Все виды р-тов с учред-ми (акционерами АО, участ-ми полного товарищ-ва, членами кооператива) по вкладам в УК орг-и, по выплате д-дов учит-ют на а.-п. сч.75 на соответ субсчете
Субсчет 75-1 акт. «р-ты по вкладам в УК» предназ-н для учета р-тов с учред-ми по их вкладам в УК орг-и.
При созд-и орг-и на установ. Учред-ми док-ми суммы вкладов учр-ей в УК сч.75-1 дебетуется, при этом по Дт сч.75-1 формир-ся зад-ть учред-ей по вкладам, т.е. по оплате акций, внес-ю паёв.
Факт-ки внес-ые вклады учред-ей отр-ют по Кт субсч.75-1.
Оприходов-е им-ва предостав-го в натур. форме в соб-ть орг-и в счет вкладов в УК осущ-ся по договор.ст-ти.
При взносах в УК в ин.валюте корреспон-я по формир-ю УК состав-ся на сумму по курсу ЦБ РФ действующему на дату приобрет-я статуса юр.лица, а приполуч-и вклада- по курсу на дату внес-я вклада, возник-ие при этом курс.разницы отн-ся на добавоч.кап-л.
Дт 75-1 Кт 80- УК на момент рег-и орг-и или начис-на зад-ть учр-ям в соответ-и с учр.дог-ом по причит-мся вкладам.
Дт50,51,52 Кт 75-1- внесены вклады учр-ми в ден.форме
Дт08Кт75-1- внесены вклады учр-ми основ.ср-ми или нематер.активами
Дт 10Кт75-1- внесены вклады материалами
Дт 58 Кт 75-1- внесены вклады ц/б
Дт 75-1 Кт 83 – отраж-ся положит.курс. разница по вкладам в инвалюте.
Дт83 Кт75-1- отриц.курс. разница
На субсч.(пассив.)75-2»р-ты по выплате д-дов» учит-ют р-ты с учр-ми по выплате им д-дов(дивид-ов) если они не яв-ся раб-ми орг-и.
Начисл-е д-дов от участия в орг-и отр-ют по Кт 75-2, а выплату дивид-ов по Дт 75-2.
Начис-е д-дов осущ-ют за счет чистой прибыли или за счет резерв.кап-ла.
Величину д-да и источ-к погаш-я опр-ют на собрании учр-лей.
При начис-и дивид-ов с юр.и физ.лиц удерж-ют налог.
Выплата дивид-ов может производ-ся как в денеж.форме, так и в виде прод-и, работ, услуг.
Начис-е и выплата дивид-ов учред-ям яв-мся раб-ми орг-и осущ-ся с примен-ем сч.70.
Дт 84(82) Кт75-2- нач-ны дивид-ды учред-ям, к-рые не яв-ся раб-ми орг-и.
Дт 84(82) К70- яв-ся раб-ми орг-и
Дт 75-2(70) Кт 50,51,52- уплачены дивид-ды учред-ям в ден.форме
Дт 75-2(70) Кт 90- оплату дивид-ов произвели прод-ей, работами, услугами.
Дт75-2(70) Кт 68- нач-ны налоги с д-дов учр-ей
Анал.учет по сч.75 ведут по каждому учр-лю.
12.Основное содержание и порядок ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда
Виды:
1) Основн ОТ-за отраб t,кол-во и кач-во вып работ(оплата по сдельным расценкам, по тарифн ставкам,по окладам,премии,доплаты,компенс выплаты)
2) дополнит ОТ-за непраработ t(отпуска,ыходн пособие при увольнен)
Сч 70-П Кт-ОТ причит раб, пособия, дивид… Дт- выплаченные суммы, а т.же удержания. Анал уч по кажд раб в расчетно-платежн ведомости. Синтет в ж/о № 10.
