НДС
Задача №1
Себестоимость единицы продукции – 8 000 руб.
Плановый уровень рентабельности – 12 %
Ставка НДС – 20 %.
Сумма акциза -500 руб,
Рассчитать:
1) Отпускную цену единицы изделия
2) Выручку от реализации 40 изделий.
3)Ндс, уплачиваемый из выручки.
Задача №2
Себестоимость единицы готовой продукции 500 руб. Рентабельность 10 %. В отчетном периоде реализовано оптом 1500 ед. готовой продукции.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, если НДС, права на вычеты которого наступили в отчетном периоде, составил
А) 80 000 руб.
Б) 2 000 000 руб.
Задача 3
Сформируйте цену товара с учетом НДС:
| Показатель | Печенье, 1 кг | Компьютер, 1 ед. |
| Материальные затраты, руб. | 15 800 | 1 375 790 |
| Заработная плата основных работников, руб. | 14 000 | 1 200 000 |
| Социальные отчисления | 4 844 | 415 200 |
| Амортизация машин и оборудования, руб. | 5 567 | |
| Прочие всего, руб. | 7 000 | 1 378 381 |
| в том числе накладные расходы, руб. | 4 600 | 661 650 |
| Норма прибыли, % |
Задача №4
Выручка от реализации в РБ за отчетный период составила:
a) Товаров детского ассортимента, включенного в перечень Президента РБ,- 10 млн.руб. Кроме этого, организацией получены штрафы от покупателей товаров детского ассортимента на сумму 0,2 млн. руб.
b) Продуктов питания, не включенных в перечень Президента РБ, - 4 млн. руб., штрафы от заказчиков продуктов питания, не включенных в перечень Президента РБ на сумму 0,45.
c) от реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость приобретенных товаров (детские товары, включенные в перечень Президента РБ) - 5 млн. руб., цена приобретения этих товаров с учетом НДС -4,3 млн. руб.
d) Экспортируемые транспортные услуги(перемещение груза-11 млн. руб.
e) от реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость ввезенных товаров (продуктов питания, не включенных в перечень Президента РБ) - 7 млн. руб., цена приобретения этих товаров с учетом НДС -5,7 млн. руб.
f) при осуществлении посреднической деятельности в размере 10 млн. рубл. В том числе сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии 2 млн. рубл.
g) Медицинской техники, включенной в перечень Президента РБ, - 8 млн. руб.
h) за реализованные имущественные права 42 млн. руб., 40 млн. согласно установленной цены, сверх цены реализации – 2 млн. руб.
Задача № 5
Из перечисленных оборотах выберите обороты по реализации тру, освобождаемые от НДС:
1. реализация ветеринарных услуг по Перечню президента
2. реализация продуктов питания в кафе, ресторанах.
3. реализация программ, буклетов на фестивали, концерты
4. реализация косметологических услуг не лечебного характера
5. реализация услуг сотовой связи
6. реализация транспортных услуг по перемещению за пределы РБ
7. реализация почтовых марок
8. реализация услуг метрополитеном по перевозке пассажиров
9. реализация путевок на санаторно-курортное лечение по перечню Совета Министров
10. реализация лотерейных билетов
11. реализация услуг по подписке печатных изданий организациям
12. реализация услуг по ремонту часов.
Задача № 6
Туристический комплекс «Звездный» в апреле произвел обслуживание туристов и получил доходы по следующим видам деятельности:
1.Реализация услуг общественного питания – на сумму 9280 т.р.(в т.ч. реализация на сумму 2220 т.р покупных изделий, включенных в Перечень товаров, облагаемых по льготной ставке.
2. Предоставление бытовых услуг населению на сумму 11800 т.р.
3.Проведение тренингов, выручка от реализации которых составила - 3000 т. р.
4.Организация экскурсий для иностранных туристов в пределах РБ - 4000 т.р., в том числе предоставление гидов переводчиков - выручка на сумму – 2000 т.р.
5.Продажа сувениров народного промысла по перечню Президента 300 т.р.
6. от оказания услуг такси - 500 т.р.
Рассчитать: НДС, начисленный по результатам реализации путевок работ и услуг.
