Будучи индивидуальным предпринимателем, Вы вправе открыть фирму, стать ее учредителем. Законом это не запрещено. Если ИП владеет компанией, то ему потребуется разобраться во многих вопросах.
Ø Выбирайте правильное основание, чтобы потратить деньги фирмы.
§ Учредитель, являющийся ИП, не может просто так снять деньги со счета организации. И потратить их по своему усмотрению. Поскольку деньги фирмы — это не его средства, а юридического лица. Учредитель имеет право лишь на дивиденды. По всем остальным суммам нужно отчитываться либо возвращать их.
§ Платить себе дивиденды можно в определенные сроки. По окончании года, раз в полгода или ежеквартально. При условии, что у фирмы есть прибыль, рассчитанная по правилам бухучета. Произвольно, когда захочется, платить себе дивиденды нельзя.
§ Другой вариант получить деньги от фирмы — взять у нее взаймы. Оформить заем можно на любой период времени. Однако средства придется возвращать. Иначе у ИП возникнет внереализационный доход, с которого потребуется платить налоги. Когда одной стороной займа является юридическое лицо, договор необходимо составить письменно.
§ Если Вы работаете в своей фирме, например, являетесь ее директором, у Вас есть дополнительные основания получить деньги. Это может быть зарплата, премия, деньги под отчет. Какие налоги при этом придется платить, смотрите в таблице.
| Способ | Плюс | Минус | Налоги и взносы | |||
| Для всех ИП-учредителей | ||||||
| Дивиденды | Получить дивиденды Вы можете не только деньгами, но и имуществом. Например, материалами, товарами и пр. | · Для выплаты сумм обязательна прибыль. Поэтому, если компания сработала в убыток, дивиденды Вам не полагаются. · Дивиденды платятся ежеквартально, по итогам полугодия или по результатам года. Произвольно начислять их нельзя. | · С дивидендов надо заплатить НДФЛ по ставке 13%, если Вы резидент. · Либо по тарифу 15% — если нерезидент. · Удерживает налог на доходы физических лиц организация и перечисляет сумму налога в бюджет. · Страховыми взносами дивиденды не облагаются. | |||
| Заем | Взять заем можно в любое время и на любой срок. | · Придется перечислять НДФЛ с материальной выгоды, если получите беспроцентный заем. Или под процент меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. · Ставка НДФЛ для резидентов — 35%. · Если Вы работаете в организации — НДФЛ на доходы удержит компания. · Если нет — Вам нужно будет заплатить суммы НДФЛ с материальной выгоды самостоятельно. | · Полученный заем доходом не является. Поэтому с суммы займа Вам не нужно перечислять НДФЛ. · Страховые взносы тоже не начисляются. | |||
| Только для учредителей, работающих в фирме | ||||||
| Зарплата | Зарплата полагается каждый месяц. | · Для ИП минусов нет. Но есть опасности для компании. Налоговики могут снять расходы на выплату заработка и премий, если с Вами не оформлен трудовой договор. | · С зарплаты и премий придется платить НДФЛ по ставке 13% для резидентов. · Или 15% — для нерезидентов. · Удерживает налог компания. · Еще компания обязана перечислить страховые взносы с заработной платы. | |||
| Премия | Премию можно платить постоянно как зарплату, если прописать ее в трудовом договоре, либо разово. | |||||
| Материальная помощь | Вариант выгоден, если Вам нужно получить от компании небольшую сумму. | · Чтобы получить матпомощь, напишите заявление и поясните, почему Вы нуждаетесь в помощи. Например, из-за болезни, рождения ребенка и пр. | · С материальной помощи, превышающей 4 000 рублей, компания удержит НДФЛ. И начислит страховые взносы. · Суммы до 4 000 рублей налогами и страховыми взносами не облагаются. | |||
| Подотчет | Пользоваться деньгами можно в течение срока, на который их выдали. | · По окончании срока подотчета суммы нужно вернуть, или подтвердить документами, что Вы потратили их на нужды фирмы. Для этого составляют авансовый отчет. | · Возвращенные либо потраченные подотчетные суммы, подтвержденные документами, НДФЛ и взносами не облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). · Если суммы не вернуть и не обосновать, контролеры при проверке посчитают их Вашим доходом. И обяжут компанию заплатить НДФЛ и взносы. | |||
Ø Продавая имущество ООО, ориентируйтесь на рыночную цену.
§ Продавая имущество своей компании, обратите внимание на цену. Занижать ее опасно, если:
ü Ваша доля как учредителя в капитале фирмы составляет более 25%;
ü Вы являетесь гендиректором компании.
В названных случаях Вы будете выступать взаимозависимым лицом по отношению к фирме. А сделки между такими лицами проверяют налоговики. И если цена отклоняется на 20% от рыночной в большую или меньшую сторону, могут доначислить Вам налог с разницы. А также пени и штраф — 20% от неперечисленной суммы. Отменить доначисления не удастся даже в суде (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.08.2014 по делу № А29-8128/2013).
§ Налоговики проверяют соответствие цен рыночным. Но только в сделках с взаимозависимыми лицами. Например, между генеральным директором и компанией.
Поэтому, если Вы являетесь взаимозависимым лицом по отношению к фирме, старайтесь устанавливать цену в пределах рыночной. С отклонением не более 20%. Так Вы избежите санкций.