*начисл ОТ:
-раб, приобр ОС или занят в строит-ве 08/ 70
-занят приобр м-лов 10,15/ 70
-раб, занят на опер по выбыт ОС и проч активов 91/ 70
*нач премии и мат помлщь 91/ 70
*пособ по врем нетруд 69/ 70
*начис дивид 84/ 70
*выплаты за сч целев фин 86/ 70
*начис отпускные за счет:
-созд резерва 96/ 70
-при отсутств рез 20,23,25,26,29,44/70
-приходящ-ся на след мес 97/ 70
*нач з/п при ликвид ЧС 99/70
*выплаты 70/ 50,51,52,55
*удерж НДФЛ 70/ 68
*подотч суммы зачт в сч з/п 70/71
*удерж из з/п невозвращ или потрач ден ср-ва, ранее выд под отчет 70/ 94
*удерж ссуды, суммы матер ущерба
70/73
*удерж платежи по личн страх-ю раб-ков, ср-ва по исполн листам и др
70/76
*депанирована з/п 70/76
*з/п выд продукц соб пр-ва 70/ 90
*з/п выд матер ценностями 70/91
13. Основное содержание и порядок ведения учета расчетов с подотчетными лицами
Подотч. л работник к.. получил налич.. ден. на (команд р-ды,хоз.нужды, представит.р-ды и проч.)при условии предост. отчета об их использовании.
Уч. Командир.расх.:
Срок служебн. командир.не>40 дн.не счит. t в пути.Д/учета ком. расх. треб док-ты:: приказ о команд, служеб. Задание командир. удостоверение,авансовый отчет. День выбытия(прибытия)-день отправлния(приб) соотв. транспорта.
После возвращ. Работник обяз. в теч. 3 дн. представ. авансовый отчет. Командир. р-ды учит. в составе затрат на производство.(затраты по найму жилья, на проезд и обратно, проезд до вокзала, перевоз багажа, суточные, телеф. разг.,
Суточные =100 руб.
Особ-ти учета д/ целей н-облож при расчете П.:1) суточные вкл. в пред. норме, а з-ты на проезд и жилье – без ограничения при подтверждающ. документах.2) сумма > суточных над их нормативн. размром облаг.НДФЛ 3) р-ды по найму жилья и проезду при отнесении на з-ты уменьшаются на сумму НДС (1/118), подлежащ. возмещ. из бюджета.
Хоз. расх. – на покупку канц. тов., нефтепродуктов, оплата раб. и услуг. Необх. учит. 1) нал ден.ср. выд. в размере 10дн. потребности и на срок не>15 раб. дн. 2)нал. платежи производ. в пределах устан. лимитов(60 тыс.р. по 1 платежу в день) Предст. р-ды вкл: офиц.приемы, культурно зрелищ мероприятия, услуги переводчиков…
71 сч.(в основном А.)
Дт – выд. под. отчет суммы,
Кт – израсход. (Аналитич. уч вед по кажд выданной сумме)
Регистр ан и синт уч ж/о № 7.
-Выд. сумма из кассы (71/ 50)
-Приобр.материалы ч/з подотч.лицо (10,15/ 71)
-НДС приобр. ценно (1 9/ 71)
-Спис. ком. р-ды (26,20,25/ 71)
-Сданы неиспольз Сум (50/ 71)
-Под. с умм зачт в сч з /пл. (70/ 71)
-Необосн. израсх сумм (94/ 7 1)
-Удерж. сумм из з / пл (70/ 94
14. Основное содержание и порядок ведения учета расчетов персоналом по прочим операциям
73–А-П. Дт-ДЗ работников п/д организ-ей,КТ-суммы уменьш ДЗ или Суммы кред зад-ти п/д раб. Субсчета:1)расчеты по предост. займам; 2) Расч. по возмещ. матер. ущерба.
1) займ на жилищ стр-во; приобр. жилья, сад участков…По Дт –сумма займа, Кт – платежи от раб в погашение займа.
Займ выд на основ договора. Если не указ срок возврата, то возвр в теч 30 дн.после требования организ. Если работник получ льготный (без%) займ, то сумма матер выгоды от экономии на %= % начисл в размере ¾ ст реф - %, исчисленные по договору.
Матер. выгода облаг НДФЛ.
-Выд займ (73-1/ 50,51)
- Начисл % (73-1 / 91)
- Возврат займа: наличными (50/73-1), на сч в банке (51/73-1), путем удерж из з/пл (70/ 73-1)
- Удерж НДФЛ на получ матер выгоды (70 / 68)
2) Дт – суммы взыскиваемые с виновн лиц, Кт – внесенные суммы, удерж из з/пл, суммы спис недостач. Ограниченная Мот - порча им-ва в рез -те неосторожн, потеря док-тов, брак в работе. Удерж не > 20%, В отд случ-50% от з/пл.Полн.Мот - был закл доовор о Мот, раб-к пьян, утрач ценн получ под отч. Анал уч по кажд раб в ведомости ан уч, синтет в ж/о № 8.