Решение:
Задача №7
Организацией оптовой торговли получена выручка от реализации товаров на сумму 53 млн, рубл., в том числе сверх установленной цены - 3 млн. рубл., В данном отчетном периоде были переданы безвозмездно товары предприятию «А» на сумму 1,5 млн. рублей, учетная стоимость которых 1,2 млн. руб.
Остаточная стоимость безвозмездно передано имущество организации
- своему филиалу - 5 млн. руб.
- предприятию «Б» - 3 млн. руб.
Определить НДС, начисленный от оборота.
Задача 8
Определите объект налогообложения, применяемую ставку НДС, укажите, содержи ли налоговая база НДС, Исчислите НДС по реализации.
| Наименование | Сумма, млн руб. |
| Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ | |
| Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию) | |
| Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ | |
| Реализация минеральных удобрений | |
| Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) | |
| Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение условий хозяйственных договоров | 3,4 |
| Передано в заем резиденту РБ товаров по учетной цене на сумму | |
| Штрафы, полученные от покупателей, резидентов РБ за нарушение условия договора на поставку овощей | 1,1 |
| Реализация цветов собственного производства резидентам РБ | |
| Реализация зерна собственного производства в Польшу | |
| Безвозмездно передано имущества поставщику сырья. Остаточная стоимость переданного имущества | |
| Безвозмездно передано имущества унитарному предприятию, собственником которого является организация. Остаточная стоимость переданного имущества | 3,9 |
Задача 9
Исчислить НДС по реализации. ОАО СПК «Сентябрь» в налоговом периоде осуществляло следующие операции
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ | 11 000 |
| Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию), необходимые подтверждающие документы получены | 12 000 |
| Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ | 24 000 |
| Реализация минеральных удобрений | 9 000 |
| Реализация товаров детского ассортимента, включенных в перечень Президента РБ через розничную торговую сеть | 15 000 |
| Реализация товаров детского ассортимента, включенных в Перечень Президента РБ по регулируемым розничным ценам | 200 000 |
| Реализация цветов собственного производства | 3 000 |
| Реализация ветеринарных услуг и препаратов, включенных в перечень Президента РБ резидентам РБ | 17 000 |
| Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) | 36 000 |
Задача 10
Исчислить НДС по реализации. ЧУП «Альфа» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация продовольственных товаров, включенных в Перечень президента резидентам РБ | 50 000 |
| Реализация промышленной продукции в Республику Казахстан | 80 000 |
| Реализация имущественных прав на использование компьютерной программы | 12 000 |
| Реализация научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ за пределы республики Беларусь | 15 000 |
| Штраф, уплаченный в бюджет за нарушение налогового законодательства | 1 300 |
| Штраф, полученный от покупателя Резидента Республики Казахстан за непредоставление необходимых подтверждающих документов | 14 000 |
| Штраф, уплаченный поставщику за несвоевременность оплаты материалов | 2 400 |
| Безвозмездно получен от учредителя комплект офисной мебели | 18 000 |
| Безвозмездно передано денежных средств религиозной организации, зарегистрированной в РБ | 2 500 |
Задача 11
Исчислить НДС по реализации\. ООО «Вега Транс» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, млн руб. |
| Реализовано услуг по транспортировке грузов по территории РБ | 1 355,7 |
| Реализовано услуг по транспортировке грузов по маршруту «Хельсинки-Москва» | 120,8 |
| Реализовано услуг по транспортировке грузов по маршруту «Берлин-Брест» | 650,3 |
| Реализовано услуг по транспортировке пассажиров в регулярном сообщении по маршруту «Минск-Вильнюс» | 240,6 |
| Реализовано услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении | 340,5 |
| Получено от индивидуального предпринимателя возмещение амортизации по договору безвозмездного пользования автомобилем-микроавтобусом | 5,3 |
| Приобретены у резидента Финляндии услуги по ремонту грузового транспорта. Транспорт находился в момент ремонта на территории Финляндии | 1,4 |