§ Чтобы подтвердить рыночную цену, обратитесь к независимому оценщику. И на основании его заключения отразите доход в налоговом учете. Либо Вы можете самостоятельно рассчитать рыночную цену, пользуясь информацией из официальных источников. Например, СМИ. Тогда расчет стоимости обоснуйте бухгалтерской справкой.
§ Если взаимозависимым лицом по отношению к компании Вы не являетесь, то для Вас любая цена, установленная договором, автоматически будет считаться рыночной. С нее предпринимателю придется заплатить налог — НДФЛ или упрощенный, если Вы перешли на УСН.
§ Важный момент! Стоимость контракта не должна быть запредельно низкой. Например, 1, 10 или 100. Такая цена вызовет внимание проверяющих органов. Они посчитают, что Вы намеренно манипулируете ценой, чтобы платить меньше налогов и получить выгоду. Тогда проверяющие доначислят Вам НДФЛ или УСН с рыночной цены. И судьи поддержат их.
Ø Оказывая услуги своей компании, составляйте договоры и акты приема-передачи.
§ Учредитель со статусом ИП может оказывать своей организации услуги. Законом это не запрещено. Однако в такой ситуации имеются налоговые риски. Особенно если предприниматель работает на упрощенке с объектом «доходы». Налоговики и сотрудники фондов рассматривают гражданско-правовой договор с предпринимателем на оказание услуг как способ ухода от налогов. И сокрытие трудовых отношений. Причины таковы:
ü доходы предпринимателя облагаются по меньшей ставке — 6% вместо 13% НДФЛ, если бы он был в штате фирмы;
ü страховые взносы бизнесмена фиксированы и не зависят от размера вознаграждений по договору.
§ Как доказать, что сделка реальная и уходом от налогов не является?
ü В первую очередь проверьте, что заключенный Вами договор не имеет признаков трудового. В нем не должно быть фиксированного оклада, прописанной должности, привязки к трудовому распорядку фирмы.
ü Второй момент — в договоре должны быть прописаны все виды оказанных услуг. Лучше всего привести подробный перечень услуг в качестве приложения к договору. Такой список на практике уже позволял доказать реальность гражданско-правовых отношений.
ü Выполнив работы, подпишите с компанией акт приемки-сдачи услуг. В нем подробно перечислите все, что делали по заказу фирмы. Лучше использовать те же формулировки, что указаны в перечне к договору.
ü Важный момент!Обращайте внимание на цену своих услуг. Они не должны сильно отличаться от рыночных в сделках между взаимозависимыми лицами. Иначе налоговики могут доначислить Вам налоги с рыночной стоимости.
Ø Требуется ли соблюдать лимит расчетов наличными в сделках ИП с ООО.
§ Продавая имущество своей фирме, нужно соблюдать лимит расчетов наличными только в том случае, если в договоре купли-продажи Вы прописаны как предприниматель. Тогда получить наличными Вы можете максимум 100 000. Остальную сумму организации следует перечислить Вам безналом. Аналогичное правило действует, если фирма что-то покупает у ИП.
§ За несоблюдение лимита наличных расчетов могут оштрафовать обе стороны. Штраф для юрлиц — от 40 000 до 50 000. Для ИП — до 5 000.
§ Если в договоре Вы записаны как физлицо, на лимит можете не ориентироваться. Гражданам соблюдать его не нужно. Тогда всю сумму можно передавать наличкой.
Ø Используйте выгодные способы, чтобы передать имущество своей фирме.
§ Многие бизнесмены, являясь учредителями, сдают имущество в аренду своей фирме. Однако не учитывают, что по договору аренды передавать имущество может быть невыгодно. Потому как он всегда возмездный, нулевую стоимость по нему установить нельзя (ст. 606 и 614 ГК РФ). Соответственно у фирмы и у Вас появляются лишние затраты. У компании — арендная плата. А Вам как ИП придется платить с полученных денег налог.
Договор аренды всегда возмездный. Нулевую плату по нему установить нельзя.
§ Передать имущество организации можно более выгодными способами. Они подойдут, если Ваша доля в капитале фирмы превышает 50%. Тогда отражать доход и платить налоги Вам не придется.
ü Первый вариант — подарить актив. Стоимость его не важна. Так как запрет на подарки ценой более 3 000 установлен только для юрлиц. ИП могут передавать любые суммы.
ü Второй вариант — внести вклад в имущество. Но такая возможность должна быть предусмотрена уставом фирмы. Оформите вклад своим решением в произвольной форме, если Вы один собственник. Или протоколом общего собрания участников, если в ООО есть другие учредители.
§ Обратите внимание! Помимо названных вариантов, есть еще ссуда — договор безвозмездного пользования. По нему Вы сможете передать имущество своей компании бесплатно. Однако для фирмы сделка не будет выгодной. Поскольку компании придется отразить доход от того, что она пользуется имуществом и не платит деньги. Доход следует признать в размере рыночной стоимости имущества. Поэтому, если Вы воспользуетесь ссудой, компании придется заплатить дополнительный налог.
Выводы:
o Бизнесмен-учредитель не может снять деньги со счета компании. Ведь имущество ООО и собственника разграничено. Потратить на личные нужды средства фирмы нельзя.
o Бизнесмен вправе оказывать услуги своей компании. Законом это не запрещено. Но услуги нужно подтвердить договором и актом приема-передачи. В документах должны быть подробно описаны все услуги.
o Налоговики могут проверить цену, по которой Вы продаете имущество своему ООО. Она не должна сильно отклоняться от рыночной.