-Выяв недосТМЦ (94/10,41,)
-Отнес на вин лицо (73-2/ 94)
-Раб внес сум в кассу (73-2 /50)
- На расч сч (73-2 / 51)
-Недост удерж из з / п (70/ 73-2)
- Недостача спис с вин лица в виду необосн иска (94/ 73-2)
- Недост отнес на убытки, т.к. суд во взыск отказ (91/ 94)
- Сумма произв брака отнес на сч виновн лиц (73-2/ 28)
*расчеты за путевки
-выд путевки раб 73 / 50-3
-часть ст-ти путевок погаш за сч ФСС 69-1/ 73
- раб опл оставш ст-ть 50,70/73
*расчеты за использ личн авто в служеб целях
-начис компенс за использ авто20,26/73
-выдана компенс 73/ 50
*Продана собственн продукция раб в кредит 7 3/ 90
Погашена зад-ть работником 50,70/73
16. Основное содержание и порядок ведения учета основных средств
ОС- ср-ва труда, длительно сохран натур-вещ форму и перенос ст-ть на с/с гот прод в виде амортиз.ПБУ «Уч ОС» 6-2001 г.
Принятие активов к уч в кач-ве ОС, если
1)использ в произ-ве прод, раб и услуг или д/управленч нужд орг-и. 2) использ в теч длит t >12 мес. 3) не предполаг перепродажа этих активов 4)способность принос экономич выгоды в будущ. 1-ца бух уч- инвентарн объект.
Поступающ ОС (куплены у постаавщ,приобр безвозм, созд в орг-и, перемещ из 1 подраздел в др) приним комиссия, сост акт приемки-передачи(ОС-1) в 1 экз на кажд объ ОС. Если поступ ОС треб монтажа, то оформл акт о приемке(ОС-14) в 2 экз,1-на склад, 2- в бух-ю.
Если ОС приним после ремонта,- акт приемки-сдачи отремонтир, реконструир и модернизир объ(ОС-3), если ремонт своими силами. То акт в 1 экз, если
Сторонняя орг- в2.
Выбытие ОС оформл актом на спис (ОС-4). Выбытие автотранспорта оформл актом на спис автотр ср-в (ОС-4а). При ередаче оборуд д/монтажа подрядн орг-и сост акт приемки-передачи оборуд в монтаж(ОС-15)
На основании первичн док-тов заполн инвентарн карточки уч (ОС-6).Они явл регистром аналит уч.Инвент карту сост в 1 экз на кажд объ, в ней отраж: наименов, назначение, технич хар-ки (первон ст-ть,год выпуска,инвент №,).сост опись инвент карт(ОС-7)Д/уч движ ОС сост карточка уч движ (ОС-8). Она открыв на кажд группу ОС на 1 год.
Сч 01-А. Дт-поступл, Кт-выбытие.
ПОСТУПЛЕНИЕ:
1-внес учредителями в сч вклада в УК 08/75;-приняты к уч 01/08
2- приобр за плату 08,60/76; - НДС 19/60,76; прин ОС к бух уч 01/08
3-поступ безвозмездно 08/98; - прин Ос к уч 01/08; -часть дох буд Т присоедин к дох отч Т(ежемес в размере начислен амортиз) 98/ 91
4-прин к бух уч ОС выявлен в рез-те инвентариз 01/91
5-дооценка ст-ти ОС 01/ 83
ВЫБЫТИЕ: Д/уч выбытия м быть открыт субсч «выбытие ОС», Дт-ст-ть ыбывающ объ, Кт-сумма накоплен амортиз.