| Оказаны услуги по ремонту автомобильных транспортных средств резидентам Российской Федерации. Транспортные средства в момент ремонта находилось на территории РБ |
Задача 12
Исчислить НДС по реализации. ООО «Маркетинг Групп» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, млн руб. |
| Реализация услуг для резидентов РБ по исследованию отдельных сегментов рынка | |
| Реализация рекламный услуг резиденту Польши. Рекламная информация размещалась на территории РБ | |
| Реализация изготовленной рекламной продукции (блокноты, ручки, зонты, пакеты, коробочки с логотипом заказчика) резиденту Украины. (документы, подтверждающие вывоз товара получены) | |
| Реализованы ценные бумаги, приобретенные для продажи | 45,2 |
| Реализованы научно-исследовательские работы, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь | 100,4 |
| Получен штраф от заказчика за несвоевременность оплаты НИР, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь | 0,8 |
| Безвозмездно передано средней школе № 147 г. Минска бывших в эксплуатации компьютеров по остаточной стоимости | 5,3 |
| Безвозмездно передано СПК «Заря» для нужд производства сельскохозяйственной продукции денежных средств |
Задача 13
Исчислить НДС по реализации. ООО «Аллегро» в налоговом периоде осуществляла следующие операции:
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Реализовано резиденту Италии с территории склада, расположенного во Франции, товаров | 150 400 |
| Реализовано товаров резиденту Республики Беларусь по свободным ценам | 860 000 |
| Передано в заем сроком на 30 дней резиденту РБ товаров, учетная стоимость которых составила | 13 000 |
| Безвозмездно передано учредителю товаров, учетная стоимость которых составила | 2 300 |
| По результатам инвентаризации установлено: | |
| - недостача товаров группы А по учетной цене | 1 300 |
| - излишек товаров группы В по учетной цене. | 1 000 |
| От комиссионера получен отчет о реализации переданных на комиссию товаров: | |
| - выручка от реализации товаров | 36 000 |
| - комиссионное вознаграждение, в том числе НДС | 5 400 |
| - сумма, подлежащая перечислению на счет комитента | 30 600 |
Задача №14
Таможенная цена ввезенного подакцизного товара 900 000 руб. Таможенная пошлина 30%. Сбор за таможенное оформление 35ЕВРО. Акциз 45000 руб. НДС, исчисленный на таможне по ставке 20 %, курс ЕВРО согласно установленных курсов НБ РБ на дату оформления.
Определить налоги, уплаченные на таможне.
Задача№15
Определить сумму налога на добавленную стоимость при ввозе канцелярских товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и при их реализации во внутриреспубликанском обороте, а также НДС подлежащий уплате за данный отчетный период на основе следующих данных:
- Таможенная стоимость товара – 50 млн. руб.;
- Ставка таможенной пошлины – 30 %;
- Сбор за таможенное оформление 500 тыс.руб.
Выручка, полученная от реализации на территории РБ импортного товара – 100 млн. руб.
Задача №16
Торговая кмпания приобрела у производителя товар стоимостью 6 млн. руб. (в том числе НДС) и реализовала его оптом с наценкой 19 %. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача №17
В отчетном периоде предприятие приобрело товар, цена которого с НДС (20 %) составила 10 000 тыс. руб. 50% приобретенного товара реализовано с наценкой 10 %. Определить НДС к уплате в бюджет за данный период
Задача №18
В отчетном периоде предприятием получено по цене в том числе НДС сырье и материалы 1 500 000 рублей, выполнены работы на сумму 2 900 000 рублей, оказаны услуги сторонней организацией на 900 000 рублей.
В данном периоде также оплачены по цене с учетом НДС услуги сторонней организации полностью, за сырье и материалы 50 % от всей стоимости. Также получены и полностью оплачены товары, приобретенные у иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РБ на сумму 1 002 000 рублей.
Выручка от реализации собственной продукции составила 7 000 000 рублей.
Рассчитать НДС к уплате.
Задача №19
Предприятием за январь получена выручка от реализации на территории Республики Беларусь продукции собственного производства в сумме 25 млн. руб., ставка НДС – 20 %. Сумма НДС, уплаченного поставщикам, за отчетный период составляет 7 млн. руб., в том числе:
- по полученному сырью для производства продукции – 2,7 млн. руб.,
- по приобретенному производственному оборудованию – 1,3 млн. руб.
