | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 114 488 | ||||
| Расчеты по налогам и сборам | 132 307 | ||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 129 050 | ||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 115 572 | ||||
| 75/2 | Расчеты с учредителями | 122 027 | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 344 900 | ||||
| Уставный капитал | 1 200 000 | ||||
| Добавочный капитал | 101 570 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 54 213 | ||||
| Прибыли и убытки | 392 892 | ||||
| Итого | 4 530 174 | 4 530 174 | |||
Таблица 2. Перечень хозяйственных операций за декабрь 200Х года
| № сч. | Содержание операций | Основание | Сумма (д. е.) | Д | К | |
| Акцептован счет поставщика за поступившие материалы по договорной цене НДС | Счет-фактура | 9 275 1 670 | ||||
| Начислена амортизация нематериальных активов | Расчет | 1 259 | ||||
| Акцептован счет АО "Вымпел" за поставку оборудования по договорной цене НДС | Счет | 10 450 1 881 | ||||
| Оборудование принято в эксплуатации | Акт ф. ОС-1 | 10 450 | ||||
| Оплачены счета поставщиков материалов и АО "Вымпел" | Выписка банка | |||||
| Принят в зачет перед бюджетом НДС по поступившим материалам и оборудованию | Счета | |||||
| Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости для производства: ‑ изделия А; ‑ изделия Б; ‑ обслуживания оборудования | Лимит. - заборная карта, требован | 11 009 10 725 7 075 | ||||
| Начислена амортизация основных средств: ‑ административного здания; ‑ помещения цехов; ‑ производственного оборудования | Расчет | 2 961 1 050 12 907 | ||||
| Отпущены по фактической себестоимости на ремонт смазочные материалы: ‑ оборудования, установленного в цехах; ‑ оборудования, установленного в административном здании организации | Требование | 3 157 1 320 | ||||
| Отгружен ОАО "ВЭМ" станок по договорной цене, в том числе НДС | Счет | 9 600 1 464 | ||||
| Списывается первоначальная стоимость станка | Расчет | 6 745 | ||||
| Списывается начисленная амортизация | Расчет | 1 500 | ||||
| Списывается остаточная стоимость станка | Расчет | 5 245 | ||||
| Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную ранее продукцию | Выписка банка | 61 183 | ||||
| Приобретены 100 облигаций (номинальная стоимость одной облигации 1000 д. е.) под 80% годовых. Одновременно отражена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | Платежное поручение | 103 050 3 050 | ||||
| Получен штраф от фирмы "Ника" за несоблюдение договорных обязательств | Выписка банка | 2 145 | ||||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | Больничные листы | 11 308 | ||||
| Начислены дивиденды учредителям | Устав | 5 500 | ||||
| Начислена заработная плата: ‑ рабочим по изделию А; ‑ рабочим по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации | Наряды, табели, ведомость | 88 000 77 000 21 450 24 750 | ||||
| Произведены отчисления от заработной платы в фонды социального страхования и обеспечения: ‑ рабочих по изделию А; ‑ рабочих по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации | Расчет | ? ? ? ? | ||||
| С начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | Ведомости | 25 344 | ||||
| Перечислены суммы взносов в фонды социального страхования и обеспечения | Платеж. Поруч. | 75 187 | ||||
| Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц | Платеж. Поруч. | 25 344 | ||||
| Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию | Выписка банка | 66 553 | ||||
| Общехозяйственные расходы обобщаются и списываются на счет продаж | Расчет | ? | ||||
| Общепроизводственные расходы распределяются и списываются на счет основного производства: ‑ изделие А; ‑ изделие Б | Расчет | ? ? | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости и оприходована на склад для дальнейшей реализации: ‑ изделие А; ‑изделие Б. Определить фактическую себестоимость готовых изделий А и Б, если фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца: ‑ изделия А; ‑ изделия Б. | Расчет, накладные | ? ? 35 290 95 107 | ||||
| Отгружена покупателям готовая продукция, выписан счет на ее оплату, в том числе НДС | Накладная, счет | 457 528 69 773 | ||||
| Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | Расчет | 254 128 | ||||
| Акцептован счет автотранспортной организации за услуги по перевозке готовой продукции покупателям, НДС | Накладная | |||||
| Оплачен счет автотранспортной организации | Платеж. поруч., | ? | ||||
| Зачет НДС на уменьшение задолженности перед бюджетом по транспортным расходам | Наклад-ная | ? | ||||
| Списаны коммерческие расходы | Расчет | ? | ||||
| Определен финансовый результат от реализации готовой продукции | Расчет | ? | ||||
| Поступила на расчетный счет выручка за ранее отгруженную продукцию | Выписка банка | 357 528 | ||||
| Определен финансовый результат от прочих видов деятельности | Расчет | ? | ||||
| Перечислен в бюджет налог на прибыль | Платеж. поруч. | 78 000 | ||||
| В процессе реформации баланса сумма чистой прибыли списана на нераспределенную прибыль | Расчет | ? | ||||