1)Продажа ОС
-спис первонач ст-ть ОС 01выб/ 01
-спис ст-ть амортиз,начисл за Т использ ОС 02/ 01 выб
-спис остат ст-ть ОС 91/01выб
-начисл Вр с покупателей 02,76/91
-нач НДС по прод Ос 91/68
-Фин рез от продажи (прибыль 91/99; убыток 99/91)
2)Ликвидация:
-спис первон ст-ть ОС 01выб/01
-спис накоплен амортиз 02/01выб
-спис остат ст-ть 91/ 01выб
-затр, связ с ликвид ОС 91/10,23,69,70
-оприх м-лы от ликвид ОС 10/ 91
-убыток от ликвид 99/91
3)Безвозмездно передаем ОС
-спис первон ст-ть 01выб/01
-спис амортиз 02/01выб
-спис остат ст-ть 91/ 01выб
-начис НДС при безвоз передаче 91/ 68
-убыток от безвоз передачи 99/ 91
4)перед в кач-ве вклда в УК др орг
-01выб/ 01
-спис аморт 02/ 01выб
-спис остат ст-ть 91/ 01выб
- прин к уч фин влож(по договорн ст-ти
58/ 91
-фин рез: приб 91/99;убыт 99/ 91
5)Недостача в рез инвентариз
-01выб/ 01
- 02/ 01выб
-спис остат ст-ть недостающ ОС 94/ 01выб
-отнес на виновн лицо 73/94
6) Потеря ОС
-01выб/ 01
-02/01выб
-спис остат ст-ть ОС в рез-те страх случ
76-1/ 01выб
-спис ост ст-ть в рез ЧС 99/ 01выб
Синтет уч в ж/о №13.
Амортиз ОС не начисляется по: жилищ фрнду,продукт скоту,многолетним насаждениям,земельн участки,объ природопольз. Объ ОС ст-тью не>2000 за 1, а т же книги,брошюры спис на з-ты по мере их отпуска в эксплуатацию.
Год сумма амортиз о/ся: при линейном способе-исходя из ервонач ст-ти и нормы амортиз, исчисл исходя из срока лет полезн использ; при способе уменьш остатка- исходя из остат ст-ти на начало отч года и На, исчисл исходя из срока полезн использ объ и коэфф ускорения; при списание ст-ти по сумме чисел лет срока полез использ-исх из первонач ст-ти и годового соотношения(число лет остающихся до конца срока службы объ / сумма чисел лет срока службы.); спис ст-ти пропорц V продукц(работ)-исходя из натуральн показателя V прод в отч Т и соотношен первонач ст-ти объ ОС и предполагаемого V прод за весь срок полез использ объ.
Амортиз отчислен начисл ежемес =1/12 год суммы. Сч 02-П. Кт- начисление. Выделяют капит и текущ ремонт ОС; силами сомой орг-и и подрядным. Составл ведомость дефектов на кажд ремонтир объ. Если ремонт выполн хоз способом-то на основании ведомости выпис наряд-заказ на провед ремонта. Расх по ремонту относ на з-ты того Т в котор они возникли.
Сч 96-П. К нему открыв субсчет-«ремонтный фонд»
*отчисл в ремонтн фонд 25/ 96
При созд рем фонда операции по учету ремонта предварительно отраж на сч 23-А.Дт- з-ты на ремонт,Кт-списание факт с/с работ за сч рем фонда.(96/23)
*оприх строит м-лы, получ при ремонте ОС 10/ 23
При подрядном способе орг-я закл договор с подрядчиком
*акцептован чет от заказчика 96/60
*оплачен счет 60/51
17. Основное содержание и порядок ведения учета нематериальных активов
НЕМАТ АКТИВЫ- права на товарн знаки, авторск права,изобрет,нау-хау и т.д. ПБУ «Уч нем акт» 14 -2000.
1 бух уч –инвентарн объ, Приним к уч по первонач ст-ти.=*сумма фактич р-дов на приобрет; * перв ст-ть НА созд в орг=
Р-ды на создание за искл НДС;*внес в УК= денежн оценка, соглас с учредителями, (договорная ст-ть);
* получ по д-ру дарения=рыночн ст-ть на дату принятия к уч.;*получ по д-ру мены=ст-ть переданных ценностей. ОСТАТОЧН СТ-ТЬ=
Первонач – Сумма амортиз.
Сч 04-А. Дт-поступлен, Кт –выбытие
Поступлен оформл актом приемки НА.
Аналитич уч в карточке учета, синтетич в ж/о №13.