- по приобретенному производственному оборудованию – 3 млн. руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Задача 20
Определить сумму НДС, подлежащую уплате (возврату) в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
| Наименование оборотов по реализации | Сумма, тыс. руб. |
| Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 20% | 12 000 |
| Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 0% | 20 000 |
| Реализация товаров, освобожденных от НДС | 5 000 |
| Реализация товаров, облагаемых по ставке 10% | 22 000 |
Согласно учетной политике налоговые вычеты распределяются на основании данных раздельного учета. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 10 000 тыс. руб., в том числе 3 000 тыс. руб. относится к оборотам по реализации, облагаемым НДС по ставке 20%; 2 500 тыс. руб. приходится на освобожденный от НДС оборот; 4 000 тыс. руб. приходится на экспортируемые товары.
Задача 21
Определить сумму НДС, подлежащую уплате (возврату) в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров (ставка ндс 20%), полученные от покупателей 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили 45 000 тыс. руб.
Задача 22
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 10% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 156 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от заказчиков (ставка ндс 20 %) 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили 75 000 тыс. руб.
Задача 23
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 0% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб.
- штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от поставщиков (ставка ндс 10 %) 4 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили 45 000 тыс. руб.
Задача 24
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации:
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб.
- выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 104 000 тыс. руб.
Сумма НДС, права на вычет которого наступили 105 000 тыс. руб.
Задача №25
Выручка от реализации в отчетном периоде составила:
Продукции собственного производства, реализованной в РБ с учетом НДС 20% -
40 000 000 руб.
Товаров, реализованных за пределами РБ - 70 000 000руб.
В отчетном периоде предприятием оплачены и получены по цене, включая НДС(20%):
- полуфабрикаты 30 000 000 руб.
- комплектующие мат-лы 2 000 000 руб
Определить НДС, подлежащий уплате(возврату) в бюджет за январь
Задача №26
Выручка от реализации продукции составила 9 300 000 руб., в т.ч.
- облагаемой по ставке 20 % - 4 000 000 руб.;
- освобожденной от НДС – 5 300 000 руб.
НДС, уплаченный поставщикам по полученным ценностям составил 2 800 000 руб.
Рассчитать: НДС, предъявленный покупателем; НДС, относимый на себестоимость; НДС, подлежащий уплате в бюджет
Задача №27
Предприятием за январь месяц получена выручка, тыс.руб.
От реализации продукции собственного производства (Ставка-20%) 90 000
От оказания транспортных услуг населению 21 000
Оплачены и получены: в тыс.руб.
Услуги связи за январь 20 000
Аренда офиса за январь и февраль 40 000
Сельхозпродукция для производства собственной продукции 30 000
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет в январе
Задача №28
Предприятием ООО “ Заря” в январе получена выручка от реализации продукции,
50 600 тыс.руб. (НДС 20%)
30 450 тыс.руб. (НДС 0%)
28 520 тыс.руб. (без НДС)
В январе произведена оплата поставщикам за ТРУ с учетом НДС 20%
Аренда склада за январь и февраль - 132 000 тыс.руб.
Предоплата за сопровождения домена в сети Интернет на 12 месяцев - 120 000 тыс.руб.
Материалы для изготовления продукции 97 400 тыс.руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате(возврату) в бюджет за январь.
Задача №29
Выручка от реализации продукции на территории Республики Беларусь составила 20 000 000 руб., в т.ч.
- облагаемой по ставке 20 % - 10 600 000 руб.,
- облагаемой по ставке 10 % - 2 400 000 руб.,
- освобожденной от НДС – 7 000 000 руб.
НДС, уплаченный поставщикам по полученным ценностям составил 2 800 000 руб.
Рассчитать: НДС, подлежащий уплате в бюджет (возврату) в бюджет за январь месяц
Задача №30
Выручка от реализации продукции за отчетный период составила 4 000 000 руб., в т.ч.
- облагаемой по ставке 20 % - 600 000 руб.,
- облагаемой по ставке 10 % - 1 400 000 руб.,
- освобожденной от НДС – 1 000 000 руб.