ПОСТУПЛЕНИЕ::
*поступл в сч вклада в УК 08/75
-прин к уч НА 01/ 08
*приобр за плату 08/ 60,76
-НДС 19/ 60,76
-перед НА в эксплуатацию 04/ 08
*отраж з-ты по доведению объ до требований эксплуатации 08/60,69,10,76
-вкл з-ты в ст-ть НА 04/08
*самост созд НА(з-ты по созд) 08/ 60,69,10,76
-прин НА к бух уч 04/ 08
*безвозмез поступлен НА (з-ты по поступлен) 08/ 98
-прин НА в эксплуатацию 04/08
-ежемес отраж дох будущ Т в составе дох отчетн Т (на сумму амортиз) 98/ 91
ВЫБЫТИЕ:
*спис НА по истеч срока полез использ
-на сумму амортиз 05/ 04
-остат ст-ть спис НА 91/ 04
-убыток от выбытия 99/ 91
*продажа НА
-на сумму амортиз 05/ 04
-спис остат ст-ть 91/ 04
-начис Вр с покупат 62/ 91
-приб от прод 91/99, убыт 99/91
*вклад в УК
-спис амортиз 05/ 04
-отраж сумма вклада 58/ 91
-спис остат ст-ть перед объ 91/ 04
-приб от выбыт 91/99,убыт 99/ 91
*безвозмез передача
-спис амортиз 05/ 04
-спис остат ст-ть 91/04
-НДС 91/ 68
-убыток от передачи 99/ 91
Амортиз по НА начин начисл и заканчив т же, как по ОС. Срок полез использ орг устан самост не им права.
Амортиз НА произв след способами:1)линейным,2)уменьшаемого остатка,3)спис ст-ти пропорционально Vпродукции.
2 способа отраж амортиз в учете:1)накопление амортиз отчислений на отдельном счете: с использ сч 05-П,Дт-спис амортиз,Кт-начисление.Аналит уч по данному сч в инвентарн картах, синтет в ж/о № 10.(Начислена амортиз 20,23,25,26,44/ 05; спис амортиз 05/ 04)
2) уменьшение первонач ст-ти объ. Не примен сч 05.(начисл амортиз 20,23,25,26,44/ 04) Использ д/начислен амортиз по НА:деловая репутация и организац р-ды.
18. Основное содержание и порядок ведения учета финансовых вложений
К фин вложениям относ: *гос и муниц ц.б. *ц.б. др. орг-й *вклады в УК др. орг. * предостаавление займов* депозиты *Дт зад-ть, приобр на основании уступки права требования *вклады орг-и по договору простого товарищества.
Фин влож прин к уч по первонач ст-ти
58–А, Дт-фин вложен, Кт- списание фин влож
Субсчета:1)паи и акции 2)долгов ц.б 3)предост займы
4)вклады по договору прост тов-ва
1)учит наличие и движ инвестиц в акции АО и УК орг-й
-Внес вУК др орг 58-1/ 50-52
-Перед им-во в УК 58-1/01,04,10,41,43,20,23
-нач исл дох от учас в УК (76-3/91)
-получ дох и дивид (50-52/ 76)
2)налич и движ инв-й в доловые ц.б.(облиг векселя)
-З-ты на приобр ц.б (58-2/ 60,76)
-оплачена ст-ть ц.б. (60,76/ 50-52)
-Переоц-ка: уценка (91/58-2), дооценка (58-2/ 91)
-Нач дох по ц.б. (76-3/ 91)
-Получ дох (50-52/ 76-3)
3) движ займов
-пред зай в ден форме (58-3/ 50-2)
-в натур форме (58-3/ 07,10,41)
-начис % по займу (76-3/ 91)
-Получ % (50-52/ 76-3)
-возвр зай (41,50-52,07,10/ 58-3)
4)налич и движ вкладов
-внес ден ср-ва в сч вклада по д-ру прост тов-ва (58-4 / 50-52)
19. Основное содержание и порядок ведения учета материалов
Сч 10 А. Дт- налич и поступл,
Кт- выбытие.
-пост м от поставщ 10/ 60
- НДС по поступивш м 19 / 60
-Оплач зад-ть поставщикам 60/ 50-52,55,66,67
-НДС к зачету из б-та 68 / 19
-Оприх м получ при ликвид ОС 10/91
-Отраж р-ды по приобр материалов 10/ 70,69,23,60,76
- Оприх м соб пр-ва 10/ 20,23
-В сч вклада в УК 10/ 75
-Получ безвозм 10/ 98
-Внутр перемещ м 10/10
-Оприх излишки 10/ 91
-Спис м в пр-во 20,23,25,29/ 10
-Проданы м-лы 91/110
-Недостача 94/ 10
-Потери в рез-те ЧС 99/ 10
-спис застрах м-лы 76/10
Сч 15, 16:
-поступ м-лы от поставщ по фактич с/с 15/ 60
-НДС 19/ 60
-оплач зад-ть п/д поставщиками
60/ 50,51,52
-оприх м-лы по учет ценам 10/ 15
-спис отклонен фактич с/с от ст-ти по учетным ценам 16/ 15
-прин к зачету сумма НДС 68/ 19
-спис м-лы в произ-во по учет ценам
20,23,25,26,29 / 10
-спис в произ-во отклонения
20,23,25,26,29/16
23.Учет прочих расходов и доходов.
Проч д и р -отличные от д и р по обычн деят-ти. Сч 91(А-П), Д-расх, Кт-дох. Субсчета 1)пр дох(опер и внер), 2)проч расх(опер и внер).
*Операц дох
-поступ арендн плата; платжи за польз интеллект соб-ю;поступл от участия в УК орг-й, % и дрдох от ц.б.;прибыль получ по дог-рупрост тов-ва; % от предост в пользование ден ср-в, а т.же % за использ-е Кт орг-ей ден ср-в находящихся на сч орг-и в этой Кт орг.
76/ 91-1
-поступл от продажи и списания ОС и др активов отличных от ден ср-в 62,76/ 91-1
-поступл от операций с тарой 10/ 91-1
*Внереализ дох:
-штрафы,пени,неустойки за наруш услови дог-в получ или признан к получ 60,76/ 91-1
-поступл от безвоз получ активов 98/ 91-1
-пост в возмещ причин орг-и убытков 76/ 91-1
П прош лет выяв в отч 60,62,76/ 91-1
-Кт З по котор истек срок 60,76/91-1
-+ курс разн 52,57,58,76/91-1
-излишки в рез инвент 10,41,50/91-1
-восстан резервы 14,59,63/91-1
*Операц расходы:
-предост активов, правна изобр,пром образцы;расх,связ с участием в УК др орг 91-2/ 02,05,20,23
-Остат ст-ть актив по кот начисл амортиз и факт с/с др акт спис орг-ей
91-2/ 01,04,10,58
-расх по опер с тарой 91/20,23
-оплата услуг банка 91-2/76,51
*Внереал р-ды: (обратн дох)
Фин рез-т склад из фин рез по обыч деят-ти,проч д и р, и чрезвыч д и р. Сч 99 А-П
Дт-убытки(расх),Кт-прибыль(дох)
В сопост Дт и Кт оборотов за отч Т показ конечн фин рез-т.
На сч99 в теч отч Т отражается:1)П(убыт) о обыч видов д-ти;2)сальдо проч д и р за отч мес;3)потери д и р в связи с чрезвыч обстоят;4)начисл платежи ННПи перерасчет по нему,н.санкции.
По оконч отч Т сч 99 закрыв. И сумм П (убыт)спис на сч 84
-Фин рез от обыч д-ти: П(90/99), убыт(99/90)
-спис ст-ть акт в рез ЧС (99/01,07,04,41,08,10,11)
-Прин к опл сч поставщ при ликвид стих бедств 99/60
-нач з/п раб при ликвид стих бедств 99/70
-Начис страх взнос на соц нужды 99/69
_начис ННП 99/68
-налг санкции 99/68
-Спис фин рез-т в конце отч года: П 99/84; убыток 84/99
Д/инфрм о наличии и движен нераспр прибыли(непокр убытка исполз сч 84 А-П.