Остальная часть выручки поступила от реализации товаров детского ассортимента в Республику Польша
НДС, уплаченный поставщикам по полученным ценностям составил 3 800 000 руб.
Рассчитать: НДС, подлежащий уплате(возврату) в бюджет за январь месяц
Задача №31
Производственным предприятием в январе получены и оплачены на территории Беларуси с учетом НДС (20%), в тыс.руб.
Упаковка для транспортировки товара - 5 700
Электроэнергия - 1 200
комплектующие - 12 000
За отчетный месяц поступила выручка от реализации продукции, отгруженной на территории Германии - 9 606,7
Молдовы - 1 400,7
На территории РБ, от реализации лекарственных средств по перечню Президента 5 400
Определить НДС, подлежащий уплате (возврату) в бюджет.
Задача №32
Выручка от реализации продукции на территории РБ составила 20 000 000 руб.,
В том числе:
-от реализации произведенной упаковки для хранения овощей – 10 600 000 руб.
-от реализации овощных консервированных продуктов, включенных в перечень Президента- 2 400 000 руб.
- от реализации населению ветеринарных услуг - 7 000 000 руб.
Уплаченные поставщикам суммы за поставку сырья составили в отчетном периоде – 12 800 000 руб.
Рассчитать НДС, подлежащий уплате(возврату) в бюджет за январь.
Задача № 33
За отчетный период получена выручка от реализации:
- освобожденной от НДС - 12 000 000 рубл.
- облагаемой по ставке НДС 20% - 10 000 000 рубл.
Ндс, оплаченный поставщикам при приобретении тру – 800 000 рубл., в т.ч. основных средств – 300 000 рубл.
Задача № 34
Выручка от реализации продукции за отчетный период, тыс. руб.
- на территории Республики Беларусь облагаемой ставкой 20 % 165 300
- освобожденной от НДС 36 240
- в Эстонию 115 350
Стоимость приобретенного в отчетном периоде (в том числе НДС 20 %) тыс.руб.
- сырья для производства продукции 65 050
- оборудования 340 500
Для определения вычетов организация использует метод распределения по удельному весу. Определить НДС, подлежащий уплате либо возврату.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Акцизы
Задача №1
Рассчитать суммы акцизов подлежащие уплате в бюджет.
Декларируется товар- табачные изделия:
1. 10 кг табак курительный.
2. 15800 шт. сигарет без фильтра.
3. 1500 шт. папирос.
4. 1780 шт. сигар.
А также
1) Декларируется ввозимый на таможенную территорию республики товар -вино виноградное сухое игристое «Одесса», количество товара - 7 500 литров;
2) Декларируется ввозимый на таможенную территорию Беларуси товар - вино виноградное крепленое «Мускат» с концентрацией спирта по объему 18%, количество товара - 500 литров;
Ставка акцизов, согласно Указа Президента.
Задача №2
Индивидуальный предприниматель ввозит на территорию Республики Беларусь из Польши для реализации партию алкогольных напитков: шампанское – 60 бутылок емкостью 0,7 л., коньяк – 30 бутылок емкостью 0,5 л., водка – 20 бутылок емкостью 1 л., пиво (креп. 5 градусов) – 120 бутылок емкостью 0,3 л. Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет при ввозе данной партии товаров. Ставки согл. Указа Президента.
Задача №3
В отчетном периоде организацией ввезен на территорию РБ партия коньяка (1000 бутылок емкость одной бутылки 0,5 литров). Таможенная стоимость партии 30 млн. руб., ставка таможенной пошлины 30 %. Содержание спирта по объему коньяка 42 %. Ставка акциза согл. Указа. Определить налоговые платежи, подлежащие уплате на таможне.
Задача 4
Организация на таможенную территорию Республики Беларусь ввезла 3 500 л коньяка с территории Франции и представила его к таможенному оформлению по одной таможенной декларации. Таможенная стоимость ввозимого товара составила 126 000 000 руб., ставка таможенной пошлины 1,5 евро за 1л, ставка сбора за таможенное оформление 45 евро.
Весь товар был реализован в отчетном периоде покупателям Республики Беларусь и получена выручка от реализации в сумме 378 000 000 руб.