Если П-то сч пассивн (Дт-исполз П; Кт-увеличение)
Если У-то сч активн (Дт-увелич У, Кт-списание
25.Уч нераспр Прибыли:
-спис ЧП за отч Т 99/84
-нач дивид учред 84/70,75
-П на увелич РезКап 84/82
-на покрытие убытков прошл года 84/ 84
Уч непокрыт убытка
-спис сумма чист У 84/ 99
-спис У за сч РК 82/ 84
-за сч целев взнос учред 45/84
-спис У при довед велич УК до велич чист активов оганиз-и 80/ 84
-за сч Доб Капит 83 / 84
27 Основное содержание и порядок ведения учета капитала
Увелич УК:1-привлеч доп ср-в,увелич числа уч-ков,дополн эмиссия акц или увелич их номин; Уменьшен УК: 1-выход учков,ывкуп акц;
УК, Ктсоздание.
-Образован УК 75-1/ 80
-прин в сч вклада им-во и ден ср-ва 08,10,11,41,50/ 75-1
-увелич УК за сч: привлеч доп ср-в, доп прием уч-ков, эмиссия акц,увелич номинала (75-1/ 80); нераспред П (84/ 80);
Части ДК (83/ 80)
-Уменьш УК: возврат вкладов(80/75-1); аккумулир выкупленн акц(80/81)
ЦЕЛЕВ ФИНАНСИР-Е
-ср-ва,получ на строго опр цели от гос,рег,местн б-тов, орг-й и физ лиц. Сч 86-П. Дт-расходование ср-в, Кт-поступление. Анал уч по назнач целев ср-в в разерзе источников финансир-я.
Субвенция(на целев р-ды на безвозм и безвозвр основе), Субсидия(на усл долевого финансир-я целев р-дов)
Бюж Кт,вкл предоставл в виде рес-в(зем уч-ки,прир ресу)
Прин бюдж ср-в к уч отра с пом 2 методов:
1)метод начисления
-зад-ть по целев финансир-ю 76/86
-фактич получ ср-в целев финанс: ден ср-ми 51/76;
имущ-вом 07,08,10,41/ 76
)метод фактич получения
-факт поступл ден ср 51/86
-имущ-вом 07,028,10,41/ 86
*Финансир-е кап влож-й:
-введ об»в эксплуат 01/08
-спис бюдж ср-ва 86/98
-начис амортиз 20/02
-призн внереализ дох в сумме нач амортиз 98/91
*Фин-е текущ расх:
-пост м-лы от постав 10/60
-оплач поставщ 60/51
-спис бюдж ср-ва 86/98
-отпущ м-лы в пр-во 20/10
-о/тр пройзв-м раб 20/70
-одноврем призн внереал доод 98/91
*Возврат ср-в б-ту в 1уч г.
-восстан получ бюдж ср призн дох буд Т 86/98
-уменьш внереал дох 98/91
-зад-ть по возвр-ту 86/76
-возвращ бюдж ср 76/51
*Возвр бюдж ср,получ в рошл гг.
! бюдж ср-ва были предост на финансир капит вложен:
-зад-ть п/д б-том по возврату ср-в 86/76
-отраж бюдж ср в составе внереал расх на сумму амортиз ОС 91/86
-возвращ бюдж ср-ва 76/51
! были получ на фин-е текущ р-дов:
-зад-ть по возврату 86/76
-уменьш фин рез-т 91/76
-возвращ бюдж ср-ва 76/51
Аналит и синт уч в ж/о №12
6.Учет кредитов и займов регулируется кредитными договорами и договорами займов.
Счета -66,67(пассивные), по Dm-погашение,по Km-получение. Анал. и синт. учет ведется в ж/о №4. Корреспонденция: 1)Получены кредиты и займы:а)в денеж форме50,51,52,55 66,67; б)в натуральной форме10,4166,67 2)Получены кредиты и займы путем оплаты задолженности: а)перед поставщиками и подрядч.60 66,67; б)перед бюджетом 68 66,67в)перед разн кредиторами 76 66,67; г)по ранее получ кредитам и займам66,67 66,67д)по полученным авансам6266,67; 3)Погашена задолженность по кредитам и займам:а)денежными средствами 66,67 50,51,52; б)др. организациями66,67 76в)покуп-ми, заказчиками 66,67 62; г)за счет кредитов и займов 66,6766,67 Учет переводов на счете 57. Основанием для принятия ден сред на учет яв-ся квитанции кр.организации, сб-кассы, ведомостей на сдачу выручки инкассаторам..Суммы наличных ден сред единых кредитных организаций списывают вDm 57 с Km 50. СKm счета 57 денеж сред списывают в Dm счета